【文章內(nèi)容簡介】 處理：計入 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ 經(jīng)營支出 ” 等 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) ■ 對外捐贈 /無償調(diào)出 /變賣存貨 ◇ 考慮增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 ◇ 通過“待處臵資產(chǎn)損溢” 案例： 變賣一批不需用非自用材料，賬面金額 1000元，收到款項 1300元存入銀行（單位為一般納稅人）。 轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn) : 借：待處臵資產(chǎn)損溢 —— 處臵資產(chǎn)價值 1170 貸：存貨 —— 甲材料 1000 應繳稅費 —— 應繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 170 出售收到款項時 : 借：銀行存款 1300 貸：待處臵資產(chǎn)損溢 —— 處臵凈收入 1300 借：其他支出 —— 處臵存貨損失 1170 貸：待處臵資產(chǎn)損溢 —— 處臵資產(chǎn)價值 1170 借：待處臵資產(chǎn)損益 —— 處臵凈收入 1300 貸：應繳國庫款 1300 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) ■ 盤盈盤虧毀損 盤盈會計處理規(guī)定： ◇ 同類或類似存貨的實際成本或市場價格或名義金額 ◇ 計入其他收入 借：存貨 貸：其他收入 盤虧毀損會計處理規(guī)定： ◇ 通過“待處臵資產(chǎn)損溢”（考慮進項稅額轉(zhuǎn)出） ◇ 價值處臵部分計入其他支出 ◇ 處臵凈收入 → “應繳國庫款”等 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) 案例： 存貨清查盤點，盤虧甲材料一批，賬面金額 600元。 轉(zhuǎn)入處臵資產(chǎn)： 借：待處臵資產(chǎn)損溢 —— 處臵資產(chǎn)價值 600 貸：存貨 —— 甲材料（財政補助資金） 600 經(jīng)批準核銷： 借：其他支出 —— 存貨盤虧損失 600 貸：待處臵資產(chǎn)損溢 —— 處臵資產(chǎn)價值 600 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) 投資業(yè)務（區(qū)分短期投資和長期投資 ） （ 1）新制度主要內(nèi)容 ■ 區(qū)分長短期分設科目，即設“短期投資”、“長期投資” ■ 原 “事業(yè)基金 —— 投資基金” → “非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資” 注： 對外投資是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 事業(yè)單位應當嚴格控制對外投資。在保證單位正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關規(guī)定可以對外投資的，應當履行相關審批程序。事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。 事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應當按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) （ 2） 設臵賬戶 ■ “ 短期投資 ” 賬戶 —— 核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過 1年（含 1年）的投資，主要是國債投資。應當按照國債投資種類進行明細核算。 ■ “ 長期投資 ” —— 核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過 1年（不含 1年）的股權和債權性質(zhì)的投資。應當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細核算。 （ 3）投資成本的確定 ■ 以貨幣資金取得： 購買價款 +相關稅費 ■ 以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得： 評估價 +相關稅費 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) （ 4）日常核算 ■ 取得投資的賬務處理 以貨幣資金取得： 借：短期投資 /長期投資 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 案例： 購買短期國債，款項 5萬元以銀行存款支付。 借：短期投資 —— XX國債 5萬 貸：銀行存款 5萬 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) 借：事業(yè)基金 5萬 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 5萬 以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得： 借：長期投資 貸： 非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 借：其他支出 貸：銀行存款 /應繳稅費 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 累計折舊 /累計攤銷 貸：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) 案例： 以一項無形資產(chǎn)對甲公司投資，評估價 10萬元，以現(xiàn)金支付評估費 2023元，該無形資產(chǎn)賬面金額 8萬元，已提取攤銷 2萬元。 