【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 就企業(yè)所應(yīng)達(dá)到的銷售業(yè)務(wù)水平所進(jìn)行的分析。 二、保利分析的計(jì)算公式 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 保利分析 保凈利銷售額 ＝銷售單價(jià)保凈利銷售量 保凈利銷售額 保凈利銷售量 為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)的業(yè)務(wù)量稱作保凈利點(diǎn)。 保凈利點(diǎn) 保利銷售額 ＝銷售單價(jià)保利銷售量 保利銷售額 保利銷售量 指在銷售單價(jià)和成本水平不變的條件下，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所應(yīng)達(dá)到的銷售量和銷售額。 保 利 點(diǎn) 計(jì)算公式 表現(xiàn)形式 含義 項(xiàng)目 保利分析計(jì)算 固定成本＋目標(biāo)利潤(rùn) 銷售單價(jià) 單位變動(dòng)成本 ＝ 保利銷售量 固定成本＋目標(biāo)利潤(rùn) 貢獻(xiàn)毛益率 ＝ ＝ 保利銷售量 單位變動(dòng)成本銷售單價(jià)所得稅率目標(biāo)凈利潤(rùn)固定成本???1＝ 貢獻(xiàn)毛益率所得稅率目標(biāo)凈利潤(rùn)固定成本??1三、影響利潤(rùn)的各因素分析 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 保利分析 影響利潤(rùn)的各因素分析 影響利潤(rùn)的因素 后果 銷售單價(jià)的變動(dòng) 將引起銷售收入的變動(dòng)，進(jìn)而對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。在影響利潤(rùn)的其它因素不變條件下，銷售單價(jià)提高，利潤(rùn)增加；反之，則利潤(rùn)降低。 單位變動(dòng)成本的變動(dòng) 將引起變動(dòng)成本總額的變動(dòng)，對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。在影響利潤(rùn)的其他因素不變的條件下，單位變動(dòng)成本降低，利潤(rùn)增加；反之，利潤(rùn)將降低。 銷售量的變動(dòng) 將引起貢獻(xiàn)毛益總額的變動(dòng)，對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。在影響利潤(rùn)的其它因素不變的條件下，銷售量擴(kuò)大，利潤(rùn)增加；反之，則利潤(rùn)降低。 固定成本總額的變動(dòng) 將引起利潤(rùn)變化。在影響利潤(rùn)的其它因素不變的條件下，固定成本總額增加，利潤(rùn)降低；反之，則利潤(rùn)提高。 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 管理會(huì)計(jì) 第四章 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 一、本量利分析關(guān)系圖的涵義 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 一、本量利分析關(guān)系圖的涵義 管理會(huì)計(jì) 第四章 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 本 量 利 分 析 關(guān) 系 圖 定義 本量利關(guān)系圖，是將影響企業(yè)利潤(rùn)的有關(guān)因素及其相互關(guān)系，集中反映在平面直角坐標(biāo)系之上而形成圖像的統(tǒng)稱。 作用 通過(guò)繪制本量利關(guān)系圖，可以集中直觀地說(shuō)明一定時(shí)期內(nèi)固 定成本、變動(dòng)成本、銷售量、銷售收入和盈虧之間的相互關(guān)系，為企業(yè)管理者規(guī)劃、控制未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供可信而形象 化的有用信息。 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 本量利關(guān)系圖包括： 管理會(huì)計(jì) 第四章 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 管理會(huì)計(jì) 第四章 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 金額式本量利關(guān)系圖 傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖是是在直角坐標(biāo)系中，以橫軸表示銷售量，縱軸代表銷售收入和成本，按照數(shù)學(xué)繪圖方法畫出銷售收入線與總成本線。銷售收入線與總成本線交點(diǎn)即為保本點(diǎn)。 按坐標(biāo)圖橫軸所代表的業(yè)務(wù)量不同，又可分為標(biāo)準(zhǔn)式本量利關(guān)系圖和金額式本量利關(guān)系圖。 標(biāo)準(zhǔn)式本量利關(guān)系圖 傳 統(tǒng) 本 量 利 關(guān) 系 圖 特點(diǎn) 圖示 名稱 各 種 本 量 利 關(guān) 系 圖 及 其 特 點(diǎn) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤(rùn) 變動(dòng)成本 固定成本線 y＝ a 固定成本 保本點(diǎn) 安全邊際額 X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤(rùn) 變動(dòng)成本 固定成本線 y＝ a 固定成本 保本點(diǎn) 安全邊際額 X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 管理會(huì)計(jì) 第四章 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 此圖省略了變動(dòng)成本因素 ，以橫軸代表銷售量或銷售額 ，縱軸代表貢獻(xiàn)毛益 。 繪圖方法是先畫一條貢獻(xiàn)毛益線 ，然后在縱軸負(fù)數(shù)區(qū)上確定固定成本 ， 過(guò)固定成本畫一條平行于貢獻(xiàn)毛益線的直線 ，即息稅前利潤(rùn)線 。 息稅前利潤(rùn)線與橫軸的交點(diǎn)即為保本點(diǎn) 。 此圖的特點(diǎn)是將總成本置于變動(dòng)成本線之上 ， 總成本線是一條平行于變動(dòng)成本線的直線 ， 在該圖上能直觀地反映貢獻(xiàn)毛益 、 固定成本及息稅前利潤(rùn)之間的關(guān)系 。 