企業(yè)管理會計體系的構建與運行培訓教材(編輯修改稿)
2025-02-02 09:39 本頁面
【文章內容簡介】 5. 手段：預算管理體系 6. 約束：業(yè)績考核 7. 激勵：獎懲體系 8. 保障：支撐體系 9. 協(xié)同：系統(tǒng)銜接 ：信息技術 2. 計劃整合 戰(zhàn) 略活 動 業(yè)績評 價 與報 告 經(jīng)營計劃 財務 計劃 戰(zhàn) 略形成 經(jīng)營 活 動 戰(zhàn) 略 計劃 Business Unit Strategy (Refreshed) Corporate Strategy (Refreshed) External Change Drivers 業(yè)務單 位 戰(zhàn) 略 (更新的 ) 戰(zhàn) 略 規(guī)劃和目 標 公司 戰(zhàn) 略 (更新的 ) 外部 驅動 要素 競爭對 手 產(chǎn) 品 政府 顧 客 Product Profitability Business Plan IT Business Plan Capital Investment Plan HR Business Plan 產(chǎn)品 銷 售 計劃信息技 術 業(yè)務計劃 ……人力 資 源 業(yè)務計劃 經(jīng)營 目 標 營銷 業(yè)務 利 潤 資 本支出 研發(fā) 人力 資 源 分 配 目 標 編 制 預 算 Operating Expense Budget Service Contracting Capital Budget Product Revenues Expense Budget 經(jīng)營 成本 預 算 損 益和 資產(chǎn)負債 表 預 算 資 本支出 預 算 產(chǎn) 品收入 預 算 1. 使命、愿景與選定戓略 情景分析 組織體系 實現(xiàn)組織目標所需的各項業(yè)務、職能分配及相互關系 各部門在管理層次上的構成關系，即縱向結構 開展業(yè)務、職能工作所需要的內部部門構成，即橫向結構 各層次、部門在權力和責任方面的分工及相互關系 職能結構 部門結構 層次結構 職權結構 企業(yè)的組織體系（表現(xiàn)為組織結構）是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標的基礎環(huán)境，也是戰(zhàn)略管理得以實現(xiàn)的載體。 3. 組織體系 管 理 控 制 系 統(tǒng) 責 任 體 系 3. 組織體系 將組織管理結構轉化為戰(zhàn)略控制的責任體系（示意） 誰來管 管什么 如何管 結果如何評價 投資中心 收入中心 利潤中心 標準成本中心 酌量成本中心 費用中心 投資決策 收入創(chuàng)造 利潤賺取 標準成本效率 酌量成本抑減 費用控制 項目經(jīng)濟評價 銷售收入水平 銷售利潤水平 投入產(chǎn)出比較 酌量成本分類 支出分類授權 NPV、 ROI、 EVA 產(chǎn)值創(chuàng)收率等 銷售利潤率等 投入產(chǎn)出率 成本產(chǎn)值率等 費用創(chuàng)收率等 集團 /一級 二級 /三級 二級 /三級 三級或任務單元 各類部門 組織 結構 責任中心體系 行動方案細化資到源配置 使命 愿景 戰(zhàn)略圖 目標 評價指標 目標值 行動 里程碑 負責者 資源分配 學習 內部 客戶 財務 長期（ 3－ 5年）角度 短期（年度）角度 “戰(zhàn)略領導” “戰(zhàn)術管理” 4. 整合預算與戰(zhàn)略系統(tǒng) 從行動方案到預算 戰(zhàn)略 戰(zhàn)略主題 目標 指標 目標值 行動方案 分解過程 預算 4. 整合預算與戰(zhàn)略系統(tǒng) 邏輯流程 ——驅動資源分配與全面預算 財務 維度 業(yè)務 流程 維度 學習 成長 維度 客戶 維度 使命、價值觀 遠景與戰(zhàn)略 各種目標、指標 與目的 平衡計分卡驅動 各管理預算 各級平衡計分卡 全面預算 必須支持企業(yè)平衡積分卡目的的實現(xiàn)，從而驅動預算程序 業(yè)務部門以高層目標為基礎，開發(fā)自己的平衡計分卡 4. 整合預算與戰(zhàn)略系統(tǒng) 目標與指標 環(huán)境分析 戰(zhàn)略決策 目標與指標 全面預算 使命與愿景 分析與糾偏 戰(zhàn)略計劃 財務 客戶 流程 學習成長 管理控制系統(tǒng) 跟蹤調整與反饋 戰(zhàn)略計分卡 戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng) 經(jīng)營計分卡 評價與獎懲系統(tǒng) 目標與指標 任務計分卡 實務操作 ——平衡計分卡、資源 計劃與全面 預算嵌套關系 ?資源驅動 ?ABC系統(tǒng) ?資本預算 ?經(jīng)營預算 平衡計分卡 行動計劃與管理預算 戰(zhàn)略地圖 評價指標 目標值 行動方案 預算 ?凈利潤 ?營收組合 +$100M 70%(B) ?建立客戶盈利分析數(shù)據(jù)庫 $xxx ?客戶滿意度調查 ?客戶錢包份額 90% 50% ?進行市場細分
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