【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。 1999年 7月 29日 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知 》 指出，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 2023年 5月 30日為貫徹落實(shí) 《 國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見的通知 》 ，對(duì)營(yíng)業(yè)稅繳納作了更細(xì)的規(guī)定。 對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，按其取得的租金收入減按 3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅 個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，不征收營(yíng)業(yè)稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不征收營(yíng)業(yè)稅。79? 二、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（一）城市維護(hù)建設(shè)稅是從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納 增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。納稅人凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人 。第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種80征收范圍 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1％。稅率第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種81計(jì)稅依據(jù)　以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算公式　應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額 適用稅率第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種82? （二）教育費(fèi)附加稅是為發(fā)展教育事業(yè)而征收的一種專項(xiàng)資金。納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人（繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位除外）。不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人。第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種83計(jì)征依據(jù)和附加率教育費(fèi)附加以納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為 3% ，與產(chǎn)品稅、增值稅、 營(yíng)業(yè)稅 同時(shí)繳納。教育費(fèi)附加 =實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額 附加率應(yīng)納稅額的計(jì)算公式第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種84? 三、印花稅（一）印花稅簡(jiǎn)介 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所課征的稅。它是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅，印花稅具有征收范圍廣泛、稅收負(fù)擔(dān)輕、及納稅人自行完成納稅義務(wù)等特點(diǎn)。第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種85? 納稅人? 征稅對(duì)象有五類：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種? （二） 印花稅的一般規(guī)定 86計(jì)征依據(jù)印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式?，F(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率稅率第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種87應(yīng)納稅額的計(jì)算 按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額 適用稅率按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法應(yīng)納稅額＝憑證數(shù)量 單位稅額納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。印花稅一般實(shí)行就地納稅。納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。繳納方法第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種88? 房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中印花稅征稅范圍及納稅人 ? 稅率和計(jì)稅方法 印花稅按所載金額萬(wàn)分之五貼花。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 =計(jì)稅金額 適用稅率。 第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種? （三）房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)印花稅的繳納 房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中印花稅的課稅對(duì)象是房地產(chǎn)交易中的各種憑證。89 減稅、免稅規(guī)定 房屋所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書立的書據(jù)，免納印花稅。印花稅的稅收優(yōu)惠對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同 ,凡用于生活居住的，暫免貼印花。 印花稅在應(yīng)納稅憑證書立領(lǐng)受時(shí)繳納，合同在簽訂時(shí)繳納，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)在立據(jù)時(shí)繳納。印花稅采取由納稅人自行繳納完稅的方式。 納稅地點(diǎn)、期限和繳納方法第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種90? 四、個(gè)人所得稅第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種（一）個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介 個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。 個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，并從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年，但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。 91第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種（二） 個(gè)人所得稅中有關(guān)個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)的繳納規(guī)定 個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)繳納個(gè)人所得稅的征稅范圍 個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)繳納個(gè)人所得稅的征稅范圍包括財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)中個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人 個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)的個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人是，轉(zhuǎn)讓和租賃房地產(chǎn)交易活動(dòng)中的轉(zhuǎn)讓人和出租人。92 個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)中個(gè)人所得稅的適用稅率和計(jì)稅基礎(chǔ) u 財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。