出口退稅執(zhí)法風險點識別講義(編輯修改稿)
2025-02-09 06:52 本頁面
【文章內容簡介】 ? 適用于單位產成品耗用的燃料、動力指標相對穩(wěn)定，耗用數(shù)量容易控制的行業(yè)，如紡織、塑料加工、榨油等。 22 ? ⑤工資支付、職工人數(shù)核查 ? 工資支付、職工人數(shù)核查主要從納稅人工資計算方式、支付情況，生產工人出勤、上崗情況估算其完成工作量，進而估算銷售數(shù)量。如對計件工資的核查，即按照關鍵工序的工資支付情況進行估算。 ? 適用于技術含量低、勞動密集型、采用計件發(fā)放工資的行業(yè)，如服裝加工、玩具制作、工藝品加工、鞋業(yè)、電子產品零部件生產等。 23 ? ⑥產品特定指標核查 ? 產品特定指標核查，主要根據(jù)產品特性，對輔料耗用情況，作為關鍵指標進行核查 ? 如鍍金行業(yè)使用的氰化金鉀，炒西瓜子過程中的食用植物油，貼牌生產企業(yè)的外購商標，包裝物，印染行業(yè)的蒸汽等以正常企業(yè)的使用量為模板值，估算出納稅人實際產量。 24 ? ⑦進項材料核查 ? 用廢單位、以農產品作為原料的單位，從國外進口原材料以及運輸成本較高的單位要重點分析。 ? 根據(jù)原材料的投入產出比，分析是否有 虛構購入業(yè)務 ，分析其 付款方式、供貨單位、材料入庫手續(xù)、運輸方式是否存在疑點。 ? 按照工藝流程分析 購進的原材料 是否是屬于用于生產出口貨物的原材料 25 ? 二、出口貨物退稅憑證、報表中存在的風險點 外銷合同、國內采購合同的審核 ? （ 1）外銷合同的審核 ? 主要內容：國外購貨方國別、企業(yè)名稱、貨物品名、單價、數(shù)量、合同總額、貿易方式、價格構成、付款方式、運達港；貨物質量要求、交貨時間；是否需要原產地證明、商檢證明，其他檢驗證明等；爭議的預防和處理等。 26 ? （ 2）國內采購合同的審核 ? 國內采購合同（購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等）審核的主要內容：供貨企業(yè)名稱、貨物品名、單價、數(shù)量、合同總額、付款方式、交貨地點；貨物質量要求、交貨時間；相關檢驗證明；違約責任；質量風險、結匯風險、退稅風險由誰承擔；合同簽訂人簽名及印章等。 27 ? 增值稅申報表的審核 ? （ 1）檢查申報的退（免）稅資料是否完整，要求出口企業(yè)提供向主管稅務機關申報的各類報表。 ? （ 2）外貿（工貿）企業(yè) 申報 的 《 增值稅申報表 》 。 ? （ 3）對實行“ 免、抵、退 ”稅辦法生產企業(yè)，審核匯總表中的“出口貨物銷售額”、“內銷貨物銷售額”、“當期全部進項稅額”、“上期未抵扣完的進項稅額”與附表的各期 《 增值稅納稅 申報表 》 中相應指標合計數(shù)是否一致。 28 ? 退（免）稅憑證的審核 ? （ 1）增值稅專用發(fā)票的審核（ 外貿 企業(yè)） ? ①核查其有無在某一時期內大量取得同一單位或同一地區(qū)企業(yè)開具的 連號發(fā)票 ，且每份增值稅專用發(fā)票上的價款相同， 金額又接近最高限額的 情況。 ? ②核查某一時期存貨余額是否大幅超過當年或往年可比余額； 某一時期大宗貨物采購超過合理水平，或者不符合邏輯關系的劇增 。 ? 如 :取得的原材料發(fā)票為梭織面料，出口貨物為針織服裝，且原料采購過程中無物流反映，原料與出口產品的屬性不符 29 ? ③核查票面記載的貨物單價，看是否存在明顯虛高的情況。 ? 對紡織服裝生產企業(yè)應主要以 投入產出法 加強對產成品數(shù)量的監(jiān)控管理，確保主要原材料投入與產成品產出相匹配。應 認真調查核實企業(yè)單位產成品所 耗用布的數(shù)量的 合理水平 。為便于管理和監(jiān)控，應要求企業(yè)按購進布的布寬進行明細分類，在原材料明細賬上如實載明布的購進、投料和結存情況。按企業(yè)生產流程如實核算原材料的投料、在產品的結存、產成品的入庫等情況。同時要求企業(yè)按季度如實報送原材料及產成品情況表。 30 ? ④ 核查 企業(yè)庫存商品明細賬及其記賬憑證，并逐筆核查外購貨物 有無驗收入庫記錄、貨物運輸記錄， 取得的增值稅專用發(fā)票記錄的貨物數(shù)量、名稱、單價等與進銷存月報表以及倉庫實物賬是否一致，并到倉庫、貨物堆放地進行 實地盤點 和勘查。 31 ? ⑤ 核查 增值稅專用發(fā)票涉及的資金流動情況。關注銀行承兌匯票 ? 核查增值稅專用發(fā)票價稅合計總額與貨款支付總額是否一致；核對增值稅專用發(fā)票上注明的供貨單位與收款單位是否一致；核對貨款支付情況，對于通過銀行結算的，核查支票等單據(jù)內容和發(fā)票內容是否一致；
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