房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收決策講義(編輯修改稿)
2025-03-02 10:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 程投資套取稅收優(yōu)惠政策，破壞了稅法的公正? 社會經(jīng)濟的發(fā)展也要求稅收政策的相應調(diào)整 新企業(yè)所得稅法解讀與難點問題分析（一）新企業(yè)所得稅法的出臺背景38 企 業(yè) 所得稅 納 稅人界定 居民企 業(yè) 與非居民企 業(yè) 判定 新企 業(yè) 所得稅稅率安排第一章 總 則39 一、 應納 稅所得 額 構成 應納 稅所得 額 =收入 —不征稅收入 —免稅收入 —扣除項 目 —彌 補 的前年度 虧 損第二章 應納稅所得額40 二、 應 稅收入分 類 與確 認（一） 應 稅收入分 類 與確 認（二） 應 稅收入的分期（三）特殊收入的確 認41 3 在 應納 稅所得 額計 算上更充分體 現(xiàn) 了 權責發(fā) 生制原 則 4 在收入確 認 上有一些 變 化 主要表 現(xiàn) 在： （ 1） 對 企 業(yè) 取得收入劃分 為貨幣 性收入確 認 原 則 ； （ 2） 細 化了九 類應 稅收入； （ 3） 對產(chǎn) 品分成、非 貨幣 性 資產(chǎn) 交換 、收入確 認 方面做出了明確； （ 4）首次明確了三 類 不征稅收入。42 （四）不征稅收入界定財政撥款行政事業(yè)性收費政府性基金43 （五）免稅收入界定國債利息收入部分投資收益免稅非盈利組織的有關收入 （六）稅前扣除的六大原則權責發(fā)生制原則相關性原則合理性原則不得重復扣除原則資本性支出與費用性支出稅法優(yōu)于會計處理原則45 （七）稅前扣除的主要內(nèi)容成本 費用損失稅金其他支出 （八）稅前扣除具體項目與標準工資薪金五險一金與補充養(yǎng)老保險借款利息三項經(jīng)費扣除業(yè)務招待費扣除廣告費與業(yè)務宣傳費扣除捐贈扣除其他事項標準與內(nèi)容47（九）資產(chǎn)的稅務處理固定資產(chǎn)界定與扣除無形資產(chǎn)界定與扣除生物性資產(chǎn)界定與扣除長期待攤費用投資、存貨 （一）應納稅額的計標公式應納稅額 =應納稅所得額 *稅率 —減免稅款 —抵免稅款（二）應納稅額新的計標公式的主要特點第三章第三章 應納稅額應納稅額 在稅收優(yōu)惠方面發(fā)生了較大變化 （ 1）取消了按企業(yè)性質(zhì)設定稅收優(yōu)惠政策的做法； （ 2）在稅收優(yōu)惠的幅度方面發(fā)生了較大的變化 （ 3）在稅收優(yōu)惠實現(xiàn)方式方面發(fā)生較大變化 （ 4）在稅收優(yōu)惠享受條件方面發(fā)生了較大的變化第四章第四章 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠50具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容是：? 增加了免稅收入? 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免稅? 重點扶持公共基礎設施項目減免稅? 技術轉讓項目? 小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠政策 具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容是：? 國家重點扶持高新技術企業(yè)稅收優(yōu)? 民族自治地區(qū)的稅收優(yōu)惠? 技術研發(fā)費的稅收優(yōu)惠? 安置殘疾人員的稅收優(yōu)惠? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠52具體來講，新所得稅法稅收優(yōu)惠主要內(nèi)容是：? 固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠? 資源綜合利用方面稅收優(yōu)惠? 環(huán)境保護，節(jié)能節(jié)水項目減免稅? 企業(yè)購置環(huán)保、安全、節(jié)能節(jié)水設備抵免所得稅的優(yōu)惠53 在特別納稅調(diào)整方面發(fā)生了很大變化 （ 1）系統(tǒng)地指出了稅務機關對不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或關聯(lián)方應稅收入或者所得額、關聯(lián)企業(yè)往來的調(diào)整方法。 （ 2）確定了企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生成本的分攤原則。 （ 3） 系統(tǒng)明確了附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表的具體內(nèi)容。54 （ 4）對納稅人利用避稅地設立離岸公司做出了較為詳盡反避稅的措施。 （ 5）明確了資本弱化方面反避稅條款。55 在稅收征收管理方面發(fā)生了一些變化 （ 1） 明確了居民企業(yè)的匯總繳稅條件。 （ 2） 明確了非居民企業(yè)的匯總繳稅條件。 56 確定了老企業(yè)的過渡期 （ 1）享受過渡期待遇的條件 （ 2）享受過渡期的主要內(nèi)容 （ 3）享受過渡期的期限 （ 4）特區(qū)、西部大開發(fā)的過渡期政策? 征對非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得? 未設立機構、場所的；? 雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的。第五章第五章 源泉扣繳源泉扣繳指定扣繳義務人的情形指定扣繳義務人的情形? 在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得；? 沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務 ；? 未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的 實行源泉扣除的所得應納稅額的計算實行源泉扣除的所得應納稅額的計算? 股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得； ? 轉讓財產(chǎn)所得； ? 其他所得。 關聯(lián)企業(yè)交易的調(diào)整避稅地強制分配資本弱化條款一般反避稅條款第六章第六章 特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整調(diào)調(diào) 整整 方方 法法? 可比非受控價格法；? 再銷售價格法； ? 成本加成法；? 交易凈利潤法； ? 利潤分割法；? 其他符合獨立交易原則的方法。成本分攤協(xié)議成本分攤協(xié)議? 共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn) ；? 共同提供、接受勞務 。預約定價安排? 在稅收征收管理方面發(fā)生了一些變化? 明確了居民企業(yè)的匯總繳稅條件。? 明確了非居民企業(yè)的匯總繳稅條件。 第七章第七章 征收管理征收管理過度條件過度內(nèi)容過度辦法西部大開發(fā)企業(yè)
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