【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限和抵扣期限 增值稅發(fā)票抵扣期限 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （ 國(guó)稅函 [2023]617號(hào) ）： (2)實(shí)行海關(guān)進(jìn)口 增值稅專用繳款書 （以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書） “ 先比對(duì)后抵扣 ” 管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2023年 1月 1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起 180日 內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 （包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。七 、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限和抵扣期限 增值稅抵扣的規(guī)定：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣，抵扣不足結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 代扣代繳增值稅的企業(yè)可以憑證稅收繳款書抵扣，不需要認(rèn)證，但需要提供 “ 應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。七 、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限和抵扣期限 增值稅抵扣的規(guī)定：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣，抵扣不足結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 財(cái)稅 [2023]106號(hào) 附件 1： 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第十八條 規(guī)定：一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：　　應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。八、增值稅專用發(fā)票丟失的處理 《 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 19號(hào)）第 三、簡(jiǎn)化丟失專用發(fā)票的處理流程規(guī)定：　 （一）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)： 如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng) 專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件 及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 或 《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 （附件 2，以下統(tǒng)稱 《 證明單 》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；八、增值稅專用發(fā)票丟失的處理 如果丟失前未認(rèn)證的， 購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證 ，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《證明單 》 ，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和 《 證明單 》 留存?zhèn)洳??！“恕⒃鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票丟失的處理 ?。ǘ∫话慵{稅人 丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)， 如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤！。ㄈ┮话慵{稅人 丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)， 可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。九、增值?專用發(fā)票的取得及其要求 （一）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 的通知（ 國(guó)稅發(fā)[2023]156號(hào) ）第二十六條 經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的， 不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票?！?　 無(wú)法認(rèn)證?！　”疽?guī)定所稱無(wú)法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。　　 納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符?！　”疽?guī)定所稱納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤?！　? 專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符?！　”疽?guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致 。九、增值稅 專用發(fā)票的取得及其要求 （二）國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào) 第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票?！　。ㄈ┥虡I(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（ 不包括勞保專用部分 ）、化妝品等消費(fèi)品 不得開具專用發(fā)票。（ 房地產(chǎn)和建筑企業(yè)購(gòu)買送人的煙、酒、土特產(chǎn)和化妝品不可以獲得增值稅專用發(fā)票） 。　?。ㄋ模┰鲋刀愋∫?guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。　?。ㄎ澹?銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（ 苗圃公司銷售樹苗給房地產(chǎn)或 建筑企業(yè)不得開增值稅專用發(fā)票 ）。九、增值稅專用發(fā)票的取得及其要求（六） 國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào) 第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：　　 項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；　　 字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；　　 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；　　 按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具?！　?duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。（七） 國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào) 第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù) 可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具 《 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》 （附件 2），并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。九、增值稅專用發(fā)票的取得及其要求（七） 國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào) 第十四條　一般納稅人取得專用發(fā)票后， 發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的 ，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 》 （以下簡(jiǎn)稱 《 申請(qǐng)單 》 ，附件 3）。　　 《 申請(qǐng)單 》 所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證?！　〗?jīng)認(rèn)證結(jié)果為 “ 認(rèn)證相符 ” 并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào) 《申請(qǐng)單 》 時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息?！　〗?jīng)認(rèn)證結(jié)果為 “ 納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 ” 的，一般納稅人在填報(bào) 《 申請(qǐng)單 》 時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。九、增值稅專用發(fā)票的取得及其要求 國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào) 第十六條　主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的 《 申請(qǐng)單 》 進(jìn)行審核后，出具 《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》（以下簡(jiǎn)稱 《 通知單 》 ，附件 4）。 《 通知單 》 應(yīng)與 《 申請(qǐng)單 》 一一對(duì)應(yīng)。