【正文】 to strengthen and improve the enterprise39。 從機遇方面來看， 2020 年，汽車行業(yè)被列入十大產(chǎn)業(yè)規(guī)劃。 縱觀國內(nèi)外許多貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為，都與貨幣資金有關(guān)，因此，為了加強企業(yè)貨幣資金的安全、完整，保證企業(yè)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合理、合法和有效，保證貨幣資金收、付、存信息的真實、合法和完整，防止資金鏈條斷裂并提高資金使用效益，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。任旭波（ 2020）就 我國企業(yè)貨幣資金管理的特點、企業(yè)留存貨幣資金的必要性、成本及其問題作出詳細的分析，并對加強貨幣資金管理的思路作出了重要性的建議；孫敏（ 2020）研究提出從貨幣資金保管控制、提高資金使用效率及資 . 金內(nèi)部控制三個方面分析如何加強企業(yè)的貨幣資金管理；高彥峰（ 2020）研究分析了企業(yè)的預算制度、內(nèi)部控制制度，并提出了加強控制貨幣資金的收支、加強對現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制、建立內(nèi)部稽核制度以及加強會計人員的法制觀念；陳菲菲（ 2020）研究指出職責分工不明確、審批制度不嚴格、資金使用結(jié)構(gòu)不合理、信息不準確等問題，并針對性的提出要加強職工素質(zhì)控制、建立不相容職務(wù)崗位分離制度、建立授權(quán)審批制度、完善預算制度等方法加強貨幣資金的管理；葉宏（ 2020）研究分析企業(yè)貨幣資金的預算制度不符合科學發(fā)展觀以及貨幣資金的內(nèi)部控制制度不健全，并提出要求改善制度以及加強員工的管理理念，提升工作素質(zhì)的建議。 研究內(nèi)容 . 企業(yè)財務(wù)管理的中心就是資金管理。 . 2 貨幣資金管理的概述 企業(yè)，是按投資者、國家和社會所賦予的受托責任，從事生產(chǎn)、流通或服務(wù)性等活動，為滿足社會需要并獲得盈利，進行自主經(jīng)營，自負盈虧，享有民事權(quán)利和承擔民事責任的團體法人。為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金，以便購買材料、交納稅金、發(fā)放工資、支付利息及股利貨進行投資等，企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支 付能力的重要指標 。 現(xiàn)金 現(xiàn)金是指存于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。 銀行存款 銀行存款是單位存放在當?shù)劂y行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設(shè)存款賬戶，單位按核定的限額保留庫存現(xiàn)金，超過庫存的現(xiàn)金必須存入銀行。其他貨幣資金和銀行存款相比，有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有別于現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)單獨進行會計核算。由于貨幣資金是社會一般財富的代表，是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn) ，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為。 貨幣資金管理的特點 貨幣資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容 ，資金管理與企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問題都密切相關(guān)。任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金。貨幣資金管理目標主要有四個：第一、貨幣資金的安全性。