【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 部分以 “入、出 ”為記賬符號(hào)；民間會(huì)計(jì)方面以 “收、付（支） ”作為記賬符號(hào)已基本達(dá)到統(tǒng)一。故人們逐漸把我國(guó)傳統(tǒng)的記賬方法命名為 “收付記賬法 ”。 （一）記賬符號(hào)的演進(jìn)o 5．中華民國(guó)時(shí)期中式記賬符號(hào)的統(tǒng)一和借貸記賬符號(hào)的引進(jìn)運(yùn)用。一則，日常官?gòu)d與民間大都以 “收、付（支） ”為記賬符號(hào)（官?gòu)d方面，年終結(jié)算時(shí)，在會(huì)計(jì)報(bào)告中系以 “歲入 ”、 “歲出 ”作為統(tǒng)一運(yùn)用的符號(hào)）；二則官?gòu)d與民間都一致把記賬符號(hào)置于每筆會(huì)計(jì)記錄的起首。（一）記賬符號(hào)的演進(jìn)o 伴隨著西式復(fù)式薄記方法的引進(jìn)運(yùn)用， “借、貸 ”這對(duì)記賬符號(hào)也在我國(guó)得到較為廣泛的運(yùn)用。記賬符號(hào)的歷史地位與作用 o （ 1）記賬符號(hào)是每筆會(huì)計(jì)記錄的耳目。o （ 2）記賬符號(hào)是明確記賬方向的標(biāo)號(hào)。o （ 3）記賬符號(hào)是識(shí)別經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)性質(zhì)的標(biāo)號(hào)。o （ 4）記賬符號(hào)是同類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)匯總的標(biāo)號(hào)。 （二）會(huì)計(jì)記錄方法與記賬規(guī)則的發(fā)展變化 o 我國(guó)古代單式會(huì)計(jì)記錄的方式、方法與記賬規(guī)則的發(fā)展變化，大致經(jīng)歷了三個(gè)相互聯(lián)系的歷史階段：o （ 1）原始計(jì)量記錄法（原始社會(huì)）；o （ 2）文字?jǐn)⑹鍪剑ɑ蛟粩⑹率剑?huì)計(jì)記錄法（夏商至春秋戰(zhàn)國(guó)）；o （ 3）定式簡(jiǎn)明會(huì)計(jì)記錄法（秦漢至明清） 科學(xué)、正確的會(huì)計(jì)記錄所包含的五大要素 ：o 一要有明確劃一的會(huì)計(jì)記錄符號(hào)；二要有明確的會(huì)計(jì)對(duì)象；三要有與會(huì)計(jì)對(duì)象相一致的數(shù)額與度量單位；四要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者；五要有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間。 四、會(huì)計(jì)結(jié)算方法的演進(jìn) o 中式會(huì)計(jì)結(jié)算方法的演進(jìn)大體經(jīng)歷了三個(gè)時(shí)期：即盤點(diǎn)結(jié)算法運(yùn)用時(shí)期、三柱結(jié)算法運(yùn)用時(shí)期和四柱結(jié)算法運(yùn)用時(shí)期。（一）盤點(diǎn)結(jié)算法運(yùn)用時(shí)期 o 時(shí)間：原始社會(huì)末期至商代 o 盤點(diǎn)結(jié)算法是通過(guò)盤點(diǎn)庫(kù)存實(shí)物，取得各類財(cái)物本期結(jié)存之?dāng)?shù)的一種方法。（二） “三柱結(jié)算法 ”運(yùn)用時(shí)期 o 時(shí)間：西周至中唐 o “三柱結(jié)算法 ”是根據(jù)本期 收入 、 支出 和 結(jié)余這三者之間的關(guān)系，通過(guò) “入 — 出 =余 [或收— 付（支） =余 ]”的公式，結(jié)算本期財(cái)產(chǎn)物資增減變化過(guò)程及其結(jié)果的一種方法。（三） “四柱結(jié)算法 ”的產(chǎn)生、運(yùn)用時(shí)期 o 時(shí)間：中唐至中華民國(guó) o “四柱結(jié)算法 ”簡(jiǎn)稱 “四柱法 ”，是按照 “四柱”特定格式，定期清算賬目的一種結(jié)算方法。我國(guó)古代的 “四柱 ”系指 “舊管 ”（上期結(jié)存）、 “新收 ”（本期收入）、 “開除 ”（本期支出）、 “實(shí)在 ”（本期結(jié)存）這四大要素， “四柱結(jié)算法 ”的基本公式是 “舊管 +新收 開除 =實(shí)在 ”。 o 我國(guó)古代的 “四柱清冊(cè) ”，是在 “四柱結(jié)算法”具體運(yùn)用的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的一種會(huì)計(jì)報(bào)告形式。 o 宋代至明清時(shí)期為 “四柱結(jié)算法 ”發(fā)展和普及運(yùn)用時(shí)期?！芭f管 +新收 開除 =見在 ”的公式，在宋代得到普遍運(yùn)用。并出現(xiàn)了四柱平衡公式： “舊管 +新收 =開除 +見在 ”和四柱差額平衡公式： “新收 開除 =見在 舊管 ”o 在 “四柱結(jié)算法 ”的影響之下，我國(guó)明末清初，出現(xiàn)了中國(guó)固有復(fù)式記賬法的早期形態(tài) ——“ 龍門賬 ”。也是由于 “四柱結(jié)算法 ”和 “四柱 ”式會(huì)計(jì)報(bào)告編制方法的影響，這個(gè)時(shí)期在民間會(huì)計(jì)中產(chǎn)生了中國(guó)固有的復(fù)式記賬法——“ 四腳賬 ”。 “四柱結(jié)算法 ”的歷史地位和作用o 其一， “四柱結(jié)算法 ”它集中歸結(jié)了中式會(huì)計(jì)的基本原理是中式會(huì)計(jì)方法的精髓，是我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展的里程碑。