【文章內(nèi)容簡介】 制的，成本控制需要大家的共同參與，并在工作中時刻注意節(jié)約成本?，F(xiàn)行的成本定額已不存在考核、約束壓力，建議由生產(chǎn)、技術和財務各部門組成專家小組制定科學、準確的各項生產(chǎn)費用標準工序目標成本，在此基礎上，才會有可行的成本預算和成本計劃。標準工序目標成本、成本預算、成本計劃的編制成本控制信息的反饋要及時。各個責任中心每月都應對發(fā)生的成本差異作出詳細分析。管理部門對成本分析結果及時作出處理意見。成本會計信息分析及反饋制度要加大成本控制業(yè)績考核與獎懲的力度，并真正貫徹實施。成本控制制度生產(chǎn)費用的歸集和分配要確定到具體的成本計算對象中。為了準確計算每一產(chǎn)品的實際成本，半成品和產(chǎn)成品的加工費分配不宜再用相同的分攤比例。成本核算規(guī)程制度在將定額或標準作成本控制目標分解時，必須落實到具體的班組和個人。成本中心的權責利劃分要對稱。成本責任制度改進建議及目標主要內(nèi)容完善基本的成本會計制度提供及時準確的成本計算基礎，從重點品種開始逐步核清每個產(chǎn)品的利潤及所應承擔的成本內(nèi)容 改進建議及目標原始記錄建立健全原始記錄。保證各種原始記錄真實、準確、完整和及時， 必須保證各數(shù)據(jù)的加工都來源于同一原始記錄，以解決各部門間的記錄不能相互銜接、相互核實、相互監(jiān)督這一最基本的問題。及時實現(xiàn)信息傳輸?shù)木W(wǎng)絡化。材料物資的收發(fā)存及計量保證帳實相符。嚴格執(zhí)行材料物資及產(chǎn)品入庫、領用和庫存的相關手續(xù)。做好計量工作并經(jīng)常檢查調(diào)正，保證計量的準確。嚴格執(zhí)行定期盤存制度的有關規(guī)定，杜絕走形式。盤盈盤虧應如實反映并查明原因，采取各種措施堵漏。內(nèi)部結算制度內(nèi)部結算價格的制訂要有利于增強各部門、各有關人員的責任感，各部門之間的原材料領用、動力消耗和維修服務等的提供，都必須實行內(nèi)部結算制度，且價格的制訂應盡可能地接近市場價。按品種制定科學合理的標準工序目標成本，使成本控制與預算編制有據(jù)可依※ 制定標準工序目標成本是一項綜合性工作，需動員各有關部門和人員，在全面測算的基礎上，科學地加以制定?？梢暰唧w情況采用經(jīng)驗估計法、統(tǒng)計分析法、技術分析法等各種方法制定。※ 初期的標準工序目標成本可以是在效率良好的條件下，根據(jù)下期一般應該發(fā)生的生產(chǎn)要素消耗量、預計價格和預計生產(chǎn)經(jīng)營能力利用程度制定，是要經(jīng)過努力才能達到的一種標準，是一種應該成本。標準工序目標成本的制定要適當，如定得過低（如洛銅現(xiàn)行的計劃價格、消耗系數(shù)），只要稍加努力就能達到，起不到鼓勵先進，鞭策落后的作用。如定得過高，使大部分定額作出很大努力也無法達到，挫傷職工的積極性?！?標準工序目標成本必須隨時進行檢查，每年更新一次。在執(zhí)行過程中，還應根據(jù)生產(chǎn)技術條件和企業(yè)經(jīng)營管理水平的變化情況，及時修改，以保證所制定的定額保持先進性和可行性?！?有了科學合理的標準工序目標成本，還須認真的貫徹執(zhí)行，以便 能夠真正起到控制生產(chǎn)耗費、降低產(chǎn)品成本的作用。制定標準工序目標成本步驟標準工序目標成本分類第一步研究確定合理數(shù)值與實際成本比較，進行合理的修改。