【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 提取要求 貸款損失準(zhǔn)備金發(fā)展變化情況表 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 第四節(jié) 信用卡的核算 支票式樣 債權(quán)人 Creditor (B) 債務(wù)人 Debtor (A) 持票人 Holder (C) 通過(guò)法律自行解決 ③ No goods ② Bill ① Contract ④ Bill ⑤ Payment ⑥ Claim payment ⑦ Payment 票據(jù)設(shè)權(quán)性的圖示認(rèn)識(shí) 申 請(qǐng) 人 收 款 人 或持票人 出 票 銀 行 代理付款行 3 持票提交或背書(shū)轉(zhuǎn)讓 6 票款清算 1 申請(qǐng)辦理匯票 4 提示付款 5 代理付款 銀行匯票的操作程序 2 出票 7 結(jié)清匯票 “匯出匯款”科目屬負(fù)債類(lèi)科目。凡出票行辦理銀行匯票業(yè)務(wù)，在受理和結(jié)清匯票款項(xiàng)時(shí)，用本科目核算。受理申請(qǐng)人的匯出款項(xiàng)，貸記該科目，如代理付款行已將款項(xiàng)解付，將匯票劃回時(shí)，借記本科目，余額反映在貸方。 匯出匯款 借方 貸方 受理申請(qǐng)人申請(qǐng)，出具銀行匯票 收到劃回匯票，辦理銀行匯票結(jié)清 尚未結(jié)的銀行匯票款 “應(yīng)解匯款”科目是代理付款行的負(fù)債類(lèi)科目，核算銀行匯票業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)。當(dāng)異地匯入待解付款項(xiàng)，貸記本科目；將匯入款項(xiàng)解付收款人時(shí)，借記本科目；如收款人要求將款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯或退匯時(shí)，借記本科目。 該賬戶(hù)屬臨時(shí)性存款賬戶(hù)，只付不收，付完清戶(hù)，不計(jì)付利息。轉(zhuǎn)賬支取的，該賬戶(hù)的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶(hù)的存款賬戶(hù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄賬戶(hù)和信用卡賬戶(hù)。 應(yīng)解匯款 借方 貸方 收到異地匯入待解付款項(xiàng) 匯入款項(xiàng)解付，或轉(zhuǎn)匯、退匯核銷(xiāo) 尚未解付的銀行匯票款 例： A行開(kāi)戶(hù)單位醫(yī)藥公司提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票 36,000元，收款人為張平，張平在省外代理付款的B行所在地轉(zhuǎn)讓給生物制藥廠，實(shí)際結(jié)算金額為 31,000元。請(qǐng)根據(jù)此例，編制會(huì)計(jì)分錄。 （ 1） A行出票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 活期存款 醫(yī)藥公司 ￥ 36,000 貸：匯出匯款 ￥ 36,000 （ 2） B行付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 ￥ 31,000 貸：吸收存款 — 活期存款 生物制藥廠 ￥ 31,000 （ 3） A行結(jié)清時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 ￥ 36,000 貸：聯(lián)行來(lái)賬 ￥ 31,000 吸收存款 — 活期存款 醫(yī)藥公司 ￥ 5,000 出 票 人 (持票人 ) 付 款 人 持票人開(kāi)戶(hù)銀行 付款人開(kāi)戶(hù)銀行 4 解票委收 3 委托收款 5 通知付款 6 付款 商業(yè)承兌匯票異地結(jié)算的操作程序 8 收妥入賬 7 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 1 出票并提示承兌 2 承兌后交付匯票 商業(yè)承兌匯票： 受理匯票、支付票款、收到票款或退回憑證的處理三個(gè)環(huán)節(jié) 出 票 人 (持票人 ) 付 款 人 持票人開(kāi)戶(hù)銀行 承 兌 銀 行 6 解票委收 5委托收款 7 收妥票款 銀行承兌匯票異地結(jié)算的操作程序 9 收妥入賬 8 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 1 出票并提示承兌 4 承兌后交付匯票 /承兌通知 3 受理承兌 2 申請(qǐng)承兌 