【文章內(nèi)容簡介】 額度等 資產(chǎn) 2022/2/7 66 ? ? 成本包括 ： 耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用、按照一定方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費用 。 ? 加工中發(fā)生各種費用 借：存貨 —— 生產(chǎn)成本 貸：存貨（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細科目）、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等 ? 加工完成的存貨驗收入庫 借：存貨（相關(guān)明細科目） 貸：存貨（生產(chǎn)成本） 資產(chǎn) 2022/2/7 67 ? 、無償調(diào)入 ? 成本： ? 按照 有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等 確定； ? 沒有相關(guān)憑據(jù)的 ，其成本 比照同類或類似存貨的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等 確定； ? 沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨 按照名義金額（即人民幣 1元，下同）入賬 。相關(guān)財務(wù)制度僅要求進行實物管理的除外。 資產(chǎn) 2022/2/7 68 ? 接受捐贈、無償調(diào)入的 存貨驗收入庫，按照確定的成本， 借：存貨 貸：銀行存款（相關(guān)稅費、運輸費等） 其他收入 ? 名義金額入賬的情況下 借：存貨（名義金額） 貸：其他收入 按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等 借：其他支出 貸：銀行存款等 資產(chǎn) 2022/2/7 69 ? （二）發(fā)出時 ? 采用 先進先出法、加權(quán)平均法 或者 個別計價法 確定發(fā)出存貨的實際成本。 計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更 。 ? 低值易耗品的成本于領(lǐng)用時一次攤銷 ? 、發(fā)出存貨 ? 按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際成本 借：事業(yè)支出 經(jīng)營支出等 貸：存貨 資產(chǎn) 2022/2/7 70 ? 、無償調(diào)出 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 ? 一般納稅人對外捐贈、無償調(diào)出購進的非自用材料 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 應(yīng)繳稅費 —— 應(yīng)繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ? 實際捐出、調(diào)出存貨時 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢 資產(chǎn) 2022/2/7 71 ? （三）存貨清查盤點 ? 盤盈 ? 按照 同類或類似存貨的實際成本或市場價格 確定入賬價值；無法可靠取得的，按照名義金額入賬 。 借：存貨 貸：其他收入 資產(chǎn) 2022/2/7 72 ? 盤虧或者毀損、報廢 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 ? 一般納稅人購進的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 應(yīng)繳稅費 —— 應(yīng)繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 報經(jīng)批準予以處置時 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢 資產(chǎn) 2022/2/7 73 ? 六、長期投資 ? 核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過 1年（不含 1年）的股權(quán) 和 債權(quán) 性質(zhì)的投資。 ? （一）長期股權(quán)投資 資產(chǎn) 2022/2/7 74 ? ? 按照實際成本作為投資成本 ? （ 1）以 貨幣資金 取得的長期股權(quán)投資 ? 投資成本： 實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費 ） 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款等 同時， 借：事業(yè)基金 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 資產(chǎn) 2022/2/7 75 ? （ 2）以 固定資產(chǎn) 取得的長期股權(quán)投資 ? 投資成本： 評估價值加上相關(guān)稅費 借：長期股權(quán)投資 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 ? 按發(fā)生的相關(guān)稅費 借：其他支出 貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費等 ? 同時，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 2022/2/7 76 ? （ 3）以 已入賬無形資產(chǎn) 取得的長期股權(quán)投資 ? 投資成本 ： 評估價值加上相關(guān)稅費 借：長期股權(quán)投資 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 ? 按發(fā)生的相關(guān)稅費 借：其他支出 貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費等 ? 同時，按照投出無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 2022/2/7 77 ? 以 未入賬無形資產(chǎn) 取得的長期股權(quán)投資 ? 投資成本： 評估價值加上相關(guān)稅費 借：長期股權(quán)投資 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 按發(fā)生的相關(guān)稅費 借：其他支出 貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費等 資產(chǎn) 2022/2/7 78 ? ? 收到利潤等投資收益時， 借：銀行存款等 貸：其他收入 —— 投資收益 資產(chǎn) 2022/2/7 79 ? 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置資產(chǎn)價值 貸：長期股權(quán)投資 ? 實際轉(zhuǎn)讓時 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置資產(chǎn)價值 ? 轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中 取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見 “ 待處置資產(chǎn)損溢 ” 科目 。 資產(chǎn) 2022/2/7 80 ? ，有確鑿證據(jù)表明長期股權(quán)投資 發(fā)生損失，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷 。 ? 將待核銷長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長期股權(quán)投資 ? 報經(jīng)批準予以核銷時 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢 資產(chǎn) 2022/2/7 81 ? （二）長期債券投資 ? 貨幣資金 購入的長期債券投資 ? 投資成本 ： 實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費 ） 借：長期債券投資 貸：銀行存款等 ? 同時， 借：事業(yè)基金 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 資產(chǎn) 2022/2/7 82 ? 