即 通過優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、制定科學的信用政策、加強資金使用管理等方法， 合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益 [4]。就會計核算而言，貨幣資金的核算并不復雜，但由于貨幣資金涉及面廣，包含著流動性最強的現(xiàn)金和銀行存款，極易發(fā)生丟失、短缺、挪用或被盜現(xiàn)象 [4]。加強貨幣資金的管理，能夠確保庫存現(xiàn)金和銀行存款等資金的合理使用和有效使用，能夠提高貨幣資金的使用效率；（ 3）有利于促進生產(chǎn)經(jīng)營。穎峰公司是一家股份有限公司，其注冊資金為 1000 萬元，總資產(chǎn)為 億元。穎峰公司從 2020 年至今有 10 個年頭，該公司的組織結(jié)構(gòu)圖如圖。 3. 貨幣資金預算管理 穎峰公司是一家集 礦業(yè)開采、汽車銷售的集團公司。資金預算為全部預算之首，根據(jù)預算部提供資料編制全年資金使用情況預算，資金預算主要影響因素有如下幾個方面：是否有貸款在本會計年度到期、預算年度有哪些新增貸款、以前年度貸款利息回收額；還要向辦公室采購部了解是否會有增大汽車購買的需要；根據(jù)各部門申報下年度的費用增減變動情況，計算公司內(nèi)部銷 售費用、管理費用等分配情況；根據(jù)辦公室企劃部的預算，預計下年度是否有相應(yīng)的廣告費增減情況等。公司的支出必須由董事會審批同意簽字后下屬部門才能執(zhí)行，并且實行連帶責任制度，不得越權(quán)和違規(guī)操作，防范貨幣資金被貪污和挪用。（ 1）不管是定金收入還是售車收入，每筆收入都要及時開票，并由財務(wù)人員及時登記到財務(wù)部門設(shè)計的收入表內(nèi)，每周末交財務(wù)主管審查， . 每月末報送領(lǐng)導查看；（ 2）穎峰公司的現(xiàn)金收入及時送存銀行；（ 3）出納 人員收妥每筆款項后都要在收款憑證上加蓋“收訖”章。 貨幣資金數(shù)據(jù)分析 通過表 分析貴州穎峰實業(yè)有限公司的資產(chǎn)負債情況： 表 貴州穎峰實業(yè)有限公司資產(chǎn)負債表余額摘要表（單位：元） 年份賬戶 2020 2020 2020 資產(chǎn) 總額 28,530, 20,563, 13,650, 流動資產(chǎn) 27,153, 20,442, 13,032, 負債總額 22,245, 15,422, 9,110, 流動負債 20,262, 12,985, 6,805, 庫存現(xiàn)金 銀行存款 2,067, 1,123, 921, 其他貨幣資金 0 0 0 （ 1） 資產(chǎn)負債率是指公司年末的負債總額同資產(chǎn)總額的比率。 資產(chǎn)負債率的計算公式為： 資產(chǎn)負債率 =負債總額247。 28 530 000 100%=% 這個比率對于債權(quán)人來說越低越好。 穎峰 公司 這 三年中，這一比率不斷增長，在一定程度上，表明企業(yè)存在一定的風險。但這一比率過高，就意味著企業(yè)流動資產(chǎn)未能得到合理運用，而現(xiàn)金類資產(chǎn) 獲利能力 低，這類資產(chǎn)金額太高會導致企業(yè)機會成本增加。 12 985 100 100%=% 2020 年現(xiàn)金比率 =（ 2 067 266+998）247。 職責分工不明確 公司為了節(jié)約費用，減少員工聘用，讓同一個人既做出納又負責記賬，顯然給啦舞弊行為帶來了方便。經(jīng)查實，他們當時在河北保定出差時自己購買東西花費的錢，但是這費用不在公司報銷的范圍內(nèi)，可是他自己登陸了用友軟件進行制單，會計當時在復核時沒有發(fā)現(xiàn)。 穎峰公司按照“一支筆”審批模式，公司的一切貨幣資金首付全部由公司的董事和起授權(quán)的財務(wù)經(jīng)理一人審批。原則上要先經(jīng)過公司總經(jīng)理審批簽字后再交董事長審批簽字確 認，但財務(wù)部會計曹映只交總經(jīng)理審批簽字，沒有經(jīng)過董事長的確認就進行了采購。比如：穎峰公司資金回收難主要表現(xiàn)在貸款車上，銷售部把車銷售出去了，但是由于是貸款車，財務(wù)部門在收款方面就存在了時差，造成資金使用效率低。 預算執(zhí)行不力 資金預算編制缺乏科學性，資金預算流于形式。 例如：根據(jù) 2020 年度統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，穎峰公司辦公室采購部項目支出的執(zhí)行率低于預算的 51%，而銷售部的管理費用支出則超過了預算的 13%。