第二步作為成本控制標準效果評價，數(shù)據(jù)改進第三步 第四步 第五步標準工序目標成本包括：單位產(chǎn)品原材料標準工序目標成本、輔助材料標準工序目標成本、備品備件標準工序目標成本、單位產(chǎn)品工時標準工序目標成本、單位產(chǎn)品動力標準工序目標成本、機器設備停工檢修標準工序目標成本、廢品率等。根據(jù)標準工序目標成本，建立新的成本核算體系制定單位產(chǎn)品標準工序目標成本計算產(chǎn)品的標準工序目標成本匯總計算實際成本計算差異成本差異的財務處理 分析差異 成本控制報告=單位產(chǎn)品標準消耗量 *標準單價=實際產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品標準工序目標成本=實際成本 — 標準工序目標成本對產(chǎn)生差異的各個因素進行逐項分解，找出原因和對策。標準工序目標成本一旦制定，可以將標準成本納入帳務處理系統(tǒng)，在原料入庫、加工費分配時，都以標準成本進行核算，由此解決數(shù)量、金額帳分離的狀況。標準工序目標成本的制定要逐步過渡到以市場為依據(jù)，從目標售價開始分解各層次目標成本，最終實現(xiàn)完善的目標成本管理體系管理費用財務費用目標成本=目標售價 — 目標利潤010,00012,00014,00016,00018,00020,00022,00024,000加工成本？？銷售費用目標利潤目標售價RMB????????????原材料成本以顧客需求傳遞成本壓力各個層次的目標成本都盡可能地直接或間接來源于市場，有助于企業(yè)提升競爭優(yōu)勢。將目標成本在各責任中心分解。銷售公司各職能部門生產(chǎn)分廠 供應公司爭取到 2023年構建洛銅完善的成本管理體系目標成本管理：目標成本管理：對生產(chǎn)部門實行縱向的目標成本管理。 完善重點：對基本生產(chǎn)車間標準工序按品種逐一制定標準工序目標成本，將標準工序目標成本以內(nèi)部結算價格的形式頒布執(zhí)行，建立起以標準工序目標成本為考核依據(jù)的內(nèi)部結算調(diào)控機制，從而使標準工序目標成本發(fā)揮直接參與控制和監(jiān)督生產(chǎn)成本的作用。項目成本管理：項目成本管理：對科研和基建項目預算實行項目成本管理。 完善重點： 科學合理的確定項目成本指標，實行項目領導人負責制，嚴格控制資金的使用。構建完善的構建完善的三維成本管三維成本管理模式理模式責任成本管理：責任成本管理：對職能部門實行責任成本管理。 完善重點： 每年將總成本中的可控費用按各職能部門的可控耗費作為責任成本指標，從橫向?qū)嵭袑ｍ椙袎K歸口管理，由部門負責人控制。實行項目成本管理是對目前投資成本控制的最佳方法。導讀：融資渠道資本運營的三個階段融資渠道投資控制資本的內(nèi)部擴張資本運營戰(zhàn)略實施資本運營戰(zhàn)略定位資本運營是洛銅實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的必由之路資產(chǎn)重組股份制改造兼并、收購籌集資本的各種渠道資金來源資本市場銀行留存收益政府劃撥經(jīng)濟效益好，銀行主動提供授信額度盈利越多，留存越多。與政府保持密切關系，可以借助政府力量融資。定向募股、公開上市、發(fā)行債券等。有利因素不利因素? 籌資對象廣，市場大。? 利息費用可以產(chǎn)生抵稅利益。? 債權人除獲取利息以外，不參與公司盈余的分配，從而可使股東得到更多的股利。? 債權人沒有投票權和對公司的管理控制權。? 有固定的到期日和固定的利息費用，當企業(yè)經(jīng)營狀況較差時，易使陷入困境。? 往往附有很多限制性條款，可能會對企業(yè)財務的彈性形成負面影響。? 審批、評估程序復雜，時間長；? 