【文章內(nèi)容簡介】 就企業(yè)所應(yīng)達(dá)到的銷售業(yè)務(wù)水平所進(jìn)行的分析。 二、保利分析的計(jì)算公式 管理會計(jì) 第四章 第三節(jié) 保利分析 保凈利銷售額 ＝銷售單價保凈利銷售量 保凈利銷售額 保凈利銷售量 為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤的業(yè)務(wù)量稱作保凈利點(diǎn)。 保凈利點(diǎn) 保利銷售額 ＝銷售單價保利銷售量 保利銷售額 保利銷售量 指在銷售單價和成本水平不變的條件下，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤所應(yīng)達(dá)到的銷售量和銷售額。 保 利 點(diǎn) 計(jì)算公式 表現(xiàn)形式 含義 項(xiàng)目 保利分析計(jì)算 固定成本＋目標(biāo)利潤 銷售單價 單位變動成本 ＝ 保利銷售量 固定成本＋目標(biāo)利潤 貢獻(xiàn)毛益率 ＝ ＝ 保利銷售量 單位變動成本銷售單價所得稅率目標(biāo)凈利潤固定成本???1＝ 貢獻(xiàn)毛益率所得稅率目標(biāo)凈利潤固定成本??1三、影響利潤的各因素分析 管理會計(jì) 第四章 第三節(jié) 保利分析 影響利潤的各因素分析 影響利潤的因素 后果 銷售單價的變動 將引起銷售收入的變動，進(jìn)而對利潤產(chǎn)生影響。在影響利潤的其它因素不變條件下，銷售單價提高，利潤增加；反之，則利潤降低。 單位變動成本的變動 將引起變動成本總額的變動，對利潤產(chǎn)生影響。在影響利潤的其他因素不變的條件下，單位變動成本降低，利潤增加；反之，利潤將降低。 銷售量的變動 將引起貢獻(xiàn)毛益總額的變動，對利潤產(chǎn)生影響。在影響利潤的其它因素不變的條件下，銷售量擴(kuò)大，利潤增加；反之，則利潤降低。 固定成本總額的變動 將引起利潤變化。在影響利潤的其它因素不變的條件下，固定成本總額增加，利潤降低；反之，則利潤提高。 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 管理會計(jì) 第四章 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 一、本量利分析關(guān)系圖的涵義 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 一、本量利分析關(guān)系圖的涵義 管理會計(jì) 第四章 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 本 量 利 分 析 關(guān) 系 圖 定義 本量利關(guān)系圖，是將影響企業(yè)利潤的有關(guān)因素及其相互關(guān)系，集中反映在平面直角坐標(biāo)系之上而形成圖像的統(tǒng)稱。 作用 通過繪制本量利關(guān)系圖，可以集中直觀地說明一定時期內(nèi)固 定成本、變動成本、銷售量、銷售收入和盈虧之間的相互關(guān)系，為企業(yè)管理者規(guī)劃、控制未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供可信而形象 化的有用信息。 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 本量利關(guān)系圖包括： 管理會計(jì) 第四章 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 管理會計(jì) 第四章 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 金額式本量利關(guān)系圖 傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖是是在直角坐標(biāo)系中，以橫軸表示銷售量，縱軸代表銷售收入和成本，按照數(shù)學(xué)繪圖方法畫出銷售收入線與總成本線。銷售收入線與總成本線交點(diǎn)即為保本點(diǎn)。 按坐標(biāo)圖橫軸所代表的業(yè)務(wù)量不同，又可分為標(biāo)準(zhǔn)式本量利關(guān)系圖和金額式本量利關(guān)系圖。 標(biāo)準(zhǔn)式本量利關(guān)系圖 傳 統(tǒng) 本 量 利 關(guān) 系 圖 特點(diǎn) 圖示 名稱 各 種 本 量 利 關(guān) 系 圖 及 其 特 點(diǎn) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤 變動成本 固定成本線 y＝ a 固定成本 保本點(diǎn) 安全邊際額 X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤 變動成本 固定成本線 y＝ a 固定成本 保本點(diǎn) 安全邊際額 X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 管理會計(jì) 第四章 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 此圖省略了變動成本因素 ，以橫軸代表銷售量或銷售額 ，縱軸代表貢獻(xiàn)毛益 。 繪圖方法是先畫一條貢獻(xiàn)毛益線 ，然后在縱軸負(fù)數(shù)區(qū)上確定固定成本 ， 過固定成本畫一條平行于貢獻(xiàn)毛益線的直線 ，即息稅前利潤線 。 息稅前利潤線與橫軸的交點(diǎn)即為保本點(diǎn) 。 此圖的特點(diǎn)是將總成本置于變動成本線之上 ， 總成本線是一條平行于變動成本線的直線 ， 在該圖上能直觀地反映貢獻(xiàn)毛益 、 固定成本及息稅前利潤之間的關(guān)系 。 