u 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種93 個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)中個(gè)人所得稅的有關(guān)優(yōu)惠政策 u 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。u 個(gè)人出租房屋所得暫減按 10% 的稅率征收個(gè)人所得稅。u 對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。u 對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后 1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。 第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種94? 五、 房地產(chǎn)交易有關(guān)收費(fèi) 第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種（一）房地產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi)房屋交易手續(xù)費(fèi)包括房屋轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)和房屋租賃手續(xù)費(fèi)。 95第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種交易類別 計(jì)費(fèi)基數(shù) 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 收費(fèi)對(duì)象新建商品房 建筑面積 6元 /㎡ 收費(fèi) 轉(zhuǎn)讓方存量房 建筑面積 12元 /㎡ （每宗交易手續(xù)費(fèi)超過 5000元按 5000元） 轉(zhuǎn)讓雙方各承擔(dān) 50%浙江省非住宅轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 交易類型 計(jì)費(fèi)基數(shù) 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 收費(fèi)對(duì)象新建商品住房 建筑面積 3元 /㎡ 轉(zhuǎn)讓方經(jīng)濟(jì)適用房 建筑面積 /㎡ 轉(zhuǎn)讓方存量住房 建筑面積 6元 /㎡ 轉(zhuǎn)讓雙方各承擔(dān) 50%房改房 建筑面積 3元 /㎡ 受讓方浙江省住宅轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 96第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種土地交易手續(xù)費(fèi) 包括地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)和地產(chǎn)租賃手續(xù)費(fèi) 。 交易類型 地價(jià)總額（萬(wàn)元） 交易手續(xù)費(fèi)（元）地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 10以下（含 10） 10010－ 20（含 20） 20020－ 50（含 50） 30050－ 100（含 100） 600100－ 500（含 500） 1200500－ 2023（含 2023） 25002023以上 4000浙江省土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 97第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種浙江省土地租賃手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 交易類型 地價(jià)總額（萬(wàn)元） 交易手續(xù)費(fèi)（元）地產(chǎn)租賃 1以下（含 1） 301－ 3（含 3） 603－ 10（含 10） 10010－ 50（含 50） 20050以上 40098第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種（二）房地登記費(fèi)產(chǎn)產(chǎn)權(quán) 房屋所有權(quán)登記費(fèi)是指縣級(jí)以上地方人民政府行使房產(chǎn)行政管理職能的部門依法對(duì)房屋所有權(quán)進(jìn)行登記，并核發(fā)房屋所有權(quán)證書時(shí)，向房屋所有權(quán)人收取的登記費(fèi)，屬于行政性收費(fèi)。房屋所有權(quán)登記包括所有權(quán)初始登記、變更登記、轉(zhuǎn)移登記、注銷登記等內(nèi)容。99第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種杭州產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 項(xiàng)目 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 收費(fèi)對(duì)象房屋產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)住房 80元 產(chǎn)權(quán)人住房以外其他房屋建筑面積 500㎡ 以內(nèi)每宗 200元500—1000 ㎡ 的每宗 300元1000—2023 ㎡ 的每宗 500元2023—5000 ㎡ 的每宗 800元5000㎡ 以上的每宗 1000元產(chǎn)權(quán)人房屋權(quán)證工本費(fèi) 向共有人核發(fā)房屋所（共）有權(quán)證書時(shí)，每增加一本證書收費(fèi) 10元。 產(chǎn)權(quán)人印花稅 每證 5元 產(chǎn)權(quán)人100（三）房地產(chǎn)中介服務(wù)費(fèi) 房地產(chǎn)中介服務(wù)收費(fèi)是指具有資質(zhì)依法設(shè)立的房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)接受當(dāng)事人委托，提供房地產(chǎn)咨詢、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、房地產(chǎn)評(píng)估等服務(wù)所收取的經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)。房地產(chǎn)中介服務(wù)收費(fèi)由房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)向委托方收取。 第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種101房地產(chǎn)成交價(jià)格 累進(jìn)基準(zhǔn)費(fèi)率 浮動(dòng)幅度50萬(wàn)元及以下 1% 177。25%50萬(wàn)元至 100萬(wàn)元（含） %100萬(wàn)元至 200萬(wàn)元（含） %200萬(wàn)元以上 %杭州房地產(chǎn)買賣代理服務(wù)收費(fèi)費(fèi)率表 102房地產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)的總額（萬(wàn)元） 累進(jìn)計(jì)費(fèi)率（ %）100以下（含 100） 100以上至 500（含 500） 500以上至 2023（含 2023） 2023以上至 5000（含 5000） 5000以上 103（四）公證費(fèi) 公證處受理公證后，向申請(qǐng)人提供證明以及辦理其它公證服務(wù)的，按各省公布的公證收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取公證費(fèi)，公證服務(wù)費(fèi)的繳納人為申請(qǐng)人公證人，公證服務(wù)實(shí)行計(jì)件收費(fèi)和按標(biāo)的額比例收費(fèi)。 第四節(jié) 房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種104第五節(jié) 房地產(chǎn)交易中的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)及案例 一、房地產(chǎn)交易稅費(fèi)負(fù)擔(dān) （一）二手房交易稅費(fèi)負(fù)擔(dān) 房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)主要是提供房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的居間服務(wù)，下表是以杭州為例的現(xiàn)行二手房交易雙方的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)情況。105購(gòu)買方稅費(fèi)負(fù)擔(dān)表 稅費(fèi)名稱 稅費(fèi)率 收款單位印花稅 % 農(nóng)稅中心契稅 普通住宅 %； 非普通住宅應(yīng)該為 3%交易手續(xù)費(fèi) 住宅：人民幣 3元 /平方米 房管局非住宅及非普通住宅：人民幣 6元 /平方米土地出讓金（劃撥土地的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓須補(bǔ)繳，如房改房上市等）土地等級(jí)對(duì)應(yīng)的出讓金繳納標(biāo)準(zhǔn) 分?jǐn)偟耐恋孛娣e 年期修正系數(shù)（具體