【正文】 款人開(kāi)戶銀行 4 解票委收 3 委托收款 5 通知付款 6 付款 商業(yè)承兌匯票異地結(jié)算的操作程序 8 收妥入賬 7 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 1 出票并提示承兌 2 承兌后交付匯票 商業(yè)承兌匯票： 受理匯票、支付票款、收到票款或退回憑證的處理三個(gè)環(huán)節(jié) 出 票 人 (持票人 ) 付 款 人 持票人開(kāi)戶銀行 承 兌 銀 行 6 解票委收 5委托收款 7 收妥票款 銀行承兌匯票異地結(jié)算的操作程序 9 收妥入賬 8 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 1 出票并提示承兌 4 承兌后交付匯票 /承兌通知 3 受理承兌 2 申請(qǐng)承兌 銀行承兌匯票： 辦理承兌、受理匯票、收取票款、支付票款和收到票款 五個(gè)環(huán)節(jié) 持 票 人 (收款人 ) 出 票 人 (付款人 ) 持票人開(kāi)戶銀行 承 兌 銀 行 5 解票委收 4 委托收款 2 受理承兌 6 收妥票款 銀行承兌匯票異地結(jié)算的操作程序（常見(jiàn)） 8 收妥入賬 7 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 3 提交匯票 /承兌通知 1 申請(qǐng)承兌 銀行承兌匯票： 辦理承兌、受理匯票、收取票款、支付票款和收到票款 五個(gè)環(huán)節(jié) 例： A行收到開(kāi)戶單位 B廠提交的委托收款憑證與即將到期的商業(yè)承兌匯票一份，金額為 100,000元，經(jīng)處理后將委托收款憑證與商業(yè)承兌匯票寄往省外系統(tǒng)內(nèi) C行， C行當(dāng)即通知開(kāi)戶單位 D廠付款，付款人有款支付。 應(yīng)解匯款 借方 貸方 收到異地匯入待解付款項(xiàng) 匯入款項(xiàng)解付，或轉(zhuǎn)匯、退匯核銷(xiāo) 尚未解付的銀行匯票款 例： A行開(kāi)戶單位醫(yī)藥公司提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票 36,000元，收款人為張平，張平在省外代理付款的B行所在地轉(zhuǎn)讓給生物制藥廠，實(shí)際結(jié)算金額為 31,000元。 該賬戶屬臨時(shí)性存款賬戶，只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。 匯出匯款 借方 貸方 受理申請(qǐng)人申請(qǐng)，出具銀行匯票 收到劃回匯票，辦理銀行匯票結(jié)清 尚未結(jié)的銀行匯票款 “應(yīng)解匯款”科目是代理付款行的負(fù)債類(lèi)科目，核算銀行匯票業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)。凡出票行辦理銀行匯票業(yè)務(wù)，在受理和結(jié)清匯票款項(xiàng)時(shí)，用本科目核算。 30=3,400 （ 2） 9月 21日至 9月 28日到期貸款應(yīng)計(jì)利息為： （ 200,000+3,400） 8 6‰ 247。 30 =3,（元） 例：某行于 6月 28日發(fā)放短期貸款一筆，金額為 20萬(wàn)元，期限 3個(gè)月，月利率為 6‰ ，如該筆貸款于 10月 11日才歸還本息。 30=1,500（元） （ 2） 6月 21日至 9月 2日還款時(shí)，該筆貸款應(yīng)計(jì)利息為： 200,000 73 ‰ 247。 30 =8,730（元） 實(shí)付貼現(xiàn)額 =600,000－ 8,730=591,270（元） 例：某行于 5月 2日發(fā)放一筆短期貸款，金額為 20萬(wàn)元，假定月利率為 ‰ ，期限 4個(gè)月。試計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。 