【文章內(nèi)容簡介】 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 18 頁 共 132 頁 期攤?cè)胭M用。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M用。 第六條 其他資產(chǎn)包括國家批準(zhǔn)儲備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。對這部分資產(chǎn)、財務(wù)部門要單獨設(shè)置帳戶進(jìn)行核算和管理。 二、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度 （略） Ⅵ .銷售收入、利潤及分配管理及核算制度 一、銷售收入、利潤及分配管理制度 第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 第二條 銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)一般于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得收取價 款的憑據(jù)時，確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務(wù)部存檔。 第三條 利潤總額的構(gòu)成和商品銷售稅金的核算要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定計算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補(bǔ)流動資本，增資本公積金處理。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 19 頁 共 132 頁 包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 投資損失 包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。 第五條 家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在 5 年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)， 5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。 第七條 各獨立納稅的經(jīng)營實體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 （二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。 （三）提取法定盈余公司積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的 10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊資金 50%時可不再提取。 （四）按 5%提取公益金。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 20 頁 共 132 頁 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 第九條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后， 企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的 25%。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設(shè)施支出。 二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一 )商品銷售的核算 商品銷售核算根據(jù)實際情況采用進(jìn)價或售價核算 ,銷售的對象一般是廣大消費者。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易 ,因此 ,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度 ,防止差錯和堵塞漏洞。 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進(jìn)行核算。零售企業(yè)商品 銷售主要是面對廣大消費者 ,一般采用“一手錢 ,一手貨”的銷貨方式 ,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額 ,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本 (平時按含稅價格 ,即售價金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對轉(zhuǎn)關(guān)系 ,就是所謂銷售的同時暫按注銷庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 .待期末再通過一定的方法計算出已銷商品的進(jìn)銷差價 ,注銷“商品進(jìn)銷差價”帳戶 ,并沖減“商品銷售成本”帳戶 ,使其真正反映已銷商品的進(jìn)價 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 21 頁 共 132 頁 成本 )。商品銷售時按先現(xiàn)行的含稅價格 : 借 :現(xiàn)金或銀行存款 貸 :商品銷 售收入 (不含稅價格 ) 貸 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷項稅額 ) 同時按售價 : 借 :商品銷售成本 (含稅價格 ) 貸 :庫存商品 注 :商品銷售核算的詳細(xì)方法 (見第四章 )在商品進(jìn)銷存管理及核算制度內(nèi)查找。 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進(jìn)行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商 ,當(dāng)收到代銷、寄銷的商品 ,其帳務(wù)處理 : 借 :受托代銷商品 (不含稅價格 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (進(jìn)項稅款 ) 貸 :代銷商品款 同時按含稅的差價 : 借 :受托代銷商品 貸 :商品進(jìn)銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 22 頁 共 132 頁 借 :銀行存款 (含稅售價 ) 貸 :商品銷售收入 (不含稅 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷項稅額 ) 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時 : 借 :商品銷售成本 (含稅價 ) 貸 :應(yīng)付帳款 委托代銷商品廠家 將代銷商品款交還給委 托廠家時 借 :應(yīng)付帳款 委托代銷商品廠家 貸 :銀行存款 月份終了 ,已銷代銷商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價帳戶 : 借 :商品進(jìn)銷差價 貸 :商品銷售成本 注 :受托代銷商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。 (二 )其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車 (船 )隊的運輸收入等 ),在收入實現(xiàn)時 : 借 :銀行存款 (或應(yīng)收帳款 ) 貸 :其 他業(yè)務(wù)收入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 借 :其他業(yè)務(wù)收入 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 23 頁 共 132 頁 貸 :本年利潤 (三 )其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時 (1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資 .包裝物等的銷售成本 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發(fā)生的運輸業(yè)務(wù)等的支出 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納 的稅金 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借 :經(jīng)營費用 (或管理費用 .在建工程等 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 24 頁 共 132 頁 (2)對外經(jīng)營的部分 借 :本年利潤 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (四 )營業(yè)外收入 發(fā)生各項營業(yè)收入 借 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .固定資產(chǎn)清理 .應(yīng)付帳款等 ) 貸 :營業(yè)外收入 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 借 :營業(yè)外收入 貸 :本年利潤 (五 )營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 借 :營業(yè)外支出 貸 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .待處理財產(chǎn)損溢 .固定資產(chǎn)清理等 ) 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :營業(yè)外支出 (六 )利潤及利潤分配 (1).將所有的收入科目 ,轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :商品銷售收入 (或其他業(yè)務(wù)收入 .營業(yè)外收入 ) 貸 :本年利潤 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 25 頁 共 132 頁 (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :商品銷售成本 (或經(jīng)營費用 .管理費用 .財務(wù)費用 .其他業(yè)務(wù)支出 .商品銷售稅金及附加 .營業(yè)外支出等 ) (3).將投資凈收 益轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤 (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入 ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :投資收益 (1).計算應(yīng)交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補(bǔ)虧 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 (3)提取盈余分積 借 :利潤分配 貸 :盈余公積 (4).應(yīng)付利潤 借 :利潤分配 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 26 頁 共 132 頁 貸 :應(yīng)付利潤 (5).應(yīng)交特種基金 借 :利潤分配 貸 :其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借 :本年利潤 貸 :利潤分配 __未分配利潤 如為虧損 ,作相反分錄 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :本年利潤 (7).將 ”利潤分配 ”科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入 ”未分配利潤 ”明細(xì)科目 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :利潤分配 __提取盈余公積 貸 :利潤分配 __應(yīng)付利潤 結(jié)轉(zhuǎn)盈