【文章內(nèi)容簡介】 算的獎懲規(guī)定，財務(wù)部預(yù)算費(fèi)用把關(guān)依靠的是責(zé)任心。據(jù)統(tǒng)計，總部 2023年會議費(fèi)超支 14%，其他經(jīng)費(fèi)超支 25% 9/5/2023PAGE 38 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 財務(wù)審計部：總預(yù)算編制流程 企業(yè)財務(wù)處 資金管理處 財務(wù)主 管領(lǐng)導(dǎo) 集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算管理處 同意？ 預(yù)算委員會 否 是 是 資產(chǎn)管理部 / 計劃部 上年數(shù)據(jù) 發(fā)展趨勢 經(jīng)批準(zhǔn)的 計劃指標(biāo) 提出本年 計劃指標(biāo) 企業(yè)單位 否 同意？ 是 預(yù)計投資支出 列入收入、 支出預(yù)算 同意？ 否 部門預(yù)算、 內(nèi)部支出預(yù)算 匯總各部門 支出預(yù)算 總部支出預(yù)算 匯總、平衡 備案 問題點(diǎn)：集團(tuán)本部依據(jù)經(jīng)驗(yàn)編制集團(tuán)收入計劃。沒有進(jìn)行客觀的企業(yè)收支論證和分析，即向企業(yè)下達(dá)企業(yè)的收入及年度上繳的利潤，然后與企業(yè)討價還價最后確定。預(yù)算與企業(yè)年度計劃在某種程度上脫節(jié)，失去做預(yù)算的客觀性、前瞻性 問題點(diǎn)：預(yù)算做完后，基本束之高閣。在預(yù)算內(nèi)支出發(fā)生時，很少參照原定預(yù)算，經(jīng)常采用由領(lǐng)導(dǎo)臨時性拍板決定具體的支出額度 9/5/2023PAGE 39 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 財務(wù)審計部：預(yù)算外項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出流程 本部門部長 所屬主管領(lǐng)導(dǎo) 財務(wù)副總 預(yù)算外支 出申請 追加預(yù)算 總經(jīng)理 各處級部門 否 領(lǐng)款 是 否 同意？ 付款 同意？ 同意？ 同意？ 財務(wù)審計部 否 否 是 是 獲知 訪談反饋：在執(zhí)行的時候，由于項(xiàng)目與預(yù)算外經(jīng)費(fèi)是一起上報的，本部門部長會以為本部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批后就連經(jīng)費(fèi)也一起批準(zhǔn)了，因而直接向財務(wù)要錢，財務(wù)副總再次溝通時礙于情面往往不好駁回，因此，財務(wù)實(shí)際上就沒有審批經(jīng)費(fèi)的權(quán)力了。 問題點(diǎn)：申請部門的主管領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力集中在審批項(xiàng)目上。但在部門上報的報告中通常將項(xiàng)目及其經(jīng)費(fèi)一并反映，某些領(lǐng)導(dǎo)由于不注意而直接書寫“同意”，在實(shí)際上將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)也一并審批。 問題點(diǎn)：在看到申請部門的主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)后，財務(wù)部門無法駁回，直接上報財務(wù)副總，沒有發(fā)揮財務(wù)控制、經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌管理職能 問題點(diǎn)：財務(wù)副總礙于情面有時未駁回申請部門主管領(lǐng)導(dǎo)的意見，或直接上報總經(jīng)理裁定。最終導(dǎo)致財務(wù)完全失去控制職能 9/5/2023PAGE 40 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 財務(wù)審計部：審計工作流程 財務(wù)審計部 審計小組 年度審計計劃 被審單位 財務(wù)副總 制訂季度計劃 執(zhí)行 是 否 情況介紹 意見 匯集審計底稿 研究問題 進(jìn)入被審單位 獲知并出具意見 提出審計報告 征求意見稿 重大違紀(jì)？ 