借：銀行存款等 貸：其他收入 —— 投資收益 ? 借：銀行存款等 貸：長期股權(quán)投資 貸或借：其他收入 —— 投資收益 ? 同時， 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 BACK 貸：事業(yè)基金 資產(chǎn) 2022/2/7 83 ? 新舊主要變化 ： ? 固定資產(chǎn)價值標準提高、分類的調(diào)整 ? 固定基金 VS非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ? 引入折舊 ? 明確后續(xù)支出的會計處理 ? 盤盈固定資產(chǎn)計價變化 ? 重置完全價值 VS按同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值 /名義金額 資產(chǎn) ? 七、固定資產(chǎn) 2022/2/7 84 ? 核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價 ? 固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的 使用期限超過 1年（不含 1年）、單位價值在規(guī)定標準以上 ，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 ? 單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用期限超過 1年（不含 1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。 資產(chǎn) 2022/2/7 85 ? 分為六類： 房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物 。 ? 有關(guān)說明如下： ? 應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分 ，一并 作為固定資產(chǎn) 進行核算；如果其 不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分 ，應(yīng)當將該軟件 作為無形資產(chǎn)核算 。 ? ， 不作為固定資產(chǎn)核算 ，應(yīng)當另設(shè)備查簿進行登記。 ? ，應(yīng)當 先通過 “ 在建工程 ” 科目核算 ，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。 資產(chǎn) 2022/2/7 86 ? 主要賬務(wù)處理如下： ? （一）固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當按照其實際成本入賬 ? ? 成本包括： 購買價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費 等。 ? 以 一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn) ， 按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進行分配 ，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬成本。 資產(chǎn) 2022/2/7 87 ? 購入不需安裝的固定資產(chǎn) ? 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) ? 同時， 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金 —— 修購基金等 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、 銀行存款等 資產(chǎn) 2022/2/7 88 ? 購入需要安裝的固定資產(chǎn) ? 先通過 “ 在建工程 ” 科目核算，安裝完工交付使用時 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) ? 同時， 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 資產(chǎn) 2022/2/7 89 ? 購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的 借：固定資產(chǎn) [不需安裝 ]或在建工程 [需要安裝 ] 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn)、在建工程 ? 取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的 ，應(yīng)當同時按照 構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出 金額 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金 —— 修購基金 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 其他應(yīng)付款 [扣留期在 1年以內(nèi)（含 1年） ]（質(zhì)量保證金） 或 “ 長期應(yīng)付款 ” [扣留期超過 1年 ]科目 資產(chǎn) 2022/2/7 90 ? 取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的 ? 應(yīng)當同時按照 不包括質(zhì)量保證金的支出金額 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金 —— 修購基金等 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? 質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時 借：其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款 或借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金 —— 修購基金等 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 資產(chǎn) 2022/2/7 91 ? ? 成本： 建造該項資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出 。 ? 工程完工交付使用時 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 同時， 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 ? 已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整 。 資產(chǎn) 2022/2/7 92 ? 、擴建、修繕 ? 成本： 原固定資產(chǎn)賬面價值 +改建、擴建、修繕發(fā)生的支出 固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值 ? 轉(zhuǎn)入改建、擴建、修繕時 借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 在建工程 同時， 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 資產(chǎn) 2022/2/7 93 ? 完工交付使用時 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 同時， 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 資產(chǎn) 2022/2/7 94 ? ? 成本： 租賃價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費 等 借：固定資產(chǎn) [不需安裝 ]或在建工程 [需安裝 ] 貸：長期應(yīng)付款 非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn)、在建工程 ? 同時，按支付的相關(guān)稅費、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 資產(chǎn) 2022/2/7 95 ? 定期支付租金時 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? 同時，