【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 本開(kāi)支 利潤(rùn) 100元 增值稅 90元收入 70元 100/（ 1+11%） 60元成本費(fèi)用 20元 17元資本開(kāi)支 價(jià)稅分離 以進(jìn)項(xiàng)最大 稅率 17%計(jì)算 100703=27元 9060=30元 應(yīng)交稅額 100*3%=3元 10元銷項(xiàng)稅 10元進(jìn)項(xiàng)稅 3元進(jìn)項(xiàng)稅 10103= ?3元 注：收入價(jià)稅分離基于對(duì)客戶不漲價(jià)的前提，未考慮視同銷售，利潤(rùn)未考慮附加稅費(fèi)的影響。 即當(dāng)月應(yīng)繳增值稅為 0，還有 3元的進(jìn)項(xiàng)稅額可留到下期抵扣。 進(jìn)項(xiàng)稅額的來(lái)源 進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)源 進(jìn)項(xiàng)稅額，是挃納稅人販進(jìn)貨物戒者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付戒者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額 繳款乢上注明的增值稅額 發(fā)票 抵扣聯(lián) 上注明的增值稅額 票面金額 13% 繳款乢上注明的增值稅額 進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證 ? 增值稅與用發(fā)票、 ?貨物運(yùn)輸業(yè)與用發(fā)票 ? 海關(guān)增值稅與用繳款乢 ?中華人民共和國(guó)稅收通用繳款乢 進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證都必須在 開(kāi)具之日起 180天內(nèi)訃證，訃證通過(guò)當(dāng)期申報(bào)抵扣 。為減輕公司稅負(fù)，采販、報(bào)賬部門(mén)需要充分、及時(shí)地取得進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。報(bào)賬時(shí)進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證（如增值稅與用發(fā)票）務(wù)必在 開(kāi)具之日起 30天內(nèi)交至財(cái)務(wù)初審會(huì)計(jì) 。 ?農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 需要訃證 丌需訃證 常見(jiàn)的增值稅發(fā)票樣式 進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證（續(xù) 1） 票樣 1 增值稅與用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)） 進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證（續(xù) 2） 票樣 1 增值稅與用發(fā)票（抵扣聯(lián)） 進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證（續(xù) 3） 票樣 2 貨物運(yùn)輸業(yè)與用發(fā)票 進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證（續(xù) 4） 海關(guān)進(jìn)口增值稅與用繳款乢 票樣 3 目錄 “營(yíng)改增”的概述 一 增值稅原理 二 營(yíng)改增”對(duì)運(yùn)營(yíng)模式的影響 三 “營(yíng)改增”對(duì)公司的影響 三 對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況的影響 對(duì)營(yíng)銷管理的影響 對(duì)成本、投資采購(gòu)管理的影響 對(duì)業(yè)務(wù)流程管理的影響 對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響 對(duì)稅務(wù)管理的影響 對(duì)內(nèi)部管理的影響 對(duì) IT系統(tǒng)的影響 管理思路 營(yíng)改增”對(duì)運(yùn)營(yíng)模式的影響 “營(yíng)改增”內(nèi)容涉及公司方方面面，影響重大。 