【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 實(shí)際收到的金額，借記“銀行存 款”等科目，貸記本科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬 款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保 留登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記 “待處 置 資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待 處置 資產(chǎn)損溢”科目。 （三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收賬款。 1213 預(yù)付賬款 一、本科目核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng) 單位的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記預(yù)付賬款的 資金性質(zhì) （區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目， 貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、 “銀行存款” 等科目。 16 （二）收到所購(gòu)物資或勞務(wù)，按照購(gòu)入物資或勞務(wù)的成本，借 記有關(guān)科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款 項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、 “銀行存 款”等科目。 收到所購(gòu)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借記 “固定資產(chǎn)”、“無形資 產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu) 置 支出，借記“事業(yè)支 出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目， 按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、 “銀行存款”等科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷 等原因已無望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī) 定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的預(yù)付賬款金額，借記 “待處 置 資產(chǎn)損溢”科目， 貸記本科目。 （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待 處置 資產(chǎn)損溢”科目。 （三）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算 的款項(xiàng)。 17 1215 其他應(yīng)收款 一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收 賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差 旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取 的各種墊付款 項(xiàng)等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個(gè)人） 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。 （二）收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金 以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放 備用金時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。根據(jù)報(bào)銷數(shù)用 現(xiàn)金補(bǔ) 足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目， 報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng) 收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿 中保留登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借 記“待處 置 資產(chǎn)損溢”科 目，貸記本科目。 （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待 18 處 置 資產(chǎn)損溢”科目。 （三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的 金額，借記“銀行存款 ”等科目，貸記“其他收入”科目。 五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收 款。 1301 存 貨 一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用 而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn) 標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。 事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支 出，不通過本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì) 核算。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記取得存貨成 本的資金來源（ 區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。 發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè) 置 “生 產(chǎn)成本”明細(xì)科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實(shí)際成本（包 括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用）。 三、存貨的主要賬務(wù)處理如下： （一）存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 ，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝 卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使得存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他 19 支出。事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的，其購(gòu)進(jìn) 非 自用（如用于生產(chǎn)對(duì)外銷售的產(chǎn)品）材料所支付的增值稅款不計(jì)入 材料成本。 購(gòu)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“應(yīng)付賬款”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款 額度”等科目。 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的，按確定 的成本（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），借記本科目，按增值稅專用發(fā)票 上注明的增值稅額，借記“應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款” 等科目。 ，其成本包括耗用的直接 材料費(fèi)用、發(fā)生的 直接人工費(fèi)用和按照一定方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用。 自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)，借記本科目（生 產(chǎn)成本），貸記本科目（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目）、“應(yīng)付職工 薪酬”、“銀行存款”等科目。 加工完成的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照所發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科 目（相關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目（生產(chǎn)成本）。 、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金 額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同 類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒 有相關(guān) 憑據(jù)、同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，該存貨按照 名義金額（即人民幣 1 元，下同）入賬。相關(guān)財(cái)務(wù)制度僅要求進(jìn)行 20 實(shí)物管理的除外。 接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記 本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科 目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。 按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸 記“其他收入”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其 他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）存貨 在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加 權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng) 確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。 、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際 成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。 、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的 賬面余額，借記“待處 置 資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出購(gòu)進(jìn)的 非自用材料，轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn)時(shí)，按照存貨的賬面余額與 相關(guān)增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處 置 資產(chǎn)損溢”科目， 按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記 “應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照“待處 置 資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng) 余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處 置 資產(chǎn)損溢”科 目。 四、事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一 次。對(duì)于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原 21 因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 （一）盤盈的存貨，按 照同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià) 格確定入賬價(jià)值；同類或類似存貨的實(shí)際成本、市場(chǎng)價(jià)格均無法可 靠取得的，按照名義金額入賬。 盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“其他 收入”科目。 （二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處 置 資產(chǎn)時(shí)，按照 待處 置 存貨的賬面余額，借記“待處 置 資產(chǎn)損 溢”科目，貸記本科 目。 屬