【正文】 時 第三節(jié) 變動成本法的優(yōu)缺點 一、變動成本法的優(yōu)點 二、變動成本法的主要缺點 三、變動成本法在我國的應(yīng)用 管理會計 第三章 第三節(jié) 變動成本法的優(yōu)缺點 一、變動成本法的優(yōu)點 管理會計 第三章 第三節(jié) 變動成本法的優(yōu)缺點 變動成本法的優(yōu)點 符合配比原則的要求 重視銷售環(huán)節(jié)，防止盲目生產(chǎn) 有利于科學(xué)地進行成本分析和成本控制 二、變動成本法的主要缺點 管理會計 第三章 第三節(jié) 變動成本法的優(yōu)缺點 變動成本法的主要缺點 成本的劃分并不準確 存貨計價不完整 不能滿足對外財務(wù)報告的要求 影響長期投資決策和定價決策 三、變動成本法在我國的應(yīng)用 單軌制 雙軌制 結(jié)合制 變動成本法在我國的應(yīng)用 管理會計 第三章 第三節(jié) 變動成本法的優(yōu)缺點 第一節(jié) 本量利分析概述 第二節(jié) 保本分析 第三節(jié) 保利分析 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 第四章 本量利分析 管理會計 第四章 本量利分析 第一節(jié) 本量利分析概述 一、本量利分析的概念 二、本量利分析的前提 三、本量利分析的基本內(nèi)容 四、本量利分析的基本公式 管理會計 第四章 第一節(jié) 本量利分析概述 一、本量利分析的概念 管理會計 第四章 第一節(jié) 本量利分析概述 本量利分析，是指對成本、業(yè)務(wù)量 (產(chǎn)量、銷 售量 )和利潤相互間的內(nèi)在關(guān)系所進行的分析。管 理 會 計 主編 :李春友 管理會計 第一章 緒論 第二章 成本性態(tài)分析 第三章 變動成本法 第四章 本量利分析 第五章 預(yù)測 第六章 決策 第七章 全面預(yù)算 第八章 成本控制 第九章 責(zé)任會計 第一章 緒論 管理會計 第一章 緒論 第一節(jié) 管理會計概述 第二節(jié) 管理會計的形成和發(fā)展 第三節(jié) 管理會計基本假設(shè)和基本原則 第四節(jié) 管理會計與財務(wù)會計之間的關(guān)系 第一節(jié) 管理會計概述 管理會計 第一章 第一節(jié) 管理會計概述 一、管理會計的對象 二、 管理會計的職能 一、管理會計的對象 現(xiàn)代會計的結(jié)構(gòu)，可用圖表示。它 是以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)，通過確定保本點，進而 分析有關(guān)因素變動對企業(yè)利潤的影響，為企業(yè)預(yù)測、 規(guī)劃和實現(xiàn)最優(yōu)利潤目標，研究可行的生產(chǎn)、銷售 和價格方案，改善經(jīng)營管理和正確地進行經(jīng)營決策 等提供有用的信息。 假定生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)，各種產(chǎn)品銷售額占全部產(chǎn)品總銷售額比重不變或者當(dāng)銷售量的增減變化以各種產(chǎn)品之間的結(jié)構(gòu)不變?yōu)榍疤帷Ｋ暮x、公式、以 及與貢獻毛益的聯(lián)系見表所示。即在該業(yè)務(wù)量水平下，企業(yè)的總收入正好等于全部成本。 ，計算公式為： 綜合貢獻毛益率＝ ∑( 某種產(chǎn)品貢獻毛益率該產(chǎn)品銷售額比重 ) 。 四、企業(yè)經(jīng)營安全程度評價 管理會計 第四章 第二節(jié) 保本分析 達到保本點作業(yè)率 一列順三行應(yīng)加“相對量”三個字 是一 個反指標，數(shù)值越小，說明企業(yè)經(jīng)營的安全程度越高。 單位變動成本的變動 將引起變動成本總額的變動，對利潤產(chǎn)生影響。 二、各種本量利關(guān)系圖的特點 本量利關(guān)系圖包括： 管理會計 第四章 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 管理會計 第四章 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 二、各種本量利關(guān)系圖的特點 金額式本量利關(guān)系圖 傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖是是在直角坐標系中，以橫軸表示銷售量，縱軸代表銷售收入和成本，按照數(shù)學(xué)繪圖方法畫出銷售收入線與總成本線。