【文章內容簡介】 必須加強現(xiàn)金的管理。按照國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定：現(xiàn)金管理的內容主要包括四個方面：一是現(xiàn)金使用的范圍；二是庫存現(xiàn)金限額；三是現(xiàn)金日常收支管理；四是現(xiàn)金賬目管理。 企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，除設置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進行總分類核算以外，還必須設置現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金收支的明細核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清月結，賬款相符。 銀行存款 銀行存款是單位存放在當?shù)劂y行或其他金融機構的貨幣資金。因單位存取現(xiàn)金、轉賬等業(yè)務引起銀行存款增減變化的時候，單位和其開戶銀行要進行同金額、同方向變化的核算。 銀行存款可按不同的方法分類。按存款期限的長短分為：活期存款和定期存款；按存款的貨幣種類分為：本幣存款和外幣存款；按存款的用途分為：結算存款和專用存款。 按照國家有關規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設存款賬戶，單位按核定的限額保留庫存現(xiàn)金，超過庫存的現(xiàn)金必須存入銀行。除了在規(guī)定的范圍內可用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā) 生的一切貨幣收支業(yè)務，都必須通過銀行存款賬戶結算。 其他貨幣資金 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款一樣，是企業(yè)可以作為支付手段的貨幣。其他貨幣資金和銀行存款相比，有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有別于現(xiàn)金和銀行存款，應單獨進行會計核算。 除現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存儲投資款等。其中外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采 購專戶的款項；銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項；銀行本票匯款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項；信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項；信用 . 證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項；存儲投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 貨幣資金的特點 貨幣資金作為標準的支付手段，其主要特點是具有可接受性和最強的流動性，可以不受任何限制地立刻用于購買物資和償還債務。由于貨幣資金是社會一般財富的代表，是唯一能夠轉化成其他任何類型資產的資產 ，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為。同時，貨幣資金既是生產的開始形態(tài)，又是生產的終結形態(tài)，連接著企業(yè)再生產兩次循環(huán)，涉及到每次循環(huán)的各個環(huán)節(jié)。因此，貨幣資金的流動是否合理和恰當，對企業(yè)的資金周轉和經(jīng)營成敗影響極大?？梢姡訌妼ω泿刨Y金的管理和核算，促使管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。 貨幣資金管理的特點 貨幣資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內容 ，資金管理與企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問題都密切相關。 圍繞企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問題都和資金管理相關。企業(yè)生存之初，需要籌集資金；企業(yè) 發(fā)展擴展規(guī)模，需要資金支持；企業(yè)獲利之后，對于資金進行分配。