【文章內(nèi)容簡介】 個體系進(jìn)行分解。分解的依據(jù)有二 :，即可按前述將內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分為企業(yè)組織層面、職能 /流程圖層面和作業(yè) /工作層面等不同層次 。，既要保證各個分解后的部分在功能上的完整性，即從某個獨(dú)立方面促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果，又要能夠避免功能上的重復(fù)、交叉，同時在各個部分之間的銜接和關(guān)聯(lián)也要能夠得到較好的體現(xiàn)。如此分解的結(jié)果，在職能 /流程層面會形成若干核心業(yè)務(wù)流程，流程中可能會分段涉及各個職能部「 〕 。在作業(yè) /工作層面會形成若干相互銜接的作業(yè)，它們共同構(gòu)成某個子流程。 第二 控制目標(biāo)分析 ? 確立企業(yè)內(nèi)部控制評價的目標(biāo)及其體系后，如果期望對具體評價產(chǎn)生直接的指導(dǎo)作用，尚需進(jìn)一步細(xì)化，由于內(nèi)部控制評價目標(biāo)直接來源于內(nèi)部控制的目標(biāo)，故首先應(yīng)對分解后形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)的各子部分進(jìn)行控制目標(biāo)分析。控制目標(biāo)分析首先是要確立該部門控制的總體目標(biāo)，然后對該總體目標(biāo)作進(jìn)一步分解，直至可對控制點(diǎn)設(shè)計發(fā)揮直接指導(dǎo)作用為止，即針對最終的分目標(biāo)在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上直接 ? 設(shè)計出若干控制點(diǎn)以支持該項(xiàng)分目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 ? 第三 關(guān)鍵控制點(diǎn)選擇 ? 在控制目標(biāo)體系建立后，接下來是通過業(yè)務(wù)流程分析或作業(yè)過程分析，理清流程和作業(yè)中存在哪些環(huán)節(jié) (以流程圖或文字說明的形式加以說明 )，明確各個環(huán)節(jié)涉及的部門、崗位以及所需要的資源和信息，而且可以找出環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間銜接的方式和責(zé)權(quán)的歸屬。 ? 由于評價既要源于現(xiàn)有制度，又要高于制度，即考核現(xiàn)有制度的健全性和有效性，所以一方面企業(yè)有“單獨(dú)”的內(nèi)部控制制度則可直接拿來，即使沒有也可從眾多的管理制度中搜尋發(fā)揮內(nèi)部控制作用的規(guī)章，作為評價的對象，另一方面應(yīng)在風(fēng)險評估和流程 /作業(yè)分析的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部控制設(shè)計原則，根據(jù)企業(yè)環(huán)境和管理要求，設(shè)計各控制點(diǎn)以實(shí)現(xiàn)相應(yīng)控制目標(biāo)。企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制點(diǎn)主要包括 :崗位牽制、授權(quán)、信息溝通、檢查監(jiān)督、記錄及相關(guān)考核。 ? 而關(guān)鍵控制點(diǎn)是從上述控制點(diǎn)中選出的對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)起到關(guān)鍵作用的若干控制點(diǎn)，它們是企業(yè)高層管理人員關(guān)注的重點(diǎn)。關(guān)鍵控制點(diǎn)確定的原則 :而言至關(guān)重要 。，容易出現(xiàn)差錯。 ? 第四 評價指標(biāo)設(shè)計 ? 評價指標(biāo)是根據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計的，與關(guān)鍵控制點(diǎn)是一一對應(yīng)的。應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的各個要素設(shè)計不同的評價指標(biāo)，并根據(jù)內(nèi)部控制要素在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的不同作用分別賦予其不同的權(quán)重。 ? 第五、評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的確立 ? 供電企業(yè)內(nèi)部控制評價指標(biāo)設(shè)計好以后，很重要的一項(xiàng)工作就是針對每一項(xiàng)指標(biāo)確定可能出現(xiàn)的評價結(jié)果，即選項(xiàng)。鑒于對內(nèi)部控制的評價多屬定性評價，根據(jù)企業(yè)是否建立相應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制點(diǎn)的健全程度，將其分為“優(yōu)、良、中、差”四個類別。 ? 