企業(yè)的經(jīng)濟預(yù)測要預(yù)計和推測的是企業(yè) 的產(chǎn)銷數(shù)量、成本、利潤及所需的資金等未來可 能達到的水平。中期預(yù)測主要是用來制定中期計劃，并對長期計劃的執(zhí)行情況及長期決策的經(jīng)濟效果進行檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差。 (二 )連貫性原則 管理會計 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 三、預(yù)測的原則 預(yù)測可采用靈活多樣的方法進行，選擇時要 體現(xiàn)簡便性、經(jīng)濟性和效益性。 (一 )銷售預(yù)測 管理會計 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 四、預(yù)測的內(nèi)容 利潤預(yù)測，是指按照企業(yè)經(jīng)營目標的要求， 在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，對未來一定時間內(nèi)可能達 到的利潤水平和變動趨勢所進行的科學(xué)預(yù)計和推 測。 (四 )資金預(yù)測 管理會計 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 四、預(yù)測的內(nèi)容 預(yù)測對象是指預(yù)測什么，即確定出預(yù)測的內(nèi) 容、范圍、目標和要求，及規(guī)定預(yù)測的時間界限 和數(shù)量單位等。 管理會計 第五章 第一節(jié) 預(yù)測概述 六、預(yù)測的方法 六、預(yù)測的方法 定性預(yù)測法又稱非數(shù)量預(yù)測法、調(diào)研預(yù)測法， 是指根據(jù)預(yù)測的目的和要求，在調(diào)查研究的基礎(chǔ) 上，依靠有關(guān)人員的經(jīng)驗和能力，對事物未來的 趨勢所進行的判斷和推測的方法。主要有本量利分析法、回歸分析法等。 現(xiàn)用簡單平均法預(yù)測 2023年 10月份銷售量的計算過程如下： 管理會計 第五章 第二節(jié) 銷售預(yù)測 解： 10月份的銷售量預(yù)測值 ＝ ＝ ＝ 32023(件 ) ＝ 各資料期銷售量之和 期數(shù) ∑x n 30000＋ 33000＋ 32023＋ 31000＋ 32023＋ 34000 6 34 000 32 000 31 000 32 000 33 000 30 000 銷售量 9 8 7 6 5 4 月份 表 51 產(chǎn)品銷售量資料 單位：件 一、簡單平均法 這種方法的最大優(yōu)點是簡單明了，易于掌握， 但其最大的缺點是沒有側(cè)重考慮近期 ( 9月 份 )銷售量的發(fā)展趨勢對預(yù)測值的影響，可能會造 成一定預(yù)測誤差。 現(xiàn)按加權(quán)平均法預(yù)測 2023年 10月份銷售量的計 算過程如下： 管理會計 第五章 第二節(jié) 銷售預(yù)測 解：設(shè)絕對數(shù)： W1＝ 1， W2＝ 2， W3＝ 3， W4＝ 4， W5＝ 5， W6＝ 6。 管理會計 第五章 第二節(jié) 銷售預(yù)測 【例 53】 九華公司 2023年前三季度某產(chǎn)品各月銷售資料如表 52所示，現(xiàn)采用移動平均法對銷售量進行預(yù)測，見表 52所示。 管理會計 第五章 第二節(jié) 銷售預(yù)測 預(yù)測期銷售量預(yù)測值＝平滑系數(shù) 前期實際銷售量 ＋ (1平滑系數(shù) )前期銷售量預(yù)測值 (５ .4) tx 11 )1( ?? ???? tt xx ??＝ 四、指數(shù)平滑法 【例 54】 仍用【例 53】資料。 【例 55】 采石磯公司 20232023年某產(chǎn)品的銷售資料如表 53所示。 管理會計 第五章 第三節(jié) 利潤預(yù)測 一、本量利分析法 本量利之間的關(guān)系，用公式表示如下： 上述有關(guān)公式中有五個變量：銷售量、單價、單位變動成本、固定成本總額、利潤?