1） 3月 20日發(fā)放質(zhì)押貸款： 借：貸款 質(zhì)押貸款 — A公司 ￥ 1,100,000 貸：吸收存款 活期存款 — A公司 ￥ 1,100,000 收入：代保管有價(jià)值品 ￥ 1,600,000 2） 6月 20日定期計(jì)提質(zhì)押貸款利息： 借：應(yīng)收利息 ￥ 25,300 貸：利息收入 抵押貸款利息收入 ￥ 25,300 3） 9月 20日到期歸還質(zhì)押貸款： 借：吸收存款 活期存款 A公司 ￥ 1,150,325 貸：貸款 質(zhì)押貸款 A公司 ￥ 1,100,000 應(yīng)收利息 ￥ 25,300 利息收入 抵押貸款利息收入 ￥ 25,025 付出：代保管有價(jià)值品 ￥ 1,600,000 4）若到期不能歸還： 借：貸款 逾期貸款 A公司 ￥ 1,100,000 借：貸款 質(zhì)押貸款 A公司 ￥ 1,100,000 借：應(yīng)收利息 ￥ 25,575 利息收入 抵押貸款利息收入 ￥ 25,025 貸：利息收入 逾期利息收入戶 ￥ 50,600 6)處置質(zhì)押貸款，收回款項(xiàng) 700,000元。 30 =18,（元） 收：應(yīng)收未收貸款利息 18, B）收到本息時(shí)的核算： 借：吸收存款 活期存款 A公司戶 500,000 貸：貸款 非應(yīng)計(jì)貸款 A公司逾期貸款戶 500,000 借：吸收存款 活期存款 A公司戶 57, 貸：利息收入 逾期貸款利息收入 57, 付：應(yīng)收未收貸款利息 57, 例：某銀行于 3月 20日收到 A公司 1,600,000元的債券，經(jīng)估價(jià)決定給 A公司 1,100,000半年期，年利率 9%的質(zhì)押貸款。 30=6, 收：應(yīng)收未收貸款利息 6, （ 7） 2023年 9月 20日銀行按季結(jié)息的核算： （ 500,000+12,+6,） 92 12‰ 247。 360=4,（元） 借：應(yīng)收利息 A公司戶 4, 利息收入 中長(zhǎng)期貸款利息收入 7,500 貸：利息收入 逾期貸款利息收入 12, 5月 19日將正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款核算，并開(kāi)始計(jì)收罰息： 借：貸款 逾期貸款 A公司逾期貸款戶 500000 借：貸款 中長(zhǎng)期貸款 A公司貸款戶 500000 （ 5）至 2023年 6月 18日，因?yàn)槔⒂馄谝堰_(dá) 90天，故應(yīng)于 6月18日將逾期貸款作非應(yīng)計(jì)貸款處理。 360=7,（元） 借：應(yīng)收利息 A公司戶 7, 貸：利息收入 中長(zhǎng)期貸款利息收入 7, 借：吸收存款 活期存款 A公司戶 7, 貸：應(yīng)收利息 A公司戶 7, （ 3） 2023年 3月 20日結(jié)息日，銀行按季結(jié)息時(shí)的核算： 500,000 90 6%247。逾期貸款的罰息為 12‰ 。其按資產(chǎn)減值的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。其按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 計(jì)算有月積數(shù)法和固定基數(shù)法 利息 = (全本 +每次本 )/2 支取本數(shù) 每次取本時(shí)期 月利率 (本金 存期 利率 )/取息次數(shù) =每次支取利息數(shù) 第四章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 貸款利息的核算 第五節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算 貸款發(fā)放或紅字反映轉(zhuǎn)逾期或非應(yīng)計(jì)貸款 貸款收回 短（中長(zhǎng)）期貸款 借 貸 尚未收回的貸款 或抵押貸款 正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款或紅字反映轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款 貸款收回 逾期貸款 借 貸 尚未收回的逾期貸款 （逾期）貸款轉(zhuǎn)入；紅字反映轉(zhuǎn)可疑或損失貸款 貸款收回 或 核銷(xiāo) 非應(yīng)計(jì)貸款 借 貸 尚未收回的非應(yīng)計(jì)貸款 受理匯票貼現(xiàn) 收回 再貼現(xiàn)收回 貼現(xiàn)資產(chǎn) 借 貸 尚未收回 的貼現(xiàn)款 的貸款 銷(xiāo)的貸款 計(jì)提貸款減值損失 貸款損失準(zhǔn)備 借 貸 已計(jì)提尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款損失準(zhǔn)備 “貸款損失準(zhǔn)備”是資產(chǎn)類(lèi)科目，主要用來(lái)核算銀行貸款的減值準(zhǔn)備。 （ 1）若按月支取本金，每次支取本金為 500元，每次取本時(shí)期為 1個(gè)月，則應(yīng)付利息為： 應(yīng)付利息 =（ 6000+500） /2?12?1個(gè)月 ?‰= 元 （ 2）若按季支取本金，每次支取本金為 1500元，每次取本時(shí)期為 3個(gè)月，則應(yīng)付利息為： 應(yīng)付利息 =（ 6000+1500） /2?4?3個(gè)月 ?‰= 元 （ 3）若半年支取本金，每次支取本金為 3000元，每次取本時(shí)期為 2個(gè)月，則應(yīng)付利息為： 應(yīng)付利息 =（ 6000+3000） /2?2?6個(gè)月 ?‰ = 整存 整取 零存 整取 整存 零取 存本 取息 基 本 概 念 整筆存入 、約定存期 、到期支取 固定數(shù)額分期存入，約定存期，到期支取 一次存入 ，分期等額支取 ， 到期付息 一次存入，分期支取利息，到期還本 存期 檔數(shù) 3 個(gè)月 、 6個(gè)月； 5年 5年 5年 5年 起存 金額 50元 5元 1000元 5000元 提 前 支 取 分全額提前支取 、部分提前支取兩種 全額提前支取 全額提前支取 只能全額提前支取，利息根據(jù)已取數(shù)與應(yīng)取數(shù)差調(diào)整 利息計(jì)算 對(duì)年對(duì)月對(duì)日法 ，按實(shí)存天數(shù)計(jì)算： 利息 =本金 實(shí)存天數(shù) 日利率 對(duì)年對(duì)月不對(duì)日法 。 例：同上例，按固定基數(shù)法計(jì)算， 1元存 12個(gè)月的計(jì)息積數(shù)為 78，若按月利率為 ‰ ，則一年利息是：1?78?‰= 元。360=438（元） 存款單位 轉(zhuǎn)賬支票 開(kāi)戶證實(shí)書(shū) 2 開(kāi)戶銀行 銀行記賬 存入 ① ② ③ 單位定期存取款業(yè)務(wù)程序 ④ 開(kāi)戶證實(shí)書(shū) 3 存款單位 開(kāi)戶證實(shí)書(shū) 2 特轉(zhuǎn)收 開(kāi)戶銀行 支取 開(kāi)戶證實(shí)書(shū) 2 開(kāi)戶證實(shí)書(shū) 3 銀行記賬 核對(duì) 利息清單 ① ② ③ ④ ③ ?月積數(shù)法：即根據(jù)分戶賬上的余額，按月份計(jì)算出月積數(shù)，支取時(shí)求出累計(jì)積數(shù)，然后再乘以月利率。 （ 4）采用“藍(lán)字反向傳票沖正法”更正。 （ 2）采用“同方向紅藍(lán)字傳票沖正法”更正。 （ 4）對(duì)（ 1）中的問(wèn)題于次年元月 5日才發(fā)現(xiàn)。 （ 2）本應(yīng)從營(yíng)業(yè)支出“出納短款”賬戶列賬，但誤用“損失款項(xiàng)”賬戶，于當(dāng)月 8日發(fā)現(xiàn)。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 外匯活期存款 某單位戶 USD1, 貸：貨幣兌換 匯買(mǎi)價(jià) % USD1, 借：貨幣兌換 匯買(mǎi)價(jià) % ￥ 9,704 貸：貨幣兌換 匯賣(mài)價(jià) % ￥ 9,704 借：貨幣兌換 匯賣(mài)價(jià) % HKD10,000 貸：匯出匯款 HKD10,000 明細(xì)核算系統(tǒng)的程序 業(yè)務(wù)活動(dòng) 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 分戶賬 卡片賬 登記簿 余額表 收入日記簿 付出日記簿 現(xiàn)金 庫(kù)存簿 會(huì)計(jì)明細(xì) 核算專(zhuān)柜 出納專(zhuān)柜 綜合核算系統(tǒng)的程序 業(yè)務(wù)活動(dòng) 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 科目日結(jié)單 總 賬 日計(jì)表 會(huì)計(jì)綜合 核算專(zhuān)柜 業(yè)務(wù)發(fā)生 審核憑證 編制記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 登記簿 分戶賬 余額表 科目日結(jié)單 總賬 日計(jì)表 現(xiàn)金收付日記簿 現(xiàn)金庫(kù)存