傳 統(tǒng) 本 量 利 關(guān) 系 圖 特點(diǎn) 圖示 名稱 各 種 本 量 利 關(guān) 系 圖 及 其 特 點(diǎn) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤 固定成本 變動成本線 y＝ bx 變動成本 保本點(diǎn) X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 貢獻(xiàn)毛益 利潤 X0 保本點(diǎn) y1 y0 利潤區(qū) 虧損區(qū) 貢獻(xiàn)毛益 安全邊際 X1 利潤線 y＝ p 貢 獻(xiàn) 毛 益 區(qū) X業(yè)務(wù)量 貢獻(xiàn)毛益線 第一節(jié) 預(yù)測概述 第二節(jié) 銷售預(yù)測 第三節(jié) 利潤預(yù)測 第四節(jié) 成本預(yù)測 第五章 預(yù)測 管理會計(jì) 第五章 預(yù)測 第一節(jié) 預(yù)測概述 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 一、預(yù)測的概念 二、預(yù)測的分類 三、預(yù)測的原則 四、預(yù)測的內(nèi)容 五、預(yù)測的程序 六、預(yù)測的方法 一、預(yù)測的概念 所謂預(yù)測，就是根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在 所能取得的信息，運(yùn)用所掌握的科學(xué)知識和實(shí)踐 經(jīng)驗(yàn)，按照事物的發(fā)展規(guī)律，有目的地預(yù)計(jì)和推 測未來。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)預(yù)測要預(yù)計(jì)和推測的是企業(yè) 的產(chǎn)銷數(shù)量、成本、利潤及所需的資金等未來可 能達(dá)到的水平。用科學(xué)的預(yù)測代替主觀臆斷，可 以為管理者提供客觀依據(jù)，克服盲目性，提高預(yù) 見性。 在現(xiàn)代企業(yè)管理中，決策是其重心所在。而 正確的決策必須以科學(xué)的預(yù)測為前提，正確決策 的關(guān)鍵在于有科學(xué)的預(yù)測。只有把預(yù)測看成是決 策的先導(dǎo)，才能避免決策的主觀性和盲目性。 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 二、預(yù)測的分類 預(yù)測可以按不同的標(biāo)志從多個角度進(jìn)行分類： 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 按預(yù)測的期限劃分 短期預(yù)測 中期預(yù)測 長期預(yù)測 短期預(yù)測指對計(jì)劃年度或季度經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景所進(jìn)行的預(yù)測。短期預(yù)測是制定年度計(jì)劃、季度計(jì)劃、月度計(jì)劃，明確一年以內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動具體任務(wù)的依據(jù)。 二、預(yù)測的分類 預(yù)測可以按不同的標(biāo)志從多個角度進(jìn)行分類： 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 按預(yù)測的期限劃分 短期預(yù)測 中期預(yù)測 長期預(yù)測 中期預(yù)測是指對一年以上、五年以下經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)測，一般將預(yù)測期限定為三年。中期預(yù)測主要是用來制定中期計(jì)劃，并對長期計(jì)劃的執(zhí)行情況及長期決策的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差。 二、預(yù)測的分類 預(yù)測可以按不同的標(biāo)志從多個角度進(jìn)行分類： 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 按預(yù)測的期限劃分 短期預(yù)測 中期預(yù)測 長期預(yù)測 長期預(yù)測指對五年以上的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景所進(jìn)行的預(yù)測。長期預(yù)測為企業(yè)制定遠(yuǎn)景規(guī)劃及重大的經(jīng)營管理決策提供依據(jù)。 二、預(yù)測的分類 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 預(yù)測可以按不同的標(biāo)志從多個角度進(jìn)行分類： 按預(yù)測所采用 的方法劃分 定性預(yù)測 定量預(yù)測 二、預(yù)測的分類 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 預(yù)測可以按不同的標(biāo)志從多個角度進(jìn)行分類： 按預(yù)測的內(nèi)容劃分 銷售預(yù)測 利潤預(yù)測 成本預(yù)測 資金預(yù)測 三、預(yù)測的原則 預(yù)測必須以占有充分信息資料為前提，只有 信息資料充分，才能準(zhǔn)確地反映出經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象存在 的規(guī)律性，才能對預(yù)測對象的未來狀況做出科學(xué) 的推斷。同時，預(yù)測又是在一定的假設(shè)前提下對 經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)過程所作的估計(jì)和推斷，受不確 定因素的影響，預(yù)測誤差在所難免。 故而，在預(yù)測時要有充分的估計(jì)，使預(yù)測結(jié) 果更接近實(shí)際。 (一 )充分性原則 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 三、預(yù)測的原則 預(yù)測要根據(jù)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象過去、現(xiàn)在以至未來都 存在的規(guī)律性和穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)為依據(jù)，只要規(guī)律和 結(jié)構(gòu)不變，就可以據(jù)此預(yù)測未來。但是一旦現(xiàn)象 改變了規(guī)律，發(fā)生了結(jié)構(gòu)變化，預(yù)測的模式就必 須作相應(yīng)的改變。 (二 )連貫性原則 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 三、預(yù)測的原則 預(yù)測可采用靈活多樣的方法進(jìn)行，選擇時要 體現(xiàn)簡便性、經(jīng)濟(jì)性和效益性。 (三 )靈活性原則 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 三、預(yù)測的原則 預(yù)測時，要事先規(guī)定出預(yù)測對象的時間范圍 界限，預(yù)測結(jié)果的精確度與時間范圍的大小直接 有關(guān)。一般來說，預(yù)測的時間越短，預(yù)測的結(jié)果 就越精確；預(yù)測的時間越長，預(yù)測結(jié)果的精確度 就越低。 (四 )相對性原則 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 四、預(yù)測的內(nèi)容 預(yù)測的內(nèi)容包括銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、成本預(yù)測和資金預(yù)測等幾個方面。 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 銷售預(yù)測，是指根據(jù)歷史銷售資料和市場上對產(chǎn)品需 求的變化情況，對未來一定時期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷售發(fā)展變 化趨勢所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測。 銷售預(yù)測是其他各項(xiàng)預(yù)測的前提，不論利潤預(yù)測、成 本預(yù)測還是資金預(yù)測，都直接或間接地與銷售預(yù)測的內(nèi)容 和結(jié)果緊密相聯(lián)，只有在搞好銷售預(yù)測的前提下，才能相 互銜接地開展好其他各項(xiàng)經(jīng)營預(yù)測。銷售預(yù)測也是正確編 制銷售預(yù)算的依據(jù)，銷售預(yù)算應(yīng)當(dāng)在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn) 行編制，使目標(biāo)銷售量或銷售額適應(yīng)未來市場發(fā)展變化的 需要。銷售預(yù)測還是制定經(jīng)營決策的重要依據(jù)，通過銷售 預(yù)測，可以對市場需求的變化趨勢及競爭狀況做出判斷， 使決策者按照經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)的要求，對產(chǎn)品經(jīng)營做出正 確決策。 (一 )銷售預(yù)測 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 四、預(yù)測的內(nèi)容 利潤預(yù)測，是指按照企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的要求， 在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，對未來一定時間內(nèi)可能達(dá) 到的利潤水平和變動趨勢所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推 測。 利潤預(yù)測是正確編制利潤預(yù)算的重要依據(jù)。 通過利潤預(yù)測，可以合理地確定目標(biāo)利潤，使企 業(yè)總體奮斗目標(biāo)具有科學(xué)性、可靠性和得以實(shí)現(xiàn) 的可能性。 (二 )利潤預(yù)測 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 四、預(yù)測的內(nèi)容 成本預(yù)測，是指根據(jù)歷史成本資料以及企業(yè) 現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件和今后的發(fā)展前景，運(yùn)用 專門方法，對未來一定時間內(nèi)成本水平及其發(fā)展 變動趨勢所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測。 成本預(yù)測是正確編制成本預(yù)算的重要依據(jù)。 通過成本預(yù)測，還能夠揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個方 面與產(chǎn)品成本之間的內(nèi)在聯(lián)系，為企業(yè)制定各項(xiàng) 有關(guān)經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。如最佳生產(chǎn)決策、 定價決策、存貨決策、投資決策等。 (三 )成本預(yù)測 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 四、預(yù)測的內(nèi)容 資金預(yù)測，是指根據(jù)歷史資金資料，在銷售 預(yù)測、利潤預(yù)測、成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定 方法，對未來一定時間內(nèi)的資金需要量及其相關(guān) 方面所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測。 (四 )資金預(yù)測 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 四、預(yù)測的內(nèi)容 預(yù)測對象是指預(yù)測什么，即確定出預(yù)測的內(nèi) 容、范圍、目標(biāo)和要求，及規(guī)定預(yù)測的時間界限 和數(shù)量單位等。 (一 )確定預(yù)測的對象 管理會計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 五、預(yù)測的程序 預(yù)測需建立在充分的信息基礎(chǔ)之上，預(yù)測對 象確定后，應(yīng)盡可能搜集可靠、真實(shí)、全面的信 息資料，并對所搜集的信息資料進(jìn)行加工整理， 以確保預(yù)測資料的系統(tǒng)性、可比性、連續(xù)性。 (二 )搜集整理預(yù)