【正文】 簿 庫存現(xiàn)金 手工操作條件下商業(yè)銀行賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖 核算程序 核對關(guān)系 業(yè)務(wù)發(fā)生 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 憑證 分戶賬 余額表 科目日結(jié)單 總賬 日計表 現(xiàn)金收付日記簿 現(xiàn)金庫存簿 庫存現(xiàn)金 電腦操作條件下商業(yè)銀行賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖 核算程序 核對關(guān)系 日志文件 輸入數(shù)據(jù) 實時 處理 操作員 復(fù)核員 更新 更新 批量 批量 處理打印 處理打印 ? 設(shè)某銀行前出納短款人民幣 150元，經(jīng)批準(zhǔn)報損，于 12月 5日填制會計憑證轉(zhuǎn)賬。 其會計分錄為： 借： 活期存款 某外貿(mào)公司戶 ￥ 75,310 貸：貨幣兌換 匯賣價 % ￥ 75,310 借：貨幣兌換 匯賣價 % USD10,000 貸：匯出匯款 USD10,000 [例 3] 某單位以其外匯美元存款申請匯往香港 ， 以支付某客戶貨款港幣 10,000元 。 其會計分錄為： 借：現(xiàn)金 USD100 貸：貨幣兌換 鈔買價 % USD100 借：貨幣兌換 鈔買價 % ￥ 貸：現(xiàn)金 ￥ [例 2] 某外貿(mào)公司向銀行購買 10,000美元支付進(jìn)口貨款 。第一章 商業(yè)銀行會計概論 一、商業(yè)銀行會計的概念 二、商業(yè)銀行會計的對象 三、商業(yè)銀行會計的特點 四、商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量要求 中央銀行 （ 中國人民銀行 ） 政策性銀行 （ 國開行 、 進(jìn)出口行 、 農(nóng)發(fā)行 ） 銀行類 商業(yè)銀行 （ 國有 、 股份制 、 區(qū)域性 、 外資 ） 金融體系 證券公司 保險公司 非銀行金融機(jī)構(gòu)類 信用社 （ 城市 、 農(nóng)村信用社 ） 其他金融性公司 (信托投資、租賃等 ) 我國現(xiàn)行的金融機(jī)構(gòu)體系 金融企業(yè) 中央銀行會計 （ 中國人民銀行 ） 銀行類會計 政策性銀行會計 （ 國開行 、 進(jìn)出口行 、 農(nóng)發(fā)行 ） 商業(yè)銀行會計 （ 國有 、 股份制 、 外資等 ） 金融會計 金融性公司會計 （ 信托投資 、 保險 、 證券 、 租賃 、 期貨 、 基金管理 、 財務(wù)公司 ） 非銀行金融機(jī)構(gòu)類會計 信用社會計 （ 城市 、 農(nóng)村 信用社 ） 我國金融會計的分類 金融企業(yè)會計 存款的增加 貸款的歸還 財務(wù)收入 存款的支取 貸款的發(fā)放 財務(wù)支出 資金運(yùn)動 商業(yè)銀行資金運(yùn)動貨幣性質(zhì)變化表現(xiàn)形式 貨幣資金 信貸資金 貨幣資金 自有資金、 吸收資金 、借入資金、結(jié)算資金、其他資金來源（財務(wù)收入等） 貸出資金 、固定資產(chǎn)占款、庫存現(xiàn)金、金銀外匯占款、其他資金運(yùn)用（財務(wù)支出等） 資金 來源 資金 運(yùn)用 存款的增加 貸款的歸還 財務(wù)收入 存款的支取 貸款的發(fā)放 財務(wù)支出 信息需要者所需的會計信息 效益 成本 重要性 明晰性（可理解性） 相關(guān)性 可靠性 及時性 可比性（一致性） 實質(zhì)重于形式 謹(jǐn)慎性 會計信息的質(zhì)量要求關(guān)系層面示意圖 是否值得提供 是否能用 是否有用 是否能比較 是否穩(wěn)健判斷 第二章 商業(yè)銀行會計基本核算方法 第一節(jié) 會計科目 第二節(jié) 記賬方法 第三節(jié) 會計憑證 第四節(jié) 賬務(wù)組織 貨幣兌換（外幣戶） 借方 貸方 買入外匯 賣出外匯 多頭 空頭 貨幣兌換（本幣戶） 借方 貸方 買入外匯支付本幣 賣出外匯收進(jìn)本幣 多頭 空頭 “貨幣兌換”科目賬戶情況 [例 1] 某人持 100美元來銀行兌換人民幣 。 設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生時美元現(xiàn)鈔買入價 %。 設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生時美元匯賣價 %。 設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生時美元匯買價 %，港幣匯賣價 %。請根據(jù)會計制度的要求，對以下發(fā)生的情況說明處理方法并列出沖正的會計分錄： （ 1）本應(yīng)從營業(yè)支出“出納短款”賬戶列賬，但誤用“損失款項”賬戶，登賬前發(fā)現(xiàn)錯用賬戶。 （ 3）營業(yè)支出“出納短款”賬戶使用正確，但該科目的會計憑證金額誤寫為 15元，當(dāng)日總分核對時查出。 （ 1）不需進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，只需要重新編制正確的會計憑證。 借：營業(yè)支出 損失款項 ￥ 150 借：營業(yè)支出 出納短款 ￥ 150 （ 3）重新編制正確的會計憑證，總賬及分戶賬采用“紅線劃銷更正法”，將￥ 15更改為￥ 150，并由當(dāng)事人簽章明確責(zé)任。 借：營業(yè)支出 出納短款 ￥ 150 貸：營業(yè)支出 損失款項 ￥ 150 第三章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 交款人 現(xiàn)金解款單 現(xiàn)金 現(xiàn)金解款單 1 出納專柜 銀行記賬 存入 取款人 現(xiàn)金支票 現(xiàn)金 出納專柜 銀行記賬 支取 現(xiàn)金支票 會計專柜 現(xiàn)金付出登記簿 ① ② ① ② ③ ③ ④ ⑤ 單位活期存取款業(yè)務(wù)程序 2023年 月 日 3 21 4 1 5 12 6 20 6 21 借方 貸方 160,000 200,000 120,000 180,000 438 借 /貸 貸 貸 貸 貸 貸 余額 200,000 320,000 160,000 340,000 340,438 日數(shù) 11 41 39 1 積數(shù) 2,200,000 13,120,000 6,240,000 340,000 利率： % 賬號： 221002 戶名：天河公司 21,900,000%247。 例：每月存入 10元，存期一年，故一年的月累計積數(shù)為 780，若按月利率為 ‰ ，則利息是： 780?‰= 元 ?固定基數(shù)法：即以每月存入 1元，存滿 12個月，到期按規(guī)定利率計算出應(yīng)支付的利息作為基數(shù)，然后乘以每月固定存入金額。如果每月存入 10元，存期一年，則存滿時利息： 10元 ?= 例：存入 6000元，存期一年，月利率為 ‰ 。存滿一月計息 。當(dāng)貸款發(fā)生減值計提時記入貸方；對于確實無法收回的各項貸款和按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷的各項貸款記入借方；期末余額在貸方，反映銀行已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。 計提貸款減值準(zhǔn)備所形成的損失 資產(chǎn)減值損失 借 貸 “資產(chǎn)減值損失”是損益類科目，主要用來核算銀行計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，借方登記銀行利息收入、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的減值；貸方登記銀行計提壞賬準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)；期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。 的相關(guān)資產(chǎn)價值又得以恢復(fù) 潤 例：某行于 2023年 5月 18日向 A公司發(fā)放貸款一筆，金額為 50萬元，期限為 2年，利率為 6%， 2023年 12月 20日以前， A公司一直能按期支付利息，至 2023年 3月 20日結(jié)息及 2023年 5月 18日到期時， A公司賬戶無款償付，直至 2023年 12月 18日才一次性將該筆貸款的本息還清。該筆貸款的會計處理如何？ （ 1） 5月 18日貸款發(fā)放的核算： 借：貸款 中長期貸款 A公司貸款戶 500,000 貸：吸收存款 活期存款 A公司戶 500,000 （ 2）從 2023年 9月 21日至 2023年 12月 20日結(jié)息日，銀行按季結(jié)息時的核算 ：（其他正常結(jié)息支付的分錄從略） 利息 =500,000 91 6%247。 360=7,500（元） 借：應(yīng)收利息 A公司戶 7,500 貸：利息收入 中長期貸款利息收入 7,500 （ 4） 2023年 5月 18日，到期日該筆貸款利息計算及核算為： （ 500,000+7,500） 59 6%247。 借：貸款 非應(yīng)計貸款 A公司逾期貸款戶 500,000 借：貸款 逾期貸款 A公司逾期貸款戶 500,000 借：利息收入 逾期貸款利息收入 12, 貸：應(yīng)收利息 A公司戶 12, 沖減利息作表外核算： 收：應(yīng)收未收貸款利息 12, （ 6） 2023年 6月 20日銀行按季結(jié)息的核算：