組成審計小組 下發(fā)審計通知 實(shí)施審計 研究通過 重大非違紀(jì)問題？ 上報單獨(dú)的材料 同意？ 是 否 附上書面意見 否 意見 是 確定審計報告 下達(dá)正式文件 問題點(diǎn)：小組成員中有其他單位抽調(diào)來的人員，涉及被審單位商業(yè)機(jī)密而導(dǎo)致被審單位不愿配合。 訪談反饋：審計小組成員是由各下屬單位抽調(diào)出來、或退休的審計、財會人員組成的，由于審計中涉及被審單位的商業(yè)機(jī)密，被審單位很不樂意。 問題點(diǎn)：由于人員少，影響審計范圍和內(nèi)容的廣度，不利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中問題。 訪談反饋： ?審計只有對下屬企事業(yè)單位的審計，沒有對總部的審計 ?對下屬單位審計中，更多的只是離任審計，在任期間的審計很少，這不利于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題 問題點(diǎn)：審計處開展審計，并且對審計結(jié)果最后把關(guān)，其他領(lǐng)導(dǎo)基本不對審計結(jié)果提意見，影響審計結(jié)果的的嚴(yán)肅性。 訪談反饋：領(lǐng)導(dǎo)沒精力管審計，主要精力在財務(wù)上，對審計業(yè)務(wù)不太熟悉，實(shí)際上是處長在把關(guān)。 問題點(diǎn)：被審單位對審計結(jié)果提意見，影響審計的客觀性。 訪談反饋：審計后讓被審單位簽字，并調(diào)整審計報告，不合理。 9/5/2023PAGE 41 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 財務(wù)審計部：監(jiān)事會基礎(chǔ)材料編報流程 監(jiān)事會辦公室 財務(wù)審計部 企事業(yè)單位 填報材料要求 按要求填報 集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo) 總部各部門 匯總 合格？ 審核 否 按要求填報 接收 是 否 布置工作 9/5/2023PAGE 42 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 財務(wù)審計部：出國人員經(jīng)費(fèi)管理及借款報銷流程 企事業(yè)單位 出國人員 財務(wù)審計部 銀行 提供帳號和預(yù) 交金額信息 獲得單據(jù) 市場和對 外合作部 辦理銀行 退款手續(xù) 審批預(yù)定機(jī)票通知 單外匯借款申請單 填寫借款單 審核同意？ 否 是 會簽 匯款 出國團(tuán)組 有關(guān)人員 收款 獲知 計算外匯借款金額 開出取匯單據(jù)和支票 出國申請 審核 取匯并取得單據(jù) 出國 回國填寫有 關(guān)出國證明 簽字 開退匯或補(bǔ)匯單據(jù) 辦理退匯 或補(bǔ)匯手續(xù) 取得單據(jù) 取得單據(jù) 季度出國人 員經(jīng)費(fèi)結(jié)算 收到出國 經(jīng)費(fèi)結(jié)算單 有關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 知會 對內(nèi)對外聯(lián)系 通知 審批簽字 9/5/2023PAGE 43 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 財務(wù)審計部：房屋修繕借款、報銷流程 辦公廳副主任 資金處 辦公廳主任 房屋修繕 借款單 聯(lián)系修繕 辦公廳行政處 否 報銷及帳 務(wù)處理 是 否 是 借款 是 是 否 審批同意？ 審核同意？ 審批同意？ 填報銷單 否 大于 5萬？ 大于 1萬？ 審批同意？ 審批同意？ 是 審核同意？ 否 否 否 是 是 是 否 財務(wù)審計 部主管領(lǐng)導(dǎo) 審核同意？ 審核同意？ 