【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 額。（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)長期分離基本建設(shè)是固定資產(chǎn)投資的重要內(nèi)容，此項(xiàng)支出在我國財(cái)政支出中占較大的比重，各事業(yè)單位的基建支出在全國基本建設(shè)支出總額中也占有相當(dāng)大的份額。長期以來，事業(yè)單位的基本建設(shè)會(huì)計(jì)與其他會(huì)計(jì)是分離的，會(huì)計(jì)上對(duì)其核算也是分開的。現(xiàn)存在的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與基本建設(shè)會(huì)計(jì)長期分離狀態(tài)一不能全面反映單位的財(cái)務(wù)狀況二不利于加強(qiáng)對(duì)單位基建資金的管理三不利于加強(qiáng)對(duì)基建投資所形成固定資產(chǎn)的核算和管理。二、對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革的建議（一）事業(yè)單位漸進(jìn)式引進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，使得按現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度核算存在的固定資產(chǎn)核算、對(duì)外投資等問題迎刃而解。國際上，自1992年新西蘭率先在政府會(huì)計(jì)中全面實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制并取得成效以來，已有包括澳大利亞、美國、英國、加拿大、法國等二十多個(gè)國家在政府預(yù)算與會(huì)計(jì)中全部或局部引進(jìn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制之所以受到各國政府的重視，其根本原因在與，它強(qiáng)化政府單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，增加政府財(cái)政的透明度、提高政府機(jī)構(gòu)管理效率、減少財(cái)政支出，以及提高財(cái)政信息的準(zhǔn)確性方面發(fā)揮了積極作用。但權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，作為兩種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)不是完全對(duì)立、排斥的，它們是可以相互補(bǔ)充，共同存在的。這兩種核算基礎(chǔ)是可以根據(jù)具體的會(huì)計(jì)事項(xiàng)和特定的環(huán)境、條件選擇較為合理的核算基礎(chǔ)，可稱為修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制。在國際上大部分國家也是實(shí)行的修正的應(yīng)計(jì)制或修正的現(xiàn)金制基礎(chǔ)。因此，根據(jù)我國具體情況，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)也是可行的。我們要逐步創(chuàng)造條件，采取漸進(jìn)式的改革，保證政府預(yù)算、會(huì)計(jì)核算等正常運(yùn)行的前提下，要從修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制開始，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，逐步向完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制過渡。（二）完善會(huì)計(jì)科目體系從現(xiàn)行的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度來看，它的會(huì)計(jì)科目體系在五大會(huì)計(jì)要素基本框架下，主要由兩條線構(gòu)成:一條線是從預(yù)算管理的角度出發(fā)，根據(jù)事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)的一般規(guī)律，圍繞事業(yè)單位日常開展事業(yè)活動(dòng)所發(fā)生的收支事項(xiàng)而設(shè)置的科目體系，即事業(yè)收支核算體系。另一條線是從市場(chǎng)角度出發(fā)，圍繞事業(yè)單位為彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的不足，面向市場(chǎng)參與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的收支事項(xiàng)所設(shè)置的科目體系，即事業(yè)單位經(jīng)營收支核算體系。不難看出，這套科目體系是基于事業(yè)單位的準(zhǔn)公共性和非營利性特點(diǎn)下資金運(yùn)動(dòng)的一般規(guī)律而設(shè)置的，它雖然也考慮了事業(yè)單位走向市場(chǎng)可能出現(xiàn)的對(duì)外投資、非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)等內(nèi)容，但由于過分強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)的一般規(guī)律，而忽略了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下事業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的資金運(yùn)動(dòng)的特殊規(guī)律，造成事業(yè)單位科目體系設(shè)置上的某些空白。因此，建議在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的客觀性、一貫性原則的基礎(chǔ)上，結(jié)合事業(yè)單位特點(diǎn)，在事業(yè)基金總賬科目下，增設(shè)一個(gè)“實(shí)收投資”二級(jí)科目，專門用來核算外單位投入的貨幣資金、材料和無形資產(chǎn)。其二級(jí)科目貸方用來登記外來投資數(shù)，借方用來登記外單位投資撤回?cái)?shù)和清算轉(zhuǎn)銷數(shù)，貸方余額表示接受外單位實(shí)際投資數(shù)。根據(jù)固定資產(chǎn)的管理需要增設(shè)“累計(jì)折舊”科目，由于事業(yè)單位固定資產(chǎn)購建支出已經(jīng)在購建當(dāng)期直接列支,因此事業(yè)單位在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)不應(yīng)再作為支出入賬,可直接沖抵固定基金。通過以上處理可以相對(duì)真實(shí)地反映出事業(yè)單位固定資產(chǎn)的凈值。（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)告的改進(jìn)策略，可基本上根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目發(fā)生額匯總編制?，F(xiàn)金流入部分可分為撥款收到的現(xiàn)金、業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金、其他等幾類；現(xiàn)金流出部分可分為工資福利支付的現(xiàn)金、商品和服務(wù)支付的現(xiàn)金對(duì)個(gè)人家庭支付的現(xiàn)金、投資支付的現(xiàn)金、其他等幾類；最后計(jì)列出現(xiàn)金收支凈額?，F(xiàn)金流量表應(yīng)按月編制。、負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按流動(dòng)性分類按照“資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)”的基本會(huì)計(jì)等式，構(gòu)建新的資產(chǎn)負(fù)債表。設(shè)置流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等，并在其下再進(jìn)一步分設(shè)明細(xì)項(xiàng)目，將原來“對(duì)外投資”項(xiàng)目細(xì)分為“短期投資”（列入流動(dòng)資產(chǎn)）和“長期投資”；負(fù)債類項(xiàng)目按其流動(dòng)性分設(shè)流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債，并在其下進(jìn)一步分設(shè)明細(xì)項(xiàng)目，將原來的“借入款”細(xì)分為“短期借款”和“長期借款”。