九、增值稅專用發(fā)票的取得及其要求 　 國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào) 第十八條　購(gòu)買方必須暫依 《 通知單 》 所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?！　?國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào) 第十九條　 銷售方憑購(gòu)買方提供的 《 通知單 》 開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具?！　〖t字專用發(fā)票應(yīng)與 《 通知單 》 一一對(duì)應(yīng)。九、增值稅專用發(fā)票的取得及其要求（八）專用發(fā)票作廢條件 國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào) 第二十條　同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：　?。ㄒ唬┦盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；　　 （二）銷售方未抄稅并且未記賬；　?。ㄈ┵?gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為 “ 納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 ” 、 “專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 ” ?！　”疽?guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用 IC卡或者 IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。九、增值稅專用發(fā)票的取得及其要求（九）領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票程序 國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào) 第七條　一般納稅人憑 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 、 IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票?！　?國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào) 第八條　一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票： 虛開增值稅專用發(fā)票 ；　　 私自印制專用發(fā)票；　　 向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；　　 借用他人專用發(fā)票；九、增值稅專用發(fā)票的取得及其要求 財(cái)稅 [2023]106號(hào)附件 1： 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第四十九條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票， 并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。 十、虛開發(fā)票的種類及虛開增值稅發(fā)票專用罪的司法規(guī)定 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 》 第 22條規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：　　 (1)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；　　 (2)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；　 　 (3)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。十、虛開發(fā)票的種類及虛開增值稅發(fā)票專用罪的司法規(guī)定最高人民法院關(guān)于適用 《 全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定 》 的若干問(wèn)題的解釋（ 法發(fā) [1996]30號(hào) ）具有下列行為之一的，屬于 “ 虛開增值稅專用發(fā)票 ” ：　?。?1） 沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù) 而為他人、為自己、 讓他人為自己 、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；　?。?2） 有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù) 但為他人、為自己、 讓他人為自己 、介紹他人開具 數(shù)量或者金額不實(shí)的 增值稅專用發(fā)票；　　十、虛開發(fā)票的種類及虛開增值稅發(fā)票專用罪的司法規(guī)定　　 （ 3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開 增值稅專用發(fā)票?！　√撻_稅款數(shù)額 1萬(wàn)元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取 5千元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰?！　√撻_稅款數(shù)額 10萬(wàn)元以上的，屬于 “ 虛開的稅款數(shù)額較大 ” 。十、虛開發(fā)票的種類及虛開增值稅發(fā)票專用罪的司法規(guī)定 第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議于2023年 2月 25日通過(guò)的 《 中華人民共和國(guó)刑法修正案 (八 )》 ， 對(duì)刑法做出了重要修改和補(bǔ)充。 （ 1）取消了虛開增值稅專用發(fā)票罪，用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的死刑十、虛開發(fā)票的種類及虛開增值稅發(fā)票專用罪的司法規(guī)定 　 （ 2）增加了虛開普通發(fā)票罪 。 刑法修正案 (八 )第三十三條規(guī)定，在刑法第二百零五條后增加一條，作為二百零五條之一 ： “ 虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。 ” 這一規(guī)定增加的罪名為 “ 虛開普通發(fā)票罪 ” 。十、虛開發(fā)票的種類及虛開增值稅發(fā)票專用罪的司法規(guī)定（ 3）增加了非法持有偽造的發(fā)票罪　　刑法修正案 (八 )第 35條規(guī)定，在刑法第二百一十條后增加一條，作為第二百一十條之一： “ 明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。　　單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。 ” 這一規(guī)定增加的罪名為 “ 非法持有偽造的發(fā)票罪 ” ?！　?非法持有偽造的發(fā)票罪，是指明知是偽造的發(fā)票，而非法持有且數(shù)量較大的行為 。十一、房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的發(fā)票規(guī)定 一、納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 33號(hào)） 規(guī)定： “ 納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅。十一、房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的發(fā)票規(guī)定 二、對(duì)于那些年銷售額低于 500萬(wàn)的小規(guī)模試點(diǎn)企業(yè)，增值稅的征收率為3%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 三、購(gòu)進(jìn)的貨物直接用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 四、購(gòu)進(jìn)的貨物已經(jīng)作了進(jìn)項(xiàng)稅額，后來(lái)又改變用途，用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等，則作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。十一、房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的發(fā)票規(guī)定 五、 發(fā)生非正常損失的在 產(chǎn)品、產(chǎn)成品，不能實(shí)現(xiàn)銷售，不會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，所以所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物已作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅必須作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 六、 財(cái)稅 [2023]106號(hào)附件 1： 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第而十八條： 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票 。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。十一、房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的發(fā)票規(guī)定 七、 財(cái)稅 [2023]106號(hào)附件 1： 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第二十三條 規(guī)定：納稅人取得的 增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 增值稅扣稅憑證 ，是指增值稅專用發(fā)票、海