第六 評價權(quán)重的確立 ? 確定評價指標(biāo)權(quán)重是構(gòu)建內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的最后一步。對于供電企業(yè)內(nèi)部控制水平的綜合評價有利于管理層對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總體把握，同時也便于通過與前期評價結(jié)果的比較以評價改進(jìn)程度，與其他單位的比較以發(fā)現(xiàn)自身在內(nèi)部控制管理方面的強(qiáng)項(xiàng)和弱點(diǎn)。綜合評價便需要確定評價的權(quán)重，此權(quán)重包含兩個方面 :形成的內(nèi)部控制各部分內(nèi)部，為每個評價指標(biāo)設(shè)置權(quán)重，以便形成對該部分評價的綜合得分。 相對重要關(guān)系，也需要設(shè)置權(quán)重，從而便于為整個單位的內(nèi)部控制水平進(jìn)行綜合評價。 ? 內(nèi)部控制評價體系的運(yùn)用和實(shí)施 ? 1 評價數(shù)據(jù)的收集 ? 當(dāng)搭建好內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系之后，接下來便是運(yùn)用和實(shí)施具體的評價工作。評價數(shù)據(jù)的收集是針對每一個評價指標(biāo)，從企業(yè)的規(guī)章制度和實(shí)際運(yùn)作中，尋找充足的證據(jù)以作為確定具體選項(xiàng)的依據(jù)。針對不同指標(biāo)收集相關(guān)數(shù)據(jù)受到指標(biāo)本身性質(zhì)的影響。由于評價數(shù)據(jù)的收集往往是針對內(nèi)部控制程序和方法實(shí)施所留下的痕跡，所以在收集評價數(shù)據(jù)時，應(yīng)該運(yùn)用統(tǒng)計和審計中已發(fā)展成熟的抽樣方法，以保證評價的科學(xué)性和有效性。 ? 2指標(biāo)評價和分值匯總 ? 針對每項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)收集工作完成后，便可以就供電企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀確定各個指標(biāo)的選項(xiàng)，并根據(jù)每個選項(xiàng)的分值設(shè)定，為每個指標(biāo)打出分值。在完成指標(biāo)評價的基礎(chǔ)上，便可以根據(jù)在內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系構(gòu)建中為每個指標(biāo)確定的權(quán)重，匯總出該項(xiàng)流程或作業(yè)的內(nèi)部控制評價，并進(jìn)一步得出該單位的內(nèi)部控制整體評分。 ? 3 . 撰寫評價與改進(jìn)報告 ? 內(nèi)部控制評價作為一個“評價一改進(jìn)一再評價”周而復(fù)始的良性循環(huán)過程，必須在評價結(jié)束之前，通過撰寫評價與改進(jìn)報告實(shí)現(xiàn)對改進(jìn)工作的具體指導(dǎo)。評價與改進(jìn)報告的撰寫包括兩部分 :第一部分是對內(nèi)部控制現(xiàn)狀的評價 。第二部門旨在提出改進(jìn)措施，為了實(shí)現(xiàn)這樣的改進(jìn)，企業(yè)組織、各職能部門 /業(yè)務(wù)流程以及具體作業(yè)和員工個人應(yīng)如何改善，并初步確定改善的實(shí)施步驟和時間進(jìn)度。 ? 六、內(nèi)部控制控制活動評價指標(biāo)設(shè)計 ? ? 生產(chǎn)運(yùn)營一般流程分為計劃與審批、工作安排、執(zhí)行記錄與報告以及考核與獎懲 ? 其固定資產(chǎn)管理子業(yè)務(wù)流程又分為資產(chǎn)增加、資產(chǎn)運(yùn)營、資產(chǎn)減少。 ? 生產(chǎn)運(yùn)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總目標(biāo)為資產(chǎn)的安全與固定資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確可靠。 ? 資產(chǎn)增加、資產(chǎn)運(yùn)營及資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)中，均涉及到獨(dú)立部門進(jìn)行檢查監(jiān)督這一目標(biāo)，它是貫穿于整個生產(chǎn)運(yùn)營內(nèi)部控制流程中的一個相對獨(dú)立的目標(biāo) ? ? 資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)子流程的控制目標(biāo)為 :資產(chǎn)入賬的及時性以及入賬價值的正確性和合理性。由于電力系統(tǒng)中，固定資產(chǎn)無論在增加的數(shù)量和頻率方面，均是一般生產(chǎn)性企業(yè)所無法比擬的，因而在本流程中所涉及到的人力和財力也是驚人的。在本流程中，如果固定資產(chǎn)的入賬環(huán)節(jié)不能合理控制，將對供電企業(yè)整體運(yùn)營造成極大的危害。在本環(huán)節(jié)中，資產(chǎn)入賬