這些企業(yè)的運行離不開資金運動。任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金。沒有一定量的資金保障，企業(yè)資產無法形成，企業(yè)的正常生產經(jīng)營活動發(fā)展也就難以進行。企業(yè)的資金運動是伴隨著物資運動而發(fā)生的，同時，它有具有一定的獨立性，并對物資運動起著積極的影響作用 [3]。 貨幣資金管理的目標 貨幣資金管理的目標是企業(yè)管理當局建立健全內部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金管理目標主要有四個：第一、貨幣資金的安全性。通過良好的內部 控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預防被盜竊、 詐騙和挪用 ，防止在流通環(huán)節(jié)造成損失；第二、 貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設 “ 小金庫 ” 等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn) ；第三、 貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備 ，并通過嚴密的內部審計，及時發(fā)現(xiàn)不合法的收支業(yè)務，并做到及時糾正；第四、貨幣資金的效益性。即 通過優(yōu)化資金結構、制定科學的信用政策、加強資金使用管理等方法， 合理調度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益 [4]。 貨幣資金管理的作用 . 隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的機遇和挑戰(zhàn)，而貨幣 資金是企業(yè)資產的重要組成部分，是進行生產經(jīng)營活動不可缺少的條件。任何經(jīng)濟活動是且有資金中流動性最強的一種資產。作為商品流通和消費的一般價值形式，它是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，貫穿經(jīng)濟活動的始末，可以說是企業(yè)經(jīng)營的血液和生命線。就會計核算而言，貨幣資金的核算并不復雜，但由于貨幣資金涉及面廣，包含著流動性最強的現(xiàn)金和銀行存款，極易發(fā)生丟失、短缺、挪用或被盜現(xiàn)象 [4]。所以，必須重視和加強貨幣資金的管理和控制。其作用表現(xiàn)在：（ 1）有利于保護貨幣資金的安全完整。加強貨幣資金的管理，能夠確保庫存現(xiàn)金和銀行存款的安 全，預防被盜、詐騙和挪用，防止在流通環(huán)節(jié)造成的損失；（ 2）有利于貨幣資金的合理使用。加強貨幣資金的管理，能夠確保庫存現(xiàn)金和銀行存款等資金的合理使用和有效使用，能夠提高貨幣資金的使用效率；（ 3）有利于促進生產經(jīng)營。通過優(yōu)化資金結構、制定科學的信用政策、加強資金使用管理等方法，合理的持有和高效使用貨幣資金，使貨幣資金發(fā)揮最大效益；（ 4）有利于維護經(jīng)濟秩序。加強貨幣資金的管理，能夠減少和避免企業(yè)時而發(fā)生的資金短缺、被盜、挪用等違法行為，有利于維護經(jīng)濟秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展。 3 貴州穎峰實業(yè)有 限公司貨幣資金管理的現(xiàn)狀 . 公司簡介 貴州穎峰實業(yè)有限公司（簡稱：穎峰公司），成立于 2020 年 6 月，位于貴州汽車城200 米處花溪大道 97 號，占地面積 6000 平方米，是一家集礦業(yè)開采、汽車銷售的集團公司。穎峰公司是一家股份有限公司，其注冊資金為 1000 萬元，總資產為 億元。該公司自成立以來，不斷 發(fā)展各種業(yè)務：礦業(yè)方面現(xiàn)擁有貴州省銅仁市沿河、印江等地區(qū)大小9 個礦山，分別有螢石、重晶石、鉬鎳等礦石的生產以及加工；汽車銷售方面經(jīng)營長城公司生產的品牌系列汽車，以銷售整車以及汽車零部件及相關用品，并為用戶提供售后服務。經(jīng)濟實力雄厚，連續(xù)多年創(chuàng)造高增長和盈利的業(yè)績，公司本著以“合作為手段，雙贏為目的”的原則，“信譽第一，盈利第二，顧客至上”的服務宗旨。多年以來和國內多家大型企業(yè)有良好的合作關系。穎峰公司從 2020 年至今有 10 個年頭，該公司的組織結構圖如圖。 