是 否 否 是 9/5/2023PAGE 44 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 財務(wù)審計部：設(shè)備購置借款、報銷流程 財務(wù)審計部 辦公廳主任 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 專題報告 購置 各業(yè)務(wù)部門 否 報銷及帳 務(wù)處理 是 同意？ 是 借款 是 否 審批同意？ 審核同意？ 審批同意？ 填報銷單 審核并備案 財務(wù)副總 大于 5萬？ 審批同意？ 是 是 否 否 是 辦公廳綜合處 否 否 借款單及 批準(zhǔn)文件 購置 填報銷單 否 否 9/5/2023PAGE 45 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 財務(wù)審計部：會議費(fèi)用報銷流程 各部門部長 財務(wù)審計部 辦公廳 會議費(fèi)預(yù)算表 及會議通知 參加會議 各處級部門 否 報銷及帳 務(wù)處理 是 否 同意？ 是 是 是 否 大型會議？ 審核同意？ 審核同意？ 填報銷 及明細(xì) 審核同意？ 否 是 否 超過 10萬？ 否 指定會計隨會 財務(wù)審計 部 主管領(lǐng)導(dǎo) 財務(wù)副總 超過 1萬？ 是 是 借款 審批 審批 否 是 是 問題點(diǎn)：粗框架的預(yù)算制訂，導(dǎo)致支出發(fā)生時常常出現(xiàn)財務(wù)部“砍一刀”的現(xiàn)象；而且無有效的預(yù)算節(jié)余或超預(yù)算的獎罰，導(dǎo)致各部門虛報開支，等財務(wù)來砍。 訪談反饋：“要是去要錢，在財務(wù)那里一定是要砍一刀的”；“各部門的會議費(fèi)年年都要超支，” 問題點(diǎn)：會議費(fèi)報銷全都要部長簽字才能報銷，處長無此權(quán)力，反映授權(quán)不足 9/5/2023PAGE 46 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 財務(wù)審計部 ?總部訪談記錄：預(yù)算比較粗，不是很嚴(yán)格的預(yù)算，只是上報但卻不審批 ?總部訪談記錄：財務(wù)管理上。沒有科學(xué)的制訂計劃的能力 ?總部訪談記錄：住房基金辦公室納入財務(wù)，貨幣分房、地產(chǎn)、房產(chǎn)、房調(diào)經(jīng)常需要（與辦公室）協(xié)調(diào)，沒有所有負(fù)責(zé)人全部在的話開不成會，不但是財務(wù)問題和管理問題，放在一起比較好?？梢蕴岣咝省? …… 住房公積金的財務(wù)管理應(yīng)該給我們部（辦公室）；審批簽字的效率太低 ?總部訪談記錄：對外投資要放在一個處管理，最好要有一個人管，放在企業(yè)處比較合適 ?總部訪談記錄：企業(yè)處、預(yù)算處。企業(yè)處負(fù)責(zé)脫困，資金從他們這里出來沒有什么監(jiān)督機(jī)制，投資項(xiàng)目大大小小的很多，誰來檢查，誰都說不清。表面看投資業(yè)務(wù)劃在企業(yè)，但企業(yè)處也說不清。很多問題出在對外投資處。（在流程里缺乏投資審批的監(jiān)督環(huán)節(jié)） ?總部訪談記錄：作為集團(tuán)公司，對比下屬企業(yè)，沒有大量的成本核算和采購的核算工作，更多的是監(jiān)督和檢查的工作。集團(tuán)無外乎報銷、下屬單位撥款等資金往來。財務(wù)審計部要在測算目標(biāo)起重要作用。 ?總部訪談記錄：科研費(fèi)矛盾特別大?？偸遣坏轿弧? ?總部訪談記錄：機(jī)關(guān)預(yù)算各個部門報上來預(yù)算，這項(xiàng)工作由綜合處負(fù)責(zé)，資金處召集各個部門領(lǐng)導(dǎo)，看能收多少錢花多少錢，這是一小塊，企業(yè)銷售收入、存貨、利潤都要做預(yù)算，預(yù)算處要做收多少，發(fā)多少，三塊匯總一個大預(yù)算出來，目前這個大預(yù)算還沒出來。 ?總部訪談記錄：我們有一個合作項(xiàng)目，就要出國，這應(yīng)該是業(yè)務(wù)部說了算的，辦簽證是市場部花外匯是財務(wù)負(fù)責(zé)，這兩個部門根本就沒權(quán)力否決我們，但他們就是要提出疑義，你就得去解釋。然后只好在下一次也讓他們的人出國一個，反正也是花集團(tuán)的錢。 ?總部訪談記錄： ： 投資立項(xiàng)前期進(jìn)行可行性投資分析和評估是純粹瞎掰。沒有分析市場而是拍腦袋拍出來的。