【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 一、同城票據(jù)交換的核算 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） ②對(duì)于收妥抵用的票據(jù)，如支票等，先將應(yīng)收票款記入 “ 其他應(yīng)付款 ” 賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 若超過(guò)規(guī)定的退票時(shí)間 ， 未發(fā)生退票 ， 再將資金劃入客戶賬內(nèi)： 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 一、同城票據(jù)交換的核算 2．提入行的處理 對(duì)提入的各項(xiàng)單證、票據(jù)，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。 （ 1）對(duì)提入的貸方憑證，如提入憑證正確無(wú)誤，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 一、同城票據(jù)交換的核算 （ 2）對(duì)提入的借方憑證，如提入憑證正確無(wú)誤，并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為 ： 借：吸收存款 —— 存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 一、同城票據(jù)交換的核算 提出、提入票據(jù) 清分核對(duì) 登記清算總數(shù)表 3．票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算 結(jié)出應(yīng)收金額合計(jì)和應(yīng)付金額合計(jì) 軋計(jì)出應(yīng)收差額或應(yīng)付差額 填制票據(jù)清算差額專用憑證 向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場(chǎng)清算 一、同城票據(jù)交換的核算 應(yīng)收金額合計(jì) =提出的借方憑證金額 +提入的貸方憑證金額 應(yīng)付金額合計(jì) =提出的貸方憑證金額 +提入的借方憑證金額 若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶送款單。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 一、同城票據(jù)交換的核算 若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 中央銀行根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收、應(yīng)付差額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 應(yīng)付差額行 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 應(yīng)收差額行 【 例 3】 8月 8日，工商銀行長(zhǎng)沙某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下： 清 算 總 數(shù) 表 208000 應(yīng)付差額 應(yīng)收差額 1986000 合 計(jì) 1778000 合 計(jì) 1133000 7 收回代付票據(jù) 854000 8 收回代收票據(jù) 853000 14 提出代收票據(jù) 924000 12 提出代付票據(jù) 金 額 筆數(shù) 項(xiàng) 目 金 額 筆數(shù) 項(xiàng) 目 貸 方 借 方 根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行長(zhǎng)沙某支行賬務(wù)處理如下： （ 1）提出票據(jù)的核算 ①根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 924 000 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 924 000 ②根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 853 000 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 853 000 （ 2）提入票據(jù)的核算 ①根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 854 000 貸：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 854 000 ②根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 存款（各收款人戶） 1 133 000 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 1 133 000 （ 3）資金清算的核算 工行長(zhǎng)沙某支行應(yīng)收金額合計(jì) ＝ 924000＋ 854000＝ 1778000 應(yīng)付金額合計(jì)＝ 853000＋ 1133000＝ 1986000 應(yīng)付差額＝ 1986 000－ 1778000＝ 208000 會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 208 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 208 000 【 例 4】 若 8月 8日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商銀行為應(yīng)付差額 208000元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額 150000元，中國(guó)銀行為應(yīng)收差額 58000元，則中央銀行資金清算的會(huì)計(jì)分錄為： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款 —— 長(zhǎng)沙 市某支行 208 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 —— 長(zhǎng)沙 市某支行 150 000 中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款 —— 長(zhǎng)沙 市某支行 58 000 一、同城票據(jù)交換的核算 提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)均要辦理退票。 退票行即原提入行。退票時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時(shí)，填制退票理由書，對(duì)待退票款項(xiàng)應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。 1．退票行的核算 （二）同城票據(jù)交換退票的核算 一、同城票據(jù)交換的核算 （ 1）對(duì)提入的貸方票據(jù)（如進(jìn)賬單）需要退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為 （當(dāng)天不能退回時(shí)） 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)退票戶 下次交換提出退票時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 一、同城票據(jù)交換的核算 （ 2）對(duì)提入的借方票據(jù)（如空頭支票）需要退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 —— 托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 下次交換提出退票時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款 —— 托收票據(jù)退票戶 一、同城票據(jù)交換的核算 2．原提出行的核算 原提出行接到退票通知后 ， 若查明確屬本行提出的票據(jù) ， 則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時(shí)間 ， 并進(jìn)行賬務(wù)處理 。 （ 1）對(duì)提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款（各付款人戶） 一、同城票據(jù)交換的核算 （ 2）對(duì)提出的借方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理 ， 在下次票據(jù)交換前通過(guò) “ 其他應(yīng)收款 ” 或 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目核算 。 一、同城票據(jù)交換的核算 （三）計(jì)算機(jī)處理交換票據(jù) 1．計(jì)算機(jī)處理交換票據(jù)的基本做法 將提出交換的票據(jù)打碼，并打印明細(xì)清單（即主清單） 打制 “ 批控卡 ” 控制該批（不超過(guò) l00張打碼后的票據(jù)）票據(jù)金額是否平衡 根據(jù) “ 批控卡 ” 借方（貸方）總額填入 “ 交換提出報(bào)告單 ” ，結(jié)計(jì)總數(shù)并與打碼機(jī)的總數(shù)核對(duì)相符 “ 交換提出報(bào)告單 ” 、全部票據(jù)及主清單，一并裝袋送交換場(chǎng) 提出行 的做法 一、同城票據(jù)交換的核算 將交換憑證投入清分機(jī)進(jìn)行清分 清分機(jī)自動(dòng)按提回行清分、打印票據(jù)清單并將提回的票據(jù)、憑證輸送各提回行箱夾 計(jì)算機(jī)打印出“ 交換差額報(bào)告表 ” 送中央銀行營(yíng)業(yè)部辦理資金清算 交換場(chǎng)的做法 提回行的做法 各提回行取回進(jìn)行賬務(wù)處理 一、同城票據(jù)交換的核算 2．票據(jù)交換使用的表和單 主清單 批控卡 交換提出 報(bào)告單 票據(jù)的明細(xì)清單，一式兩聯(lián)。一聯(lián)由提出行保存，一聯(lián)送交換場(chǎng) 打印的批票據(jù)借貸方金額小計(jì)數(shù)的卡片，提出交換時(shí)，此卡必須放在該批票據(jù)的最前面，用于控制該批票據(jù)金額是否平衡。 根據(jù)批控卡借貸方小計(jì)數(shù)按批填制，并分別加計(jì)提出交換票據(jù)的借貸方合計(jì)數(shù)的記錄。 一、同城票據(jù)交換的核算 交換差額 報(bào)告表 提出行 票據(jù)清單 提回行 票據(jù)清單