借：長期投資 —— 長期股權投資 —— 甲公司 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 借：其他支出 2023 貸：庫存現(xiàn)金 2023 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 6萬 累計攤銷 2萬 貸：無形資產(chǎn) 8萬 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) ■ 取得利息利潤的賬務處理 借：銀行存款 貸：其他收入 —— 投資收益 ■ 轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務處理 出售或到期收回短期國債： 借：銀行存款 （其他收入 —— 投資收益） 貸：短期投資 （其他收入 —— 投資收益） 轉(zhuǎn)讓長期股權投資： 借：待處臵資產(chǎn)損溢 貸：長期投資 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 貸：待處臵資產(chǎn)損益 轉(zhuǎn)讓凈收入處理：參照存貨 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) 案例： 轉(zhuǎn)讓對甲公司的長期投資，收到款項 9萬元存入銀行，支付相關費用 3000元（對甲公司投資的賬面金額為）。 批準轉(zhuǎn)讓時： 借：待處臵資產(chǎn)損溢 —— 處臵資產(chǎn)價值 貸：長期投資 —— 長期股權投資 —— 甲公司 實際轉(zhuǎn)讓時： 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 貸：待處臵資產(chǎn)損溢 —— 處臵資產(chǎn)價值 收到款項： 借：銀行存款 9萬 貸：待處臵資產(chǎn)損溢 —— 處臵凈收入 9萬 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) 支付費用： 借：待處臵資產(chǎn)損溢 —— 處臵凈收入 3000 貸：銀行存款 3000 收入和費用差額： 借：待處臵資產(chǎn)損溢 —— 處臵凈收入 貸：應繳國庫款 ■ 轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債權投資： 借：銀行存款 （其他收入 —— 投資收益） 貸：長期投資 （其他收入 —— 投資收益） 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 貸：事業(yè)基金 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) 固定資產(chǎn)業(yè)務 （ 1）新制度的主要內(nèi)容 ■ 固定資產(chǎn)價值標準提高 注： 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年， 單位價值在 1000元以上（其中： 專用設備單位價值在 1500元以上 ），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。 行業(yè)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)明細目錄由國務院主管部門制定，報國務院財政部門備案。 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) ■ 固定基金 → 非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ■ 引入折舊 （采用 “ 虛提 ” 方法） ■ 明確后續(xù)支出的會計處理 ■ 盤盈固定資產(chǎn)計價變化 重臵完全價值 → 按同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值或名義金額 ■ 應用軟件 ：其構(gòu)成相關硬件不可缺少的組成部分 ，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；其不構(gòu)成相關硬件不可缺少的組成部分，作為無形資產(chǎn)核算。 ■ 需要安裝的固定資產(chǎn)：先通過“在建工程”核算，交付使用時再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) （ 2）設臵賬戶 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 —— 核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)原價。 “ 累計折舊 ” 賬戶（ 新增 ） —— 核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計提的累計折舊 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) （ 3）取得的日常核算 ■ 購進一般賬務處理 購入不需安裝的固定資產(chǎn) ，按照確定的固定資產(chǎn)成本： 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金 —— 修購基金等 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 購入需要安裝的固定資產(chǎn) ，先通過“在建工程”科目核算。安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 注：以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照公允價值比例對總成本分配，分別確定固定資產(chǎn)入賬成本。 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) ■ 扣留質(zhì)保金的處理 ◇ 購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的 ，在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本： 借：固定資產(chǎn) /在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) /在建工程 取得全款發(fā)票 借：事業(yè)支出等 貸：財政補助收入等 其他應付款 /長期應付款 取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金 借：事業(yè)支出等 貸：財政補助收入等 ◇ 質(zhì)保金到期支付保證金： 借：其他應付款 /長期應付款 或 事業(yè)支出等 貸： 財政補助收入等 二、新會計制度內(nèi)容 ——資產(chǎn) 案例： 購入需安裝的專用設備一臺，價款 15萬元，扣留質(zhì)保金 3萬元，取得了全額發(fā)票，款項財政直接支付，通過零余額賬戶支付安裝費 1萬元。 購入設備支付款項： 借：在建工程 —— 設備安裝 15萬 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 在建工程 15萬 借：事業(yè)支出 —— 基本支出（財政補助支出） —— 專用設備購臵 15萬 貸：財政補助收入 —— 基本支出 —— 日常公用經(jīng)費 12萬 其他應付款 —— XX單位