圖 貴州穎峰實業(yè)有限公司組織結構圖 3. 2 公司貨幣資金管理現(xiàn)狀 董事會 辦公 室 財務 部 銷售 部 維修 部 車庫 部 維修 結算 銷售 結算 新車 銷售 集團 客戶 一條 龍服務 業(yè)務 部 機修 車間 鈑噴 車間 配件 部 汽車 裝飾 采購部 預算部 企劃部 經(jīng)理層 . 穎峰公司重視日常的貨幣資金管理工作，日常的貨幣資金管理工作主要有如下幾個方面：貨幣資金預算管理、貨幣資金授權審批制度、貨幣資金日常管理等等。穎峰公司每年都有預算管理，都對現(xiàn)金管理做預算籌劃，但是在執(zhí)行方面還不能完全按照預算完成。而且，穎峰公司沒有對貨幣資金進行增值管理。 3. 貨幣資金預算管理 穎峰公司是一家集 礦業(yè)開采、汽車銷售的集團公司。財務業(yè)務繁瑣，資金流動非常頻繁，而且數(shù)額較大。如果沒 有一個詳細的資金預算管理系統(tǒng)，就會給日常生產經(jīng)營帶來資金麻煩，容易是企業(yè)陷入財務危機，在此情況下，穎峰公司采用資金預算管理的辦法。 穎峰公司每年 1 月中旬開始全面開展各部門預算工作，由辦公室預算部和財務部作總體籌劃，報董事會通過。資金預算為全部預算之首，根據(jù)預算部提供資料編制全年資金使用情況預算，資金預算主要影響因素有如下幾個方面：是否有貸款在本會計年度到期、預算年度有哪些新增貸款、以前年度貸款利息回收額；還要向辦公室采購部了解是否會有增大汽車購買的需要；根據(jù)各部門申報下年度的費用增減變動情況，計算公司內部銷 售費用、管理費用等分配情況；根據(jù)辦公室企劃部的預算，預計下年度是否有相應的廣告費增減情況等。 3. 授權審批制度 穎峰公司的財務收支是按照公司章程、董事會決議和公司相關制度規(guī)定進行審批的，所有的資金支出按照公司的年度、季度、月度資金計劃執(zhí)行，并規(guī)定資金審批權限。該公司采用的審批制度是“一支筆審批制度”，即 是由單位負責人對有關的單據(jù)進行審核簽字，再由財務人員據(jù)以報銷的財務審批制度。穎峰公司的董事長及其下屬經(jīng)理層管理者都擁有一支筆審批制度的權利。公司的支出必須由董事會審批同意簽字后下屬部門才能執(zhí)行，并且實行連帶責任制度，不得越權和違規(guī)操作，防范貨幣資金被貪污和挪用。穎峰公司的管理費用支出也必須經(jīng)過相關的領導聯(lián)簽審批后，再由財務部經(jīng)理審核。 貨幣資金日常管理 貨幣資金日常管理主要是對庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的日常管理。穎峰公司對貨幣資金日常管理主要有如下幾方面： 第一，嚴格控制貨幣資金的收入。（ 1）不管是定金收入還是售車收入，每筆收入都要及時開票，并由財務人員及時登記到財務部門設計的收入表內，每周末交財務主管審查， . 每月末報送領導查看；（ 2）穎峰公司的現(xiàn)金收入及時送存銀行；（ 3）出納 人員收妥每筆款項后都要在收款憑證上加蓋“收訖”章。 第二，嚴格控制貨幣資金的支出。（ 1）每筆貨幣資金的支出都要經(jīng)過財務負責人的審批、會計主管審核、會計人員復核；（ 2）出納人員對每一筆款項的支出，付款后都要在付款憑證上加蓋“付訖”章；（ 3）穎峰公司使用支票進行購車款轉賬；（ 4）穎峰公司支付的每筆款項，都要經(jīng)過董事長的審批后才能付款。 第三，穎峰公司分別在招行、工行、建行、重慶行、貴陽行等多家銀行開戶，其中招行為基本戶，為收款和支付員工工資，工行為 POS 機劃款，建行和重慶行、貴陽行為臨時收款戶。 貨幣資金數(shù)據(jù)分析 通過表 分析貴州穎峰實業(yè)有限公司的資產負債情況： 表 貴州穎峰實業(yè)有限公司資產負債表余額摘要表（單位：元） 年份賬戶 2020 2020 2020 資產 總額 28,530, 20,563, 13,650, 流動資產 27,153, 20,442, 13,032, 負債總額 22,245, 15,422, 9,110, 流動負債 20,262, 12,985, 6,805, 庫存現(xiàn)金 銀行存款 2,067, 1,123, 921, 其他貨幣資金 0 0 0 （ 1） 資產負債率是指公司年末的負債總額同資產總額的比率。表示公司總資產中有多少是通過負債籌集的，該指標是評價公司負債水平的綜合指標。同時也是一項衡量公司利用 債權人 資金進行經(jīng)營活動能力的 指標 ，也反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。如果資產 . 負債比率達到 100%或超過 100%說明公司已經(jīng)沒有凈資產或資不抵債。 資產負債率的計