這是一件科學(xué)的事情，財務(wù)管理前期介入加強(qiáng)，為了圈錢為了立項(xiàng)而立項(xiàng) 9/5/2023PAGE 47 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 導(dǎo)讀 主業(yè)務(wù)流程 綜合管理部門流程 專業(yè)部門流程 人力資源部 財務(wù)審計部 辦公廳 發(fā)展計劃部 資產(chǎn)管理和集團(tuán)工作部 科技發(fā)展部 市場和對外合作部 發(fā)動機(jī)部 民品和科技產(chǎn)業(yè)部 航空產(chǎn)品部 民用飛機(jī)部 質(zhì)量管理部 綜合管理部門問題點(diǎn) 專業(yè)部門問題點(diǎn) 9/5/2023PAGE 48 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 資產(chǎn)管理和集團(tuán)工作部：企業(yè)經(jīng)營責(zé)任考核流程 企事業(yè)單位 資產(chǎn)管理部 各部門 提出考核指標(biāo) 編制企業(yè)經(jīng) 營責(zé)任書 總經(jīng)理 辦公會 財務(wù)審計部 總經(jīng)理 簽字 簽字 討論 年終決算 匯總 打分 下發(fā)各部門執(zhí)行 存檔 人力資源部 合格？ 年終決算 備案執(zhí)行 匯總并提出意見 確認(rèn)考核結(jié)果 審議 備案 審閱 制發(fā)公司文件 通報考核結(jié)果 ?考核指標(biāo)年初制定年末改，到處改指標(biāo)，而且經(jīng)常改，不嚴(yán)肅。 ?2023年航空產(chǎn)品部被拆分出發(fā)動機(jī)部、民機(jī)部、機(jī)載部，企事業(yè)單位的經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)由四個部門考核的綜合，很難協(xié)調(diào) 是 否 9/5/2023PAGE 49 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 資產(chǎn)管理和集團(tuán)工作部：事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢處置審批流程 事業(yè)單位 資產(chǎn)管理部 科技發(fā)展部 報廢處置申請 制發(fā)部門文件 主管領(lǐng)導(dǎo) 財務(wù)審計部 簽字 同意？ 同意？ 合格？ 報廢處置 同意？ 監(jiān)督檢查 是 否 是 是 是 否 會簽 9/5/2023PAGE 50 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 資產(chǎn)管理和集團(tuán)工作部： 集團(tuán)公司設(shè)立股份有限公司流程 企事業(yè)單位 資產(chǎn)管理和 集團(tuán)工作部 發(fā)展計劃部 立項(xiàng)請示 主管領(lǐng)導(dǎo) 財務(wù)審計部 相關(guān)部門 審核簽字 簽字 簽字 審批后集團(tuán)公司制發(fā)批復(fù)文件 組織有關(guān)部門審查 重組方案 符合審查條件？ 是 匯總 組織有關(guān)部門審查 制批復(fù)文件 審核簽字 簽字 簽字 匯總 審批 審查中介機(jī)構(gòu)資質(zhì) 財政部 /國 土管理部門 國家 經(jīng)貿(mào)委 資產(chǎn)評估 上報評估結(jié)果處置方案 確認(rèn)并審批 財政部備案 制發(fā)公司文件 股份公司設(shè)立方案 審核 審批并制發(fā)文件 審批 轉(zhuǎn)發(fā) 工商登記等手續(xù) 確認(rèn) 問題點(diǎn)：立項(xiàng)時，有點(diǎn)關(guān)系的部門都要進(jìn)行會簽，決策效率低 否 簽字 9/5/2023PAGE 51 ALLPKUAVICⅠ 流程分析報告 資產(chǎn)管理和集團(tuán)工作部：資產(chǎn)評估立項(xiàng)和結(jié)果確認(rèn)流程 企事業(yè)單位 資產(chǎn)管理和 集團(tuán)工作部 財政部 資產(chǎn)評估 立項(xiàng)申請 聘請評估機(jī)構(gòu) 否 主管領(lǐng)導(dǎo) 財務(wù)審計部