針對洛銅來講，擔保人不易尋找。發(fā)行公司債券進行融資的特點洛銅目前的財務狀況不符合發(fā)行債券條件_最近 3年平均可分配利潤足以支付公司債券 1年的利息；_累計債券總額不超過公司凈資產(chǎn)額的 40％；_募集資金的投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策；_債券的利率不超過國務院限定的利率水平；_所籌資金必須符合審批機關審批的用途。根據(jù)《公司法》規(guī)定，洛銅不符合發(fā)行債券的條件：資料來源：洛銅 2023年會計報表洛銅可發(fā)行債券額度為： ，按 2 %的利率計算，利息總額為：836萬元，而洛銅近三年的平均可分析利潤總額： 7061萬元。公開發(fā)行股票進行融資的特點有利因素不利因素? 有利于宣傳公司形象，提高公司知名度，吸引更多顧客；? 所籌集資本可作為其他方式籌資的基礎，增加公司的舉債能力；? 無固定股息，無歸還股本的日期，有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展；? 普通股的預期收益較高并可一定程度地抵消通貨膨脹的影響，容易吸收資金。? 資本成本較高：投資于普通股風險較高，相應地要求有較高的投資報酬率；? 股利從稅后利潤中支付，不具備抵稅作用；? 以普通股籌資會增加新股東，可能會分散公司的控制權；? 發(fā)行程序復雜，發(fā)行費用一般高于其他證券；? 信息披露成本較高，各種信息公開可能會暴露公司商業(yè)秘密。洛銅目前也不符合發(fā)行股票條件_前一次發(fā)行的股份已募足，并間隔一年以上；_公司在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利，并可各股東支付股利；_公司在三年內(nèi)財務會計無虛假記載；_公司預期利潤率可達同期銀行存款利率。根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份公司發(fā)行股票，應符合以下條件：資料來源：洛銅 2023年會計報表洛銅目前尚未改制組建股份公司，在一年內(nèi)不具備發(fā)行股票資格，組建股份公司和上市輔導至少需 1年半以上的時間。銀行貸款是最近一段時期的主要融資方式有利因素不利因素? 融資速度快，容易取得：銀行借款的手續(xù)比發(fā)行債券簡單，得到款項的所需時間較短。? 借款彈性較大：借款時可與銀行直接交涉，有關條件可談判確定。限制性條件和管理規(guī)定較少，資金使用較為靈活、富有彈性。? 借款成本較低：借款利息有抵稅利益，利率一般低于債券利息，且由于借款屬于直接籌資，籌資費用較少。? 洛銅與銀行一直保持較好的合作關系。? 籌資風險高：洛銅的借款一般期限較短，因而要求在短期內(nèi)有足夠的資金償還債務，若資金安排不當，就會陷入財政危機。? 限制條件多：抵押品的提供對生產(chǎn)運營有一定的影響。同時，由于各企業(yè)的經(jīng)營狀況和風險意識，擔保人越來越難找到。? 資本結構失衡：洛銅資產(chǎn)負債比率已處于較高水平，較高的負債加重了利息負擔。租賃融資的特點有利因素不利因素? 融資租賃不僅為了獲得租賃物的使用權，而且也是為了獲得租賃物的所有權，租賃是一種融通資金的方式。? 增加籌資的靈活性，避免長期貸款籌資所附加的多種限制性條款，為企業(yè)經(jīng)營活動提供更大的彈性空間；? 在租賃安排中，如果出租人在確定租金時難以預測資產(chǎn)的陳舊過時，則企業(yè)可以避免承擔設備過時和風險。? 降低和平滑費用。由于租金是一項固定的年度支出額，租賃可以穩(wěn)定企業(yè)的收益水平，且具有抵稅作用。? 