傳 統(tǒng) 本 量 利 關(guān) 系 圖 特點(diǎn) 圖示 名稱 各 種 本 量 利 關(guān) 系 圖 及 其 特 點(diǎn) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤(rùn) 固定成本 變動(dòng)成本線 y＝ bx 變動(dòng)成本 保本點(diǎn) X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 貢獻(xiàn)毛益 利潤(rùn) X0 保本點(diǎn) y1 y0 利潤(rùn)區(qū) 虧損區(qū) 貢獻(xiàn)毛益 安全邊際 X1 利潤(rùn)線 y＝ p 貢 獻(xiàn) 毛 益 區(qū) X業(yè)務(wù)量 貢獻(xiàn)毛益線 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) 第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 第四節(jié) 成本預(yù)測(cè) 第五章 預(yù)測(cè) 管理會(huì)計(jì) 第五章 預(yù)測(cè) 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 一、預(yù)測(cè)的概念 二、預(yù)測(cè)的分類 三、預(yù)測(cè)的原則 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 五、預(yù)測(cè)的程序 六、預(yù)測(cè)的方法 一、預(yù)測(cè)的概念 所謂預(yù)測(cè)，就是根據(jù)過(guò)去的歷史資料和現(xiàn)在 所能取得的信息，運(yùn)用所掌握的科學(xué)知識(shí)和實(shí)踐 經(jīng)驗(yàn)，按照事物的發(fā)展規(guī)律，有目的地預(yù)計(jì)和推 測(cè)未來(lái)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)要預(yù)計(jì)和推測(cè)的是企業(yè) 的產(chǎn)銷數(shù)量、成本、利潤(rùn)及所需的資金等未來(lái)可 能達(dá)到的水平。用科學(xué)的預(yù)測(cè)代替主觀臆斷，可 以為管理者提供客觀依據(jù)，克服盲目性，提高預(yù) 見(jiàn)性。 在現(xiàn)代企業(yè)管理中，決策是其重心所在。而 正確的決策必須以科學(xué)的預(yù)測(cè)為前提，正確決策 的關(guān)鍵在于有科學(xué)的預(yù)測(cè)。只有把預(yù)測(cè)看成是決 策的先導(dǎo)，才能避免決策的主觀性和盲目性。 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 二、預(yù)測(cè)的分類 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類： 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 按預(yù)測(cè)的期限劃分 短期預(yù)測(cè) 中期預(yù)測(cè) 長(zhǎng)期預(yù)測(cè) 短期預(yù)測(cè)指對(duì)計(jì)劃年度或季度經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景所進(jìn)行的預(yù)測(cè)。短期預(yù)測(cè)是制定年度計(jì)劃、季度計(jì)劃、月度計(jì)劃，明確一年以內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具體任務(wù)的依據(jù)。 二、預(yù)測(cè)的分類 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類： 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 按預(yù)測(cè)的期限劃分 短期預(yù)測(cè) 中期預(yù)測(cè) 長(zhǎng)期預(yù)測(cè) 中期預(yù)測(cè)是指對(duì)一年以上、五年以下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，一般將預(yù)測(cè)期限定為三年。中期預(yù)測(cè)主要是用來(lái)制定中期計(jì)劃，并對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃的執(zhí)行情況及長(zhǎng)期決策的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正偏差。 二、預(yù)測(cè)的分類 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類： 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 按預(yù)測(cè)的期限劃分 短期預(yù)測(cè) 中期預(yù)測(cè) 長(zhǎng)期預(yù)測(cè) 長(zhǎng)期預(yù)測(cè)指對(duì)五年以上的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景所進(jìn)行的預(yù)測(cè)。長(zhǎng)期預(yù)測(cè)為企業(yè)制定遠(yuǎn)景規(guī)劃及重大的經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據(jù)。 二、預(yù)測(cè)的分類 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類： 按預(yù)測(cè)所采用 的方法劃分 定性預(yù)測(cè) 定量預(yù)測(cè) 二、預(yù)測(cè)的分類 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類： 按預(yù)測(cè)的內(nèi)容劃分 銷售預(yù)測(cè) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 成本預(yù)測(cè) 資金預(yù)測(cè) 三、預(yù)測(cè)的原則 預(yù)測(cè)必須以占有充分信息資料為前提，只有 信息資料充分，才能準(zhǔn)確地反映出經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象存在 的規(guī)律性，才能對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來(lái)狀況做出科學(xué) 的推斷。同時(shí)，預(yù)測(cè)又是在一定的假設(shè)前提下對(duì) 經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)過(guò)程所作的估計(jì)和推斷，受不確 定因素的影響，預(yù)測(cè)誤差在所難免。 故而，在預(yù)測(cè)時(shí)要有充分的估計(jì)，使預(yù)測(cè)結(jié) 果更接近實(shí)際。 (一 )充分性原則 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 三、預(yù)測(cè)的原則 預(yù)測(cè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象過(guò)去、現(xiàn)在以至未來(lái)都 存在的規(guī)律性和穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)為依據(jù)，只要規(guī)律和 結(jié)構(gòu)不變，就可以據(jù)此預(yù)測(cè)未來(lái)。但是一旦現(xiàn)象 改變了規(guī)律，發(fā)生了結(jié)構(gòu)變化，預(yù)測(cè)的模式就必 須作相應(yīng)的改變。 (二 )連貫性原則 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 三、預(yù)測(cè)的原則 預(yù)測(cè)可采用靈活多樣的方法進(jìn)行，選擇時(shí)要 體現(xiàn)簡(jiǎn)便性、經(jīng)濟(jì)性和效益性。 (三 )靈活性原則 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 三、預(yù)測(cè)的原則 預(yù)測(cè)時(shí)，要事先規(guī)定出預(yù)測(cè)對(duì)象的時(shí)間范圍 界限，預(yù)測(cè)結(jié)果的精確度與時(shí)間范圍的大小直接 有關(guān)。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)測(cè)的時(shí)間越短，預(yù)測(cè)的結(jié)果 就越精確；預(yù)測(cè)的時(shí)間越長(zhǎng)，預(yù)測(cè)結(jié)果的精確度 就越低。 (四 )相對(duì)性原則 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 預(yù)測(cè)的內(nèi)容包括銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)等幾個(gè)方面。 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 銷售預(yù)測(cè)，是指根據(jù)歷史銷售資料和市場(chǎng)上對(duì)產(chǎn)品需 求的變化情況，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷售發(fā)展變 化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。 銷售預(yù)測(cè)是其他各項(xiàng)預(yù)測(cè)的前提，不論利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成 本預(yù)測(cè)還是資金預(yù)測(cè)，都直接或間接地與銷售預(yù)測(cè)的內(nèi)容 和結(jié)果緊密相聯(lián)，只有在搞好銷售預(yù)測(cè)的前提下，才能相 互銜接地開(kāi)展好其他各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)。銷售預(yù)測(cè)也是正確編 制銷售預(yù)算的依據(jù)，銷售預(yù)算應(yīng)當(dāng)在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn) 行編制，使目標(biāo)銷售量或銷售額適應(yīng)未來(lái)市場(chǎng)發(fā)展變化的 需要。銷售預(yù)測(cè)還是制定經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，通過(guò)銷售 預(yù)測(cè)，可以對(duì)市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)及競(jìng)爭(zhēng)狀況做出判斷， 使決策者按照經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)的要求，對(duì)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)做出正 確決策。 (一 )銷售預(yù)測(cè) 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 利潤(rùn)預(yù)測(cè)，是指按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求， 在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)可能達(dá) 到的利潤(rùn)水平和變動(dòng)趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推 測(cè)。 利潤(rùn)預(yù)測(cè)是正確編制利潤(rùn)預(yù)算的重要依據(jù)。 通過(guò)利潤(rùn)預(yù)測(cè)，可以合理地確定目標(biāo)利潤(rùn)，使企 業(yè)總體奮斗目標(biāo)具有科學(xué)性、可靠性和得以實(shí)現(xiàn) 的可能性。 (二 )利潤(rùn)預(yù)測(cè) 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 成本預(yù)測(cè)，是指根據(jù)歷史成本資料以及企業(yè) 現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件和今后的發(fā)展前景，運(yùn)用 專門方法，對(duì)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)成本水平及其發(fā)展 變動(dòng)趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。 成本預(yù)測(cè)是正確編制成本預(yù)算的重要依據(jù)。 通過(guò)成本預(yù)測(cè)，還能夠揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方 面與產(chǎn)品成本之間的內(nèi)在聯(lián)系，為企業(yè)制定各項(xiàng) 有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)。如最佳生產(chǎn)決策、 定價(jià)決策、存貨決策、投資決策等。 (三 )成本預(yù)測(cè) 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 資金預(yù)測(cè)，是指根據(jù)歷史資金資料，在銷售 預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定 方法，對(duì)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)的資金需要量及其相關(guān) 方面所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。 (四 )資金預(yù)測(cè) 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 預(yù)測(cè)對(duì)象是指預(yù)測(cè)什么，即確定出預(yù)測(cè)的內(nèi) 容、范圍、目標(biāo)和要求，及規(guī)定預(yù)測(cè)的時(shí)間界限 和數(shù)量單位等。 (一 )確定預(yù)測(cè)的對(duì)象 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 五、預(yù)測(cè)的程序 預(yù)測(cè)需建立在充分的信息基礎(chǔ)之上，預(yù)測(cè)對(duì) 象確定后，應(yīng)盡可能搜集可靠、真實(shí)、全面的信 息資料，并對(duì)所搜集的信息資料進(jìn)行加工整理， 以確保預(yù)測(cè)資料的系統(tǒng)性、可比性、連續(xù)性。 (二 )搜集整理預(yù)