，F(xiàn)用資金利潤率法預(yù)測廬陽公司計劃年度的目標利潤的計算過程如下： 管理會計 第五章 第三節(jié) 利潤預(yù)測 計劃期目標利潤＝預(yù)計資金占用額預(yù)計資金利潤率 (５ .14) 解：目標利潤預(yù)測值＝ 150 24%＝ 36(萬元 ) 四、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用 企業(yè)在經(jīng)濟活動過程中，獲得利潤的多少與其 業(yè)務(wù)量的大小密切相關(guān)。 (一 )經(jīng)營杠桿系數(shù)的概念及計算 管理會計 第五章 第三節(jié) 利潤預(yù)測 【例 59】 逍遙公司 2023年產(chǎn)品銷售量為 15 000件，銷售單價為 100元，單位變動成本為 50元，固定成本為 500000元。 管理會計 第五章 第四節(jié) 成本預(yù)測 表 55 產(chǎn)量和成本資料 8 700 13 200 19 950 10 950 15 450 17 700 60 120 210 90 150 180 1999 2023 2023 2023 2023 2023 總成本 (百元 )y 總產(chǎn)量 (百件 )x 年 份 一、高低點法 管理會計 第五章 第四節(jié) 成本預(yù)測 解：根據(jù)表 55中的數(shù)據(jù)得出： 2023年產(chǎn)量為最高點 (210) 總成本最高點 (19 950) 1999年產(chǎn)量為最低點 (60) 總成本最低點 (8 700) △ x＝ 210－ 60＝ 150 △ y＝ 19 950－ 8 700＝ 11 250 根據(jù)總成本數(shù)學(xué)表達式 y＝ a＋ bx，則有： b＝△ y/△ x＝ 11 250247。 值得注意的是，高低點應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)量的大小來確定，而不依據(jù)成本的高低。 (二 )運用經(jīng)營杠桿系數(shù)預(yù)測目標利潤 管理會計 第五章 第三節(jié) 利潤預(yù)測 解： 2023年逍遙公司的利潤額 ＝ 250 000 (1＋ 6% 3) ＝ 295 000(元 ) 現(xiàn)運用經(jīng)營杠桿系數(shù)預(yù)測 2023年逍遙公司利 潤額的計算過程如下： 第四節(jié) 成本預(yù)測 一、高低點法 二、直線回歸方程法 三、加權(quán)平均模型法 管理會計 第五章 第四節(jié) 成本預(yù)測 成本預(yù)測，是指對未來 成本水平及其發(fā)展變動趨勢 所進行的科學(xué)預(yù)計和推測。 產(chǎn)生經(jīng)營杠桿效應(yīng)的原因是固定成本的存在， 且單位固定成本與業(yè)務(wù)量的變化總是呈反比例關(guān)系。 管理會計 第五章 第三節(jié) 利潤預(yù)測 利潤＝營業(yè)收入 — 總成本 ＝銷售量單價－ (銷售量單位變動成本＋固定成本總額 ) () ＝銷售量 (單價－單位變動成本 )－固定成本總額 () ＝銷售量單位貢獻毛益 — 固定成本總額 () 一、本量利分析法 【例 56】 采石磯公司某產(chǎn)品 2023年銷售量的預(yù)測值見【例 55】，現(xiàn)知該產(chǎn)品的銷售價格為每臺 500元，單位變動成本為 300元，全年固定成本 總額為 400 000元。 管理會計 第五章 第二節(jié) 銷售預(yù)測 40 35 31 25 20 銷售量 2023 2023 2023 2023 2023 年份 表 53 產(chǎn)品的銷售量資料 單位：百臺 五、直線趨勢法 解：根據(jù)所給資料，編制直線趨勢法的預(yù)測計算表見表 54所示。 管理會計 第五章 第二節(jié) 銷售預(yù)測 解： 10月份的銷售量預(yù)測值＝ 3580＋ () 3400 ＝ 3508(噸 ) 現(xiàn)用指數(shù)平滑法法預(yù)測 2023年 10月份銷售量的計算過程如下： 五、直線趨勢法 直線趨勢法，是指通過建立銷售量與時間直線趨勢方程對銷售量進行預(yù)測的方法。 在計算移動平均數(shù)時，移動期數(shù)的長短要視具 體情況而定。 現(xiàn)按加權(quán)平均法預(yù)測 2023年 10月份銷售量的計 算過程如下： 管理會計 第五章 第二節(jié) 銷售預(yù)測 則： 10月份的銷售量預(yù)測值 ＝ ∑(xw) ＝ 30000 ＋ 33000 ＋ 32023 ＋ 1000 ＋ 32023 ＋ 34000 ＝ 32400(件 ) 解： 若設(shè)小數(shù)權(quán)數(shù)： W1＝ ， W2＝ ， W3＝ ， W4＝ ， W5＝ ， W6＝ 。 管理會計