穎峰公司在進行現(xiàn)金盤存點時，沒有其他第三者參與現(xiàn)金盤點或者監(jiān)盤，這很難確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符；沒有對銀行賬戶的開設(shè)實施具體規(guī)定， 穎峰公司 也不重視及時、定期對公司開戶銀行中一些長期閑置不用的賬戶進行清理 ， 這些賬戶在一段時間內(nèi)沒有交易，滯留的現(xiàn)象給企業(yè)的財務(wù)工作帶來一定的麻煩，同時也增加企 業(yè)財務(wù)費用 ；還存在“坐支”現(xiàn)象。 （ 3）缺乏職業(yè)素質(zhì)。 審批制度不完善 財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容之一。 另外，公司的管理者只認識到貨幣資金對企業(yè)運行的進 行經(jīng)濟活動的重要性，卻沒有建立內(nèi)部控制制度的觀念，由于缺乏制度觀念，使得內(nèi)部控制制度建設(shè)無法提上日程，管理者的行為在凌駕于制度之上，使得相關(guān)工作人員不便展開工作。例如： 2020年 1 月中旬，銷售部門人員擅自與廠家聯(lián)系，想采購多輛汽車。同時，公司內(nèi)部各部門間使用資金缺乏調(diào)度和融通，使得公司在供應(yīng)、經(jīng)營、結(jié)算等環(huán)節(jié)的聯(lián)系脫節(jié)，造成公司的流動資金呆滯；另外財務(wù)部門的會計人員對貨幣資金的管理意識淡薄，也會使得貨幣資金大量地被不合理占用和使用。由于公司內(nèi)部的再監(jiān)督機構(gòu)“既要向會計主管負責，又要向上級職能部門負責”，在崗人員實際 上就陷入了一種自己監(jiān)督自己的圈子了，從而忽視了對別的部門的監(jiān)督； （ 3）內(nèi)審部門職能難以真正體現(xiàn)。為了保證每個員工和部門職責明確，必須建立完善的不相容職務(wù)崗位分離制度，是的員工各司其職，一方面員工能夠增加工作效率，另一方面保證了資金管理的有序運行 [9]。 加強職工素質(zhì)的培養(yǎng) 會計負責人和會計人員是資金貨幣管理的操作者，但他們的素質(zhì)對資金貨幣的管理有著緊密關(guān)系。 建立規(guī)范的授權(quán)審批制度 授權(quán)審批制度是指各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和審批才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理。所以，通過研究分析，穎峰公司在不同情況下使用不同規(guī)模的審批制度（“一支筆”審批模式、分級審批模式、多重審批模式），這樣才能使貨幣資金得到合適的管理。企業(yè)要嚴格遵守現(xiàn)金使用的有關(guān)規(guī)定，所有不在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)收支都要通過銀行結(jié)算，不能用違法手段套取現(xiàn)金；員工要做好銀行存款的日常管理，審核企業(yè)收支的合法性，全面掌握銀行存款的實際情況，并堅決拒絕簽發(fā)空頭支票 [13]。 進行貨幣資金的監(jiān)督檢查 企業(yè)在日常貨幣資金管理時，對貨幣資金的監(jiān)督檢查工作比不可少。企業(yè)應(yīng)在適當時提高資金使用率，也就是在不影響企業(yè)正常運作的情況下，對閑置貨幣資金進行合理配置，有效投資，以提高經(jīng)濟收益 [16]。 針對穎峰公司預算執(zhí)行不力，該公司必須完善預 算的監(jiān)督機制，設(shè)立審計部門。 汽車銷售企業(yè)在整個經(jīng)濟運行過程中起著舉足輕重的作用。學期開始初，懶 . 散的我一直都沒很認真地思考我的論文，而且也沒有太多的研究靈感。老師們課堂上的激情洋溢、課堂下的諄諄教誨；同學們在學習中的認真熱情、生活上的熱心主動，所有的這些，讓我人生充滿了感動。 另外，要感謝在百忙之中抽出時間幫助我實習和學習的同事們。 參考文獻 [1] 熊瓔 .貨幣資金管理中存在的漏洞及管理對策 .廣東技術(shù)師范學報 .2020（ 03）： 4344. 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