電力企業(yè)內(nèi)部控制管理知識分析評價(編輯修改稿)
2025-02-24 21:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 個體系進行分解。分解的依據(jù)有二 :，即可按前述將內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分為企業(yè)組織層面、職能 /流程圖層面和作業(yè) /工作層面等不同層次 。，既要保證各個分解后的部分在功能上的完整性，即從某個獨立方面促進和實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果，又要能夠避免功能上的重復、交叉，同時在各個部分之間的銜接和關聯(lián)也要能夠得到較好的體現(xiàn)。如此分解的結果，在職能 /流程層面會形成若干核心業(yè)務流程，流程中可能會分段涉及各個職能部「 〕 。在作業(yè) /工作層面會形成若干相互銜接的作業(yè)，它們共同構成某個子流程。 第二 控制目標分析 ? 確立企業(yè)內(nèi)部控制評價的目標及其體系后，如果期望對具體評價產(chǎn)生直接的指導作用，尚需進一步細化，由于內(nèi)部控制評價目標直接來源于內(nèi)部控制的目標，故首先應對分解后形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)的各子部分進行控制目標分析?？刂颇繕朔治鍪紫仁且_立該部門控制的總體目標，然后對該總體目標作進一步分解，直至可對控制點設計發(fā)揮直接指導作用為止，即針對最終的分目標在風險評估的基礎上直接 ? 設計出若干控制點以支持該項分目標的實現(xiàn)。 ? 第三 關鍵控制點選擇 ? 在控制目標體系建立后，接下來是通過業(yè)務流程分析或作業(yè)過程分析，理清流程和作業(yè)中存在哪些環(huán)節(jié) (以流程圖或文字說明的形式加以說明 )，明確各個環(huán)節(jié)涉及的部門、崗位以及所需要的資源和信息，而且可以找出環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間銜接的方式和責權的歸屬。 ? 由于評價既要源于現(xiàn)有制度，又要高于制度，即考核現(xiàn)有制度的健全性和有效性，所以一方面企業(yè)有“單獨”的內(nèi)部控制制度則可直接拿來，即使沒有也可從眾多的管理制度中搜尋發(fā)揮內(nèi)部控制作用的規(guī)章，作為評價的對象，另一方面應在風險評估和流程 /作業(yè)分析的基礎上，利用內(nèi)部控制設計原則，根據(jù)企業(yè)環(huán)境和管理要求，設計各控制點以實現(xiàn)相應控制目標。企業(yè)相關內(nèi)部控制點主要包括 :崗位牽制、授權、信息溝通、檢查監(jiān)督、記錄及相關考核。 ? 而關鍵控制點是從上述控制點中選出的對實現(xiàn)控制目標起到關鍵作用的若干控制點，它們是企業(yè)高層管理人員關注的重點。關鍵控制點確定的原則 :而言至關重要 。，容易出現(xiàn)差錯。 ? 第四 評價指標設計 ? 評價指標是根據(jù)關鍵控制點設計的，與關鍵控制點是一一對應的。應根據(jù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的各個要素設計不同的評價指標，并根據(jù)內(nèi)部控制要素在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的不同作用分別賦予其不同的權重。 ? 第五、評價指標標準的確立 ? 供電企業(yè)內(nèi)部控制評價指標設計好以后，很重要的一項工作就是針對每一項指標確定可能出現(xiàn)的評價結果，即選項。鑒于對內(nèi)部控制的評價多屬定性評價，根據(jù)企業(yè)是否建立相應的關鍵控制點和控制點的健全程度，將其分為“優(yōu)、良、中、差”四個類別。 ? 第六 評價權重的確立 ? 確定評價指標權重是構建內(nèi)部控制評價指標體系的最后一步。對于供電企業(yè)內(nèi)部控制水平的綜合評價有利于管理層對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行總體把握，同時也便于通過與前期評價結果的比較以評價改進程度，與其他單位的比較以發(fā)現(xiàn)自身在內(nèi)部控制管理方面的強項和弱點。綜合評價便需要確定評價的權重，此權重包含兩個方面 :形成的內(nèi)部控制各部分內(nèi)部，為每個評價指標設置權重，以便形成對該部分評價的綜合得分。 相對重要關系，也需要設置權重，從而便于為整個單位的內(nèi)部控制水平進行綜合評價。 ? 內(nèi)部控制評價體系的運用和實施 ? 1 評價數(shù)據(jù)的收集 ? 當搭建好內(nèi)部控制評價指標體系之后，接下來便是運用和實施具體的評價工作。評價數(shù)據(jù)的收集是針對每一個評價指標，從企業(yè)的規(guī)章制度和實際運作中，尋找充足的證據(jù)以作為確定具體選項的依據(jù)。針對不同指標收集相關數(shù)據(jù)受到指標本身性質的影響。由于評價數(shù)據(jù)的收集往往是針對內(nèi)部控制程序和方法實施所留下的痕跡，所以在收集評價數(shù)據(jù)時，應該運用統(tǒng)計和審計中已發(fā)展成熟的抽樣方法，以保證評價的科學性和有效性。 ? 2指標評價和分值匯總 ? 針對每項指標的數(shù)據(jù)收集工作完成后，便可以就供電企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀確定各個指標的選項，并根據(jù)每個選項的分值設定，為每個指標打出分值。在完成指標評價的基礎上，便可以根據(jù)在內(nèi)部控制評價指標體系構建中為每個指標確定的權重，匯總出該項流程或作業(yè)的內(nèi)部控制評價，并進一步得出該單位的內(nèi)部控制整體評分。 ? 3 . 撰寫評價與改進報告 ? 內(nèi)部控制評價作為一個“評價一改進一再評價”周而復始的良性循環(huán)過程，必須在評價結束之前，通過撰寫評價與改進報告實現(xiàn)對改進工作的具體指導。評價與改進報告的撰寫包括兩部分 :第一部分是對內(nèi)部控制現(xiàn)狀的評價 。第二部門旨在提出改進措施，為了實現(xiàn)這樣的改進，企業(yè)組織、各職能部門 /業(yè)務流程以及具體作業(yè)和員工個人應如何改善，并初步確定改善的實施步驟和時間進度。 ? 六、內(nèi)部控制控制活動評價指標設計 ? ? 生產(chǎn)運營一般流程分為計劃與審批、工作安排、執(zhí)行記錄與報告以及考核與獎懲 ? 其固定資產(chǎn)管理子業(yè)務流程又分為資產(chǎn)增加、資產(chǎn)運營、資產(chǎn)減少。 ? 生產(chǎn)運營業(yè)務內(nèi)部控制總目標為資產(chǎn)的安全與固定資產(chǎn)信息的準確可靠。 ? 資產(chǎn)增加、資產(chǎn)運營及資產(chǎn)減少業(yè)務中，均涉及到獨立部門進行檢查監(jiān)督這一目標，它是貫穿于整個生產(chǎn)運營內(nèi)部控制流程中的一個相對獨立的目標 ? ? 資產(chǎn)增加業(yè)務子流程的控制目標為 :資產(chǎn)入賬的及時性以及入賬價值的正確性和合理性。由于電力系統(tǒng)中，固定資產(chǎn)無論在增加的數(shù)量和頻率方面，均是一般生產(chǎn)性企業(yè)所無法比擬的，因而在本流程中所涉及到的人力和財力也是驚人的。在本流程中，如果固定資產(chǎn)的入賬環(huán)節(jié)不能合理控制，將對供電企業(yè)整體運營造成極大的危害。在本環(huán)節(jié)中，資產(chǎn)入賬
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1