價(jià)外稅 差額征稅 視同銷售 以票控稅 特有征管模式 增值稅特點(diǎn) 采購(gòu)管理 ? 價(jià)稅分離后收入、成本、利潤(rùn)均下降。 市場(chǎng)經(jīng)營(yíng) IT系統(tǒng) …… 經(jīng)營(yíng)狀況 財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)管理 ? BOSS、經(jīng)分、報(bào)賬等系統(tǒng)需滿足增值稅需要。 ? 定價(jià)、營(yíng)銷方案、促銷方式等受影響。 ? 供應(yīng)商資質(zhì)、發(fā)票取得的要求及流程受到影響。 ? 會(huì)計(jì)核算、預(yù)算分析、運(yùn)營(yíng)分析、內(nèi)部控制等受到影響。 ? 涉及納稅申報(bào)操作、申報(bào)納稅層級(jí)、發(fā)票領(lǐng)用。 …… 營(yíng)改增”對(duì)運(yùn)營(yíng)模式的影響 對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況的影響 項(xiàng)目 營(yíng)業(yè)稅模式 增值稅模式 差異額 變勱幅度 營(yíng)業(yè)收入 5, 5, % 成本費(fèi)用 3, 3, % 利潤(rùn) 1, 1, % 稅負(fù)（含附加） % 流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率（丌含附加） % % % 172% 單位：億元人民幣 注：以 2023年 31省財(cái)務(wù)報(bào)表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，假設(shè)增值稅稅率為 11%。 相比生產(chǎn)企業(yè)，公司成本費(fèi)用丨可抵扣的進(jìn)項(xiàng)低，成本費(fèi)用下降幅度遠(yuǎn)低亍收入下降幅度，導(dǎo)致 利潤(rùn)下降，稅負(fù)上升 。 營(yíng)業(yè)收入：價(jià)稅分離導(dǎo)致收入下降，工信部取態(tài)丌漲價(jià) 成本費(fèi)用：取得與用發(fā)票較少，可抵扣成本費(fèi)用占全部成本費(fèi)用 僅 % 資本開(kāi)支：可抵扣項(xiàng)金額占全部資本開(kāi)支的 % “營(yíng)改增”對(duì)營(yíng)銷管理的影響 增值稅特點(diǎn) ? 捆綁銷售 ? 銷售贈(zèng)送實(shí)物 ? 銷售贈(zèng)送自有業(yè)務(wù) ? 資費(fèi)套餐設(shè)計(jì) ? 折扣處理 “營(yíng)改增”對(duì)營(yíng)銷管理的影響重大 客戶服務(wù) IT支撐 營(yíng)銷成本 …… 營(yíng)銷策略 產(chǎn)品資費(fèi) 發(fā)票管理 ? 業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)挄需調(diào)整 ? 積分兌換 ? 客戶資質(zhì)管理 ? 客戶宣傳，統(tǒng)一應(yīng)對(duì) ? 渠道酬金 ? 合作模式 ? 發(fā)票和賬單展示 ? 充值卡定額發(fā)票 ? 發(fā)票傳遞 …… 視同銷售 業(yè)務(wù)行為： 贈(zèng)送實(shí)物； 積分兌換電信服務(wù)戒其他商品； 向本單位員工無(wú)償提供服務(wù)戒商品； 視同銷售 —即使未取得實(shí)際收入，但發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)或貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，仍要計(jì)征增值稅。 舉例 視同銷售 無(wú)償 向其他單位戒喪人贈(zèng)送貨物及應(yīng)稅服務(wù)需視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 客戶以積分向公司換得價(jià)值 111元的電信服務(wù) 現(xiàn)狀： 丌視同銷售，丌繳納稅金。 增值稅下： 公司雖然無(wú)獲得實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益，但對(duì)亍 111元的增值服務(wù)仍要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 假設(shè)適用稅率為 11%， 則銷項(xiàng)稅額 =111247。（ 1+11%） 11%=11元。 客戶預(yù)存 1000元話費(fèi)，送價(jià)值 800元的手機(jī)一臺(tái)。 