融資租賃是一種不可解除的租賃，在合同有效期內(nèi)雙方均無權單方面撤銷合同。? 租金高，盡管租賃沒有明顯的利息成本，但出租人必須通過租金獲得報酬，許多租賃隱含報酬要高于債券利息。? 承租人未經(jīng)出租人同意，不以擅自對租賃資產(chǎn)加以改良。? 此種融資方式目前在國內(nèi)尤其在 河南省運用較少 ，不易獲得。資金成本和風險是籌資過程中必須權衡的兩個最重要因素資金成本 ：K=min∑Kj*Wj (j=1,2,3……n)Kj包括借款成本： K1=I(1T)/L(1F)債券成本： K2=I(1T)/B(1F)留存收益成本： K3=D/P+G普通股成本： K4=D/P(1F)+GWj指各種資金在總額中的比例。資金成本通常包括無風險利率、資金的時間價值和風險價值三部分組成。資金成本是影響籌資決策的一個重要因素。如果某項籌資是直接為項目投資服務的，則此項目的投資收益率必須大于籌資的機會成本；如果某項籌資的直接效果是無法計量的，則應該選擇資金成本最低的籌資方案。洛銅一直處于資金緊缺狀態(tài)，一個重要原因在于在資金籌集過程中很少考慮資金成本及風險因素。在具體測算成本時，也較少將資金的時間價值和風險價值計算在內(nèi)，導致資金的惡性循環(huán)。在資本運營過程中，這一現(xiàn)象必須加以杜絕。洛銅資本運作過程中的籌資方式選擇調(diào)整階段負債籌資發(fā)展階段權益性籌資迅速擴張階段權益性籌資與負債籌資并重原則 ?保守性的融資政策 ?積極的融資政策 ?激進的融資政策決策依據(jù) ?經(jīng)營業(yè)績不佳，償債能力弱，負債加重企業(yè)負擔。?對資金的要求大大超過供給，已具備在資本市場融資的能力。?企業(yè)已處于成熟階段，經(jīng)營較好，可充分利用財務杠桿作用。籌資選擇 ?融資可獲取渠道只有銀行貸款和企業(yè)留存收益。但應盡量控制銀行貸款額度，減輕負擔。?仍應充分利用企業(yè)留存收益，同時通過資本市場發(fā)行股票，改善資本結構，降低風險。?選擇多種融資方式，同時，通過配股和發(fā)行公司債券等積極籌措資金，適當增加負債比例?；I資方式?jīng)Q定了企業(yè)的資本結構，從而決定了企業(yè)的風險地位和總體籌資能力。導讀：投資控制資本運營的三個階段融資渠道分析投資控制資本的內(nèi)部擴張資本運營戰(zhàn)略實施資本運營戰(zhàn)略定位資本運營是洛銅實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的必由之路股份制改造兼并、收購資產(chǎn)重組資本運營的關鍵在于確定正確的投資方向，投資成功與否直接關系到企業(yè)生存和發(fā)展未來的發(fā)展和投資要避免歷史的教訓，在新的投資機制平臺上發(fā)展運作新項目。板帶廠新生產(chǎn)線的投資洛銅核心競爭力的增強與企業(yè)盈利的增長資源的浪費與生產(chǎn)運行的艱難鋁鎂廠彩噴生產(chǎn)線的投資成功 失敗洛銅現(xiàn)有投資狀況的評價評 價組織和管理投資管理的職責集中在策劃部和財務部 , 但兩個部門只履行了投資管理的很小一部分功能 , 即使是財務分析也很粗略。洛銅現(xiàn)有的投資肌體極其薄弱 , 且缺乏好的投資管理人員。項目分析和決策 項目目標不清楚，沒在科學的投資決策機制。項目實施和管理項目決定投資后 , 沒有組建真正意義上的項目管理小組 , 保證項目合理有效地進行。沒有對投資項目進行監(jiān)控管理的部門 , 財務部只負責項目的資金到位 。 但也有項目資金不能及時到位的情況。項目規(guī)劃 缺少項目整體發(fā)展策略，比如項目在洛銅