o 其二， “四柱結(jié)算法 ”克服了 “三柱結(jié)算法 ”的片面性，通過(guò)劃清舊管財(cái)物與新收財(cái)物的界線，杜絕了 “舊管 ”與 “新收 ”相混淆的危害?！八闹Y(jié)算法 ”的歷史地位和作用o 其三，便于系統(tǒng)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，正確計(jì)算一定時(shí)期財(cái)政收支活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果。 o 其四， “四柱結(jié)算法 ”的發(fā)展完善與普及運(yùn)用，不僅為我國(guó)會(huì)計(jì)分析方法的產(chǎn)生創(chuàng)造了基本條件，而為我國(guó)由單式記賬發(fā)展到復(fù)式記賬奠定了基礎(chǔ)?！八闹Y(jié)算法 ”的歷史地位和作用o 其五， “四柱結(jié)算法 ”的創(chuàng)立、運(yùn)用，是中國(guó)會(huì)計(jì)對(duì)世界會(huì)計(jì)方法發(fā)展的一個(gè)重要貢獻(xiàn)，它對(duì)世界上許多國(guó)家的會(huì)計(jì)核算，都曾有過(guò)重要影響。 五、會(huì)計(jì)計(jì)量單位的演進(jìn) o 其演進(jìn)過(guò)程劃分為四個(gè)階段： o 1．實(shí)物計(jì)量單位占主導(dǎo)地位的階段（秦漢以前） “黃鐘秬黍 ”傳說(shuō) o 2．實(shí)物量度與貨幣量度的兼用階段（秦漢至唐宋） o 3．以貨幣為主要計(jì)量單位的階段（明清時(shí)期）o 4．以貨幣單位作為統(tǒng)一量度的階段（中華民國(guó)以后）六、會(huì)計(jì)憑證方法運(yùn)用的演進(jìn)o 其演進(jìn)過(guò)程劃分為三大階段，即經(jīng)濟(jì)憑據(jù)運(yùn)用階段、原始憑證運(yùn)用階段和會(huì)計(jì)憑證引進(jìn)改良運(yùn)用階段。七、小結(jié)o 1．單式簿記是在自然經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位的社會(huì)里所采用的主要簿記方法，它適合反映、監(jiān)督自給自足的自然經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程。 七、小結(jié)o 2．單式簿記法經(jīng)歷了一個(gè)由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由低級(jí)到高級(jí)的逐步發(fā)展、完善過(guò)程，并形成它固有的方法體系，其基本特征：o （ 1）記賬主體：以記賬者為主體 o （ 2）記賬標(biāo)準(zhǔn)：以實(shí)物、現(xiàn)金的收付確定記賬標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)收或虛收記收方，實(shí)付或虛付記付方。 o （ 3）記賬方法：每筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)只記錄一筆，只反映來(lái)龍去脈中的一個(gè)方面。o （ 4）賬簿設(shè)置： “三賬 ”基本結(jié)構(gòu) o （ 5）會(huì)計(jì)憑證：以 “草流 ”代替原始憑證，以原始憑證運(yùn)用為主。o （ 6）會(huì)計(jì)報(bào)表：有簡(jiǎn)單報(bào)表編制，沒有形成會(huì)計(jì)報(bào)表的體系。o （ 7）盈虧計(jì)算：還只有簡(jiǎn)單的盈虧計(jì)算方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有科學(xué)系統(tǒng)的分類核算。七、小結(jié)o 3．中式會(huì)計(jì)經(jīng)過(guò)幾千年的發(fā)展變化，逐步形成了以 “四柱結(jié)算法 ”為核心的方法體系，它是中國(guó)古代文化、經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)成果的一個(gè)部分。在單式簿記發(fā)展階段，中國(guó)與巴比倫、埃及、羅馬、希臘和印度等文明古國(guó)的會(huì)計(jì)位于世界先進(jìn)之列。七、小結(jié)o 4．在世界會(huì)計(jì)方法發(fā)展史上，人類經(jīng)歷了一個(gè)由單式賬法向復(fù)式賬法演進(jìn)的過(guò)程，這既是人類會(huì)計(jì)方法發(fā)展的一個(gè)基本規(guī)律，也是世界各國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展史的共同點(diǎn)。復(fù)式簿記的基礎(chǔ)是單式簿記，沒有單式賬法的發(fā)展，根本不可能有復(fù)式賬法的產(chǎn)生和發(fā)展。第二節(jié) 復(fù)式簿記的產(chǎn)生與發(fā)展o 復(fù)式簿記（或曰復(fù)式賬法）的產(chǎn)生、運(yùn)用和發(fā)展，同樣經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的演進(jìn)過(guò)程。這種新式賬法的誕生、發(fā)展和完善，與資本主義經(jīng)濟(jì)關(guān)系的產(chǎn)生、發(fā)展有著密切的關(guān)系。 一、我國(guó)會(huì)計(jì)落后于西方的原因 o 史學(xué)界把近代中國(guó)在經(jīng)濟(jì)上落后于西方主要資本主義國(guó)家的時(shí)間，確定在300年左右（從 1949年新中國(guó)成立向前推算），我們認(rèn)為這