此外，考慮增設(shè)“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，取消“固定基金”項(xiàng)目，以較準(zhǔn)確地反映事業(yè)單位資產(chǎn)及凈資產(chǎn)真實(shí)狀況。（四）將基建資金納入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理范圍隨著投資體制的改革和事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的改革，若再讓基建財(cái)務(wù)游離于單位財(cái)務(wù)之外，將單位會(huì)計(jì)和基本建設(shè)會(huì)計(jì)分開勢(shì)必影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，不能保證其全面完整性，也不利于單位對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目和資金的管理。因此，有必要將基本建設(shè)納入單位大財(cái)務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。事業(yè)單位可在收入類“撥入?？睢笨颇亢唾~戶下增添一個(gè)“撥入基建款”明細(xì)科目和賬戶，用于核算財(cái)政撥入的基建資金。在支出類事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)一步改革的設(shè)想設(shè)立“結(jié)轉(zhuǎn)基建款”一個(gè)總分類科目和賬戶，下設(shè)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”和“結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政基建”兩個(gè)明細(xì)戶，分別反映基建資金的不同來源?；?xiàng)目完工后，由基建會(huì)計(jì)報(bào)來工程的實(shí)際支出情況表，以便于單位會(huì)計(jì)了解基建資金的使用情況，加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督、管理，同時(shí)根據(jù)實(shí)際支出數(shù)登記固定資產(chǎn)賬。第五篇：新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度第一部分 總說明一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度。二、本制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：（一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位；（二）納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，不設(shè)臵本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)臵和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。（三）事業(yè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。八、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：（一）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。（二）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和編制。（三）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（五）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。九、事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開展會(huì)計(jì)信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字﹝1997﹞288號(hào)）同時(shí)廢止。第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類 2 3 1001 1002 1011庫存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度 4 5 1101 1201短期投資財(cái)政應(yīng)返還額度120101 財(cái)政直接支付120102 財(cái)政授權(quán)支付 7 8 9 1211 1212 1213 1215應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存 貨長期投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷待處臵資產(chǎn)損溢 10 1301 11 1401 12 1501 13 1502 14 1511 15 1601 16 1602 17 1701 6二、負(fù)債類 2001 短期借款 2101 應(yīng)繳稅費(fèi) 2102 應(yīng)繳國庫款 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 2201 應(yīng)付職工薪酬 23 2301 應(yīng)付票據(jù) 2302 應(yīng)付賬款 2303 預(yù)收賬款 2305 其他應(yīng)付款 2401 長期借款 2402 長期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類 3001 事業(yè)基金 3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金310101 長期投資310102 固定資產(chǎn)310103 在建工程310104 無形資產(chǎn)3201 專用基金3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)330102 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3402 事業(yè)結(jié)余3403 經(jīng)營結(jié)余3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配四、收入類4001 財(cái)政補(bǔ)助收入4101 事業(yè)收入4201 上級(jí)補(bǔ)助收入4301 附屬單位上繳收入4401 經(jīng)營收入4501 其他收入五、支出類5001 事業(yè)支出5101 上繳上級(jí)支出5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出5301 經(jīng)營支出5401 其他支出第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。（三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。9如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬。五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè)臵“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。（二）提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。10四、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出。（一）以外幣購買物資、勞務(wù)等，按照購入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。（二）以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等，按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。（三）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目。五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)臵“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，11 調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1011 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。二