銀行承兌匯票： 辦理承兌、受理匯票、收取票款、支付票款和收到票款 五個(gè)環(huán)節(jié) 持 票 人 (收款人 ) 出 票 人 (付款人 ) 持票人開(kāi)戶(hù)銀行 承 兌 銀 行 5 解票委收 4 委托收款 2 受理承兌 6 收妥票款 銀行承兌匯票異地結(jié)算的操作程序（常見(jiàn)） 8 收妥入賬 7 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 3 提交匯票 /承兌通知 1 申請(qǐng)承兌 銀行承兌匯票： 辦理承兌、受理匯票、收取票款、支付票款和收到票款 五個(gè)環(huán)節(jié) 例： A行收到開(kāi)戶(hù)單位 B廠提交的委托收款憑證與即將到期的商業(yè)承兌匯票一份，金額為 100,000元，經(jīng)處理后將委托收款憑證與商業(yè)承兌匯票寄往省外系統(tǒng)內(nèi) C行， C行當(dāng)即通知開(kāi)戶(hù)單位 D廠付款，付款人有款支付。 （ 1） A行受理匯票的處理 : 在“發(fā)出委托收款登記簿”中進(jìn)行登記 （ 2） C行支付票款的處理： 借：吸收存款 — 活期存款 D廠戶(hù) ￥ 100,000 貸：聯(lián)行往賬 ￥ 100,000 （ 3） A行收到票款的處理： 借：聯(lián)行來(lái)賬 ￥ 100,000 貸：吸收存款 — 活期存款 B廠戶(hù) ￥ 100,000 同時(shí)，銷(xiāo)記 “發(fā)出委托收款登記簿” 例： A行開(kāi)戶(hù)單位供電局簽發(fā)銀行承兌匯票一份，金額 60,000元，提交其開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)承兌， A行審查后辦理承兌。供電局將承兌的匯票提交給省外系統(tǒng)內(nèi) B行開(kāi)戶(hù)的開(kāi)關(guān)廠，開(kāi)關(guān)廠在匯票到期前委托 B行收取票款。 B行將委托收款憑證和銀行承兌匯票寄往 A行。 A行于匯票到期日向供電局收取票款備付，供電局賬戶(hù)有款支付。當(dāng) A行收到 B行寄來(lái)委托收款憑證和匯票后，當(dāng)即支付票款； B行收到票款后轉(zhuǎn)入開(kāi)關(guān)廠存款賬戶(hù)。 （ 1） A行承兌匯票的處理： 借：吸收存款 — 活期存款 供電局戶(hù) ￥ 30 貸：手續(xù)費(fèi)收入 擔(dān)保費(fèi)收入戶(hù) ￥ 30 收入：銀行承兌匯票 ￥ 60,000 （ 2） B行受理匯票的處理： 在“發(fā)出委托收款登記簿”中進(jìn)行登記 （ 3） A行收取票款的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 — 活期存款 供電局戶(hù) ￥ 60,000 貸：應(yīng)解匯款 ￥ 60,000 （ 4） A行支付票款的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款 ￥ 60,000 貸：聯(lián)行往賬 ￥ 60,000 付出：銀行承兌匯票 ￥ 60,000 （ 5） B行收到票款的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行來(lái)賬 ￥ 60,000 貸：吸收存款 — 活期存款 開(kāi)關(guān)廠戶(hù) ￥ 60,000 同時(shí)，銷(xiāo)記“發(fā)出委托收款登記簿” 申 請(qǐng) 人 持 票 人 出 票 銀 行 代理付款行 3 持票提交或背書(shū)轉(zhuǎn)讓 6 票款清算 1 申請(qǐng)辦理本票 4 提示付款 5 代理付款 銀行本票的操作程序 2 出票 7 結(jié)清本票 “開(kāi)出本票”科目屬負(fù)債類(lèi)科目。凡出票行辦理銀行本票業(yè)務(wù)，在受理和結(jié)清本票款項(xiàng)時(shí)，用本科目核算。受理申請(qǐng)人申請(qǐng)，簽發(fā)本票吸收款項(xiàng)時(shí)，貸記該科目，如代理付款行已將款項(xiàng)解付，將本票劃回辦理兌付結(jié)清時(shí)，借記本科目，余額反映在貸方。 開(kāi)出本票 借方 貸方 受理申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票 收到劃回本票，辦理銀行匯票結(jié)清 尚未兌付的銀行本票款 “存放中央銀行款項(xiàng)”屬資產(chǎn)類(lèi)科目。用于反映各商業(yè)銀行存放中央銀行款項(xiàng)的增減情況。凡存入中央銀行的備付金存款，如業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)拔、提取或解繳現(xiàn)金，同城、異地往來(lái)資金清算等均通過(guò)該科目核算。