【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。 13．不征稅收入 ? 二、關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi) ? （一）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? （二）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 ? 13．不征稅收入 ? （三）對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。 ? 三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 13．不征稅收入 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知財(cái)稅 [2023]87號(hào) ? 該文件是對(duì) 財(cái)稅 【 2023】 151號(hào)文件 的補(bǔ)充，是政策的松綁。 ? 一、對(duì)企業(yè)在 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： ? （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途； ? （二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求； 13．不征稅收入 ? （三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 ? 二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 13．不征稅收入 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2023]118號(hào) 2023年 3月 12日 ? 一、本通知所稱(chēng)企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷 (包括部分搬遷或部分拆除 )或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過(guò)市場(chǎng) (招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌等形式 )取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 ? (四 )企業(yè)從規(guī)劃搬遷 次年起的五年內(nèi) ，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 14．免稅收入 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 的補(bǔ)充通知國(guó)稅函 [2023]1081號(hào)20231231 ? 免稅收入 ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 通過(guò)附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 1行 “ 免稅收入 ” 填報(bào)。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。 14．免稅收入 ? 企業(yè)所得稅法主席令第 63號(hào) ? 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： ? （一）國(guó)債利息收入； ? （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? （三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? （四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 14．免稅收入 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)務(wù)院令第 512號(hào) ? 第八十二條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)債利息收入，是指企業(yè) 持有 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。 ? 第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè) 直接投資 于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè) 公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月 取得的投資收益。 14．免稅收入 ? 第八十四條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織： ? （一）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)； ? （二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)； ? （三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)； ? （四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配； ? 前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定。 ? 第八十五條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括 非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入 ，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 14．免稅收入 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知財(cái)稅 [2023]122號(hào) 20231111 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第二十六條及 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）第八十五條的規(guī)定，現(xiàn)將符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下： ? 一、非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入： ? （一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入； ? （二）除 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因 政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入 ； ? （三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； ? （四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； ? （五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。 不征稅收入和免稅收入的區(qū)別 企業(yè)以 不征稅收入發(fā)生的支出不得稅前扣除 。 包括購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的折舊和其他的期間費(fèi)用。 條例第 28條 思考：企業(yè)以免稅收入發(fā)生的支出是否可以扣除？ 答：自 2023年起， 免稅收入對(duì)應(yīng)的支出可以稅前扣除。 不征稅收入和免稅收入的區(qū)別： （ 1） 不征稅收入屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的收入，原則上不應(yīng)該納稅。因此不征稅收入不屬于優(yōu)惠政策。 如果利用 財(cái)政撥款 購(gòu)置 環(huán)境保護(hù) ,安全生產(chǎn) ,節(jié)能節(jié)水 專(zhuān)用設(shè)備的投資額，就不能按專(zhuān)用設(shè)備投資額的 10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 。 （ 2） 免稅收入屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的收入，屬于應(yīng)稅收入，但國(guó)家因特別需要予以免除。 因此，免稅收入屬于優(yōu)惠政策。 (國(guó)稅函[2023]79號(hào) ) 15．減計(jì)收入 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 的補(bǔ)充通知 國(guó)稅函 [2023]1081號(hào) 20231231 ? 減計(jì)收入 ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 通過(guò)取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 6行 “ 減計(jì)收入 ” 填報(bào)。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ”不填。 15．減計(jì)收入 ? 企業(yè)所得稅法主席令第 63號(hào) ? 第三十三條 企業(yè) 綜合利用資源 ，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 15．減計(jì)收入 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)務(wù)院令第 512號(hào) ? 第九十九條 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱(chēng)減計(jì)收入，是指企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為 主要原材料 ，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。 ? 前款所稱(chēng)原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 15．減計(jì)收入 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2023年版）的通知財(cái)稅[2023]117號(hào) 20230820 15．減計(jì)收入 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知國(guó)稅函 [2023]185號(hào)20230410 ? 一、本通知所稱(chēng)資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是指企業(yè)自 2023年 1月 1日起以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2023年版） 》（以下簡(jiǎn)稱(chēng) 《 目錄 》 ）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 ? 二、經(jīng)資源綜合利用主管部門(mén)按 《 目錄 》 規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對(duì)資源綜合利用工藝和技術(shù)進(jìn)行認(rèn)定的企業(yè)），取得 《 資源綜合利用認(rèn)定證書(shū) 》 ，可按本通知規(guī)定申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 三、企業(yè)資源綜合利用產(chǎn)品的認(rèn)定程序，按 《 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 國(guó)家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法 〉 的通知 》 （發(fā)改環(huán)資 〔 2023〕 1864號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。 ? 四、 2023年 1月 1日之前經(jīng)資源綜合利用主管部門(mén)認(rèn)定取得 《 資源綜合利用認(rèn)定證書(shū) 》 的企業(yè)，應(yīng)按本通知第二條、第三條的規(guī)定，重新辦理認(rèn)定并取得 《 資源綜合利用認(rèn)定證書(shū) 》 ，方可申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 五、企業(yè)從事非資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒(méi)有分開(kāi)核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 六、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行備案管理。備案管理的具體程序，按照國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 15．減計(jì)收入 七、享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)因經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化而不符合 《 目錄 》 規(guī)定的條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起 15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并停止享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 八、企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合 《 目錄 》 規(guī)定條件，采用欺騙等手段獲取企業(yè)所得稅優(yōu)惠，或者因經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化而不符合享受優(yōu)惠條件，但未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 ? 九、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)資源綜合利用主管部門(mén)認(rèn)定有誤的，應(yīng)停止企業(yè)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，已經(jīng)享受的優(yōu)惠稅額應(yīng)予追繳。 16．減、免稅項(xiàng)目所得 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 的補(bǔ)充通知 國(guó)稅函 [2023]1081號(hào) 20231231 ? 減、免稅項(xiàng)目 所得 ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 通過(guò)取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 14行 “ 減免所得額合計(jì) ” 填報(bào)。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。 16．減、免稅項(xiàng)目所得 ? 企業(yè)所得稅法主席令第 63號(hào) 第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： ? （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； ? （二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得； ? （三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； ? （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； ? （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 16．減、免稅項(xiàng)目所得 ? 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 16．減、免稅項(xiàng)目所得 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)務(wù)院令第 512號(hào) ? 第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指： ? （一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： ? 、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； ? ； ； ? ； 、家禽的飼養(yǎng)； ? ； ? 、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 。 ? （二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： ?