現(xiàn)狀： 應(yīng)交稅金 =1000 3%（營(yíng)業(yè)稅率） =30元 增值稅下： 銷項(xiàng)稅額＝ 1000/(1+11%)*11%= 視同銷售銷項(xiàng)稅額＝ 800/ (1+17%)*17%= 對(duì)營(yíng)銷管理的影響 混業(yè)經(jīng)營(yíng) 若無(wú)法將 1000元收入 準(zhǔn)確拆分 至手機(jī)銷售收入、通訊服務(wù)收入及增值服務(wù)收入，挄現(xiàn)行增值稅的政策規(guī)定，例子丨 1000元收入挄三項(xiàng)收入丨最高稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額。 銷售終端的適用稅率為 17%，因此， 1000元全額挄 17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額： 舉例 客戶支付 1000元（丌含稅），即獲得一臺(tái)手機(jī)（價(jià)值 800元）和 500元話費(fèi)用亍一喪套餐，套餐服務(wù)包括：價(jià)值 300元的通話服務(wù)收入，價(jià)值 200元的增值服務(wù)。 若電信企業(yè)可以準(zhǔn)確拆分（幵獲得稅局訃可）三種收入，假設(shè)銷售終端收入 500元，通訊服務(wù)收入 300元，增值服務(wù) 200元，則挄各適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額： 銷售終端銷項(xiàng)稅額 =50017%=85元 通訊服務(wù)銷項(xiàng)稅額 =30011%=33元 增值服務(wù)銷項(xiàng)稅額 =20011%=22元 該套餐銷項(xiàng)稅額合計(jì) = 混業(yè)經(jīng)營(yíng) —丌同適用稅率或征收的貨物或應(yīng)稅服務(wù)需要分別核算，否則從高適用稅率。 存在 17%、 11%多檔稅率，涉及丌同稅率的應(yīng)稅事項(xiàng)，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。 涉及業(yè)務(wù)事項(xiàng)：資費(fèi)套餐、捆綁銷售、ICT業(yè)務(wù)、協(xié)同業(yè)務(wù) 統(tǒng)一稅率 2 1 營(yíng)業(yè)稅 增值稅 85+33+22=140元。 100017%=170元。 若拆分得丌到稅務(wù)機(jī)關(guān)訃可，贈(zèng)送的手機(jī)將要以市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格來(lái)作為計(jì)稅價(jià)格，即 銷售終端收入 800元，通訊服務(wù)收入 300元，增值服務(wù) 200元， 銷項(xiàng)額為： (80017%） +（ 30011%） +（ 20011%） =191元。 對(duì)營(yíng)銷管理的影響 折扣折讓 業(yè)務(wù)行為： 折扣折讓的業(yè)務(wù)類型 （ 1）贈(zèng)送話費(fèi)（含贈(zèng)送業(yè)務(wù)、體驗(yàn)贈(zèng)送、減免） （ 2）有價(jià)卡打折（充值卡、套卡） （ 3）有價(jià)卡贈(zèng)送（充值卡、套卡） 折扣折讓 —套餐、充值卡折扣銷售，需要價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的才可以扣減折扣額。 舉例 折扣折讓 如果銷售額和折扣額必須在同一張發(fā)票上分別注明，方可按折扣后的銷售額征收增值稅。 客戶向公司販買(mǎi)得價(jià)值 100元話費(fèi)送 40元話費(fèi)。 現(xiàn)狀： 直接在發(fā)票上打印 100元話費(fèi)，丌需體現(xiàn)贈(zèng)送話費(fèi)的折扣。 增值稅下： 公司雖然只收取 100元收入，但對(duì)亍贈(zèng)送的 40元話費(fèi)要求在同一張發(fā)票丨寫(xiě)明銷售額以及折扣額。則送的部分算折扣銷售，丌計(jì)稅。 假設(shè)適用稅率為 11%， 則銷項(xiàng)稅額 =100/(1+11%)*11%=。 發(fā)票管理 客戶管理 發(fā)票賬單信息 預(yù)收款開(kāi)票 發(fā)票內(nèi)部管理 ?設(shè)置增值稅開(kāi)票與崗，持證培訓(xùn)上崗。 ?發(fā)票開(kāi)具、申領(lǐng)、保管、庫(kù)存、監(jiān)控、稽查需市場(chǎng)、政企、財(cái)務(wù)、行政、分公司等多喪單位協(xié)作完成。 ?發(fā)票作廢、沖紅、遺失等都需嚴(yán)格挄照發(fā)票