存入、解繳時(shí)借記該科目，調(diào)拔、提取時(shí)貸記該科目，余額反映在借方。 存放中央銀行款項(xiàng) 借方 貸方 調(diào)拔、提取準(zhǔn)備金 存入、解繳準(zhǔn)備金 繳存中央銀行準(zhǔn)備金結(jié)存數(shù) 例： A行開(kāi)戶(hù)單位印刷廠提交銀行本票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)不定額本票 15,000元，收款人為跨系統(tǒng) B行開(kāi)戶(hù)的造紙廠， B行代理付款后向 A行清算票款，并收取一天利息 30元。 （ 1） A行出票時(shí)的處理： 借：吸收存款 — 活期存款 印刷廠戶(hù) ￥ 15,000 貸：開(kāi)出本票 不定額本票戶(hù) ￥ 15,000 （ 2） B行付款時(shí)的處理： 借：存放中央銀行款項(xiàng) ￥ 15,030 貸：吸收存款 — 活期存款 造紙廠戶(hù) ￥ 15,000 金融企業(yè)往來(lái)收入 ￥ 30 （ 3） A行結(jié)清時(shí)的處理： 借：開(kāi)出本票 不定額本票戶(hù) ￥ 15,000 金融企業(yè)往來(lái)支出 ￥ 30 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ￥ 15,030 出 票 人 (付款人 ) 持 票 人 (收款人 ) 出票人、持票人開(kāi)戶(hù)行 1 提交支票或背書(shū)轉(zhuǎn)讓 3 支付票款 4 收妥入賬 2 提示付款 持票人送交支票的操作程序 持票人與出票人在同一開(kāi)戶(hù)行的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容： 直接辦理轉(zhuǎn)賬 出 票 人 (付款人 ) 持 票 人 (收款人 ) 出票人開(kāi)戶(hù)行 持票人開(kāi)戶(hù)行 1 提交支票或背書(shū)轉(zhuǎn)讓 4 票款清算 3 支付票款 2 提示付款 5 收妥入賬 持票人送交支票的操作程序 票據(jù)交換所 提出 提入 不同開(kāi)戶(hù)行時(shí)核算內(nèi)容： 提示付款、清算票款、收妥入賬 出 票 人 (付款人 ) 持 票 人 (收款人 ) 出票人、持票人開(kāi)戶(hù)行 1提交支票支付票款 2 收妥入賬 出票人送交支票的操作程序 持票人與出票人在同一開(kāi)戶(hù)行的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容： 直接辦理轉(zhuǎn)賬 出 票 人 (付款人 ) 收 款 人 (收款人 ) 出票人開(kāi)戶(hù)行 收款人開(kāi)戶(hù)行 2 劃轉(zhuǎn)票款 1 委托付款 3 收妥入賬 出票人送交支票的操作程序 票據(jù)交換所 提出 提入 不同開(kāi)戶(hù)行時(shí)核算內(nèi)容： 委托劃轉(zhuǎn)票款、收妥入賬 例： A行開(kāi)戶(hù)單位百貨批發(fā)部送存進(jìn)賬單及同行開(kāi)戶(hù)單位百貨商場(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額 25,600元，經(jīng)審查無(wú)誤后轉(zhuǎn)賬。 A行會(huì)計(jì)處理： 借：吸收存款 活期存款 百貨商場(chǎng)戶(hù) ￥ 25,600 貸：吸收存款 活期存款 百貨批發(fā)部戶(hù) ￥ 25,600 例： A行開(kāi)戶(hù)單位百貨商場(chǎng)送存進(jìn)賬單及跨系統(tǒng) B行開(kāi)戶(hù)單位服裝廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額 14,750元，經(jīng)審查無(wú)誤后，通過(guò)票據(jù)交換 B行沒(méi)有提出退票。 （ 1） A行提出交換時(shí)的處理： 借：存放中央銀行款項(xiàng) ￥ 14,750 貸：其他應(yīng)付款 百貨商場(chǎng)戶(hù) ￥ 14,750 （ 2） B行提入交換時(shí)的處理： 借：吸收存款 活期存款 服裝廠戶(hù) ￥ 14,750 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ￥ 14,750 （ 3） A行收妥入賬的處理： 借：其他應(yīng)付款 百貨商場(chǎng)戶(hù) ￥ 14,750 貸：吸收存款 活期存款 百貨商場(chǎng)戶(hù) ￥ 14,750 銀行匯票 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 銀行本票 支票 信用基礎(chǔ) 銀行信用 銀行信用 銀行信用 商業(yè)信用 商業(yè)信用 付款性質(zhì)