【正文】 產(chǎn)量等于銷售量，能自動(dòng)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷平衡，不考慮存貨水平變動(dòng)對(duì)利潤形成的影響。 假定計(jì)算利潤以息稅前利潤為前提。 本量利分析的基本內(nèi)容 保本分析 保利分析 單一品種下的保本分析 多品種條件下的保本分析 單一品種下的保利分析 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 本量利分析概述 四、本量利分析的基本公式 (一 )本量利的基本關(guān)系式 在前述基本假設(shè)的前提下，本量利分析主要考 慮固定成本總額、單位變動(dòng)成本、銷售量、單價(jià)、 銷售收入和營業(yè)利潤等因素。 本量利的基本關(guān)系式 息稅前利潤＝銷售收入一總成本 ＝銷售收入一 (固定成本＋變動(dòng)成本 ) ＝銷售單價(jià)銷售量一單位變動(dòng)成本銷售量一固定成本 ＝ (銷售單價(jià)一單位變動(dòng)成本 )銷售量一固定成本 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 本量利分析概述 四、本量利分析的基本公式 (二 )貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo) 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 本量利分析概述 四、本量利分析的基本公式 (二 )貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo) 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 本量利分析概述 本量利基本關(guān)系式： 息稅前利潤＝貢獻(xiàn)毛益－固定成本＝單位貢獻(xiàn)毛益 銷售量－固定成本 貢獻(xiàn)毛益率 ＝銷售單價(jià) 貢獻(xiàn)毛益率 單位貢獻(xiàn)毛益 貢獻(xiàn)毛益是反映產(chǎn)品盈利能力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)，亦或是反映產(chǎn)品能為息稅前利潤做多大貢獻(xiàn)的指標(biāo)，它也是企業(yè)盈利水平的最高上限。 指標(biāo)的性質(zhì) 計(jì)算公式 表現(xiàn)形式 定義 貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo) 貢獻(xiàn)毛益 銷售收入 ＝ 100% 單位貢獻(xiàn)毛益 銷售單價(jià) ＝ 100% 四、本量利分析的基本公式 (二 )貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo) 管理會(huì)計(jì) 第四章 第一節(jié) 本量利分析概述 與貢獻(xiàn)毛益率相聯(lián)系。 變動(dòng)成本率越高，貢獻(xiàn)毛益率越低，盈利能力越低；反之，變動(dòng)成本率越低，貢獻(xiàn)毛益率越高，盈利能力越強(qiáng)。 意義 與貢獻(xiàn)毛益 率的關(guān)系 公式 定義 變動(dòng)成本率 變動(dòng)成本總額 銷售收入總額 ＝ 100% 單位變動(dòng)成本 銷售單價(jià) ＝ 100% 第二節(jié) 保本分析 一、保本分析的涵義 二、單一品種保本點(diǎn)的確定 三、多品種保本點(diǎn)的確定 四、企業(yè)經(jīng)營安全程度評(píng)價(jià) 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 保本分析 一、保本分析的涵義 保本，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收支相等，貢獻(xiàn)毛益等于固定成本，盈虧平衡，息稅前利潤為零。 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 保本分析 保本分析，是指在成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本的基礎(chǔ)上，通過保本點(diǎn)的計(jì)算，研究有關(guān)因素變化對(duì)企業(yè)利潤影響的一種定量分析方法。 二、單一品種保本點(diǎn)的確定 (一 )本量利分析 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 保本分析 保本分析一覽表 保本點(diǎn)涵義 指企業(yè)收支相等、盈虧平衡、息稅前利潤為零時(shí)的業(yè)務(wù)量的總稱。 表現(xiàn)形式 保本銷售量、保本銷售額 確定方法 圖解法 公式法 作 用 保本點(diǎn)能夠幫助決策者 (管理者 )理清產(chǎn)品的銷售量與企業(yè)利潤關(guān)系；企業(yè)要盈利，銷售量必須超過這個(gè)業(yè)務(wù)量水平；否則，低于這個(gè)業(yè)務(wù)量水平，就會(huì)發(fā)生虧損。 二、單一品種保本點(diǎn)的確定 (一 )本量利分析 管理會(huì)計(jì) 第四章 第二節(jié) 保本分析 保本銷售量 保本銷售額 ＝銷售單價(jià) 保本銷售量 圖解 是指根據(jù)保本條件，即息稅前利潤為零，先求出保本銷售量，進(jìn)而求出保本銷售額的一種方法。 基本原理 指利用貢獻(xiàn)毛益同業(yè)務(wù)量、利潤之間的關(guān)系來計(jì)算保本銷售量和保本銷售額的一種分析方法。 ，即銷售比重。其計(jì)算公式為： ，計(jì)算各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量。并據(jù)以計(jì)算綜合保本銷售額，進(jìn)而計(jì)算各種產(chǎn)品綜合保本銷售額 (量 )的一種方法。 固定成本分配標(biāo)準(zhǔn) 可選擇銷售額、貢獻(xiàn)毛益、重量、約當(dāng)產(chǎn)量、人工工時(shí)等標(biāo)準(zhǔn)分配。 應(yīng)用條件 采用封閉式生產(chǎn)方式進(jìn)行多品種產(chǎn)品生產(chǎn)。 安全邊際指標(biāo)都是正指標(biāo)，表明現(xiàn)有或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與保本業(yè)務(wù)量的距離有多遠(yuǎn)，企業(yè)經(jīng)營安全程度有多大，危險(xiǎn)程度有多高。 企業(yè)現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷售業(yè)務(wù)量 (包括銷售量和銷售額 )與保本業(yè)務(wù)量 (包括保本量和保本額 )的差額稱為安全邊際 涵義 達(dá)到保本點(diǎn)作業(yè)率 安 全 邊 際 指 標(biāo) 企業(yè)經(jīng)營安全程度評(píng)價(jià) 安全邊際量 (額 ) 現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售量 (額 ) ＝ 安全邊際率 10% 達(dá)到保本點(diǎn)的作業(yè)率 保本銷售量 (額 ) 現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售量 (額 ) ＝ 第三節(jié) 保利分析 一、保利分析的涵義 二、保利分析的計(jì)算公式 三、影響利潤的各因素分析 四、企業(yè)經(jīng)營安全程度評(píng)價(jià) 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 保利分析 一、保利分析的涵義 管理會(huì)計(jì) 第四章 第三節(jié) 保利分析 保利分析，是指在保證目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)的前提下，就企業(yè)所應(yīng)達(dá)到的銷售業(yè)務(wù)水平所進(jìn)行的分析。 保凈利點(diǎn) 保利銷售額 ＝銷售單價(jià)保利銷售量 保利銷售額 保利銷售量 指在銷售單價(jià)和成本水平不變的條件下，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤所應(yīng)達(dá)到的銷售量和銷售額。在影響利潤的其它因素不變條件下，銷售單價(jià)提高，利潤增加；反之，則利潤降低。在影響利潤的其他因素不變的條件下，單位變動(dòng)成本降低，利潤增加；反之，利潤將降低。在影響利潤的其它因素不變的條件下，銷售量擴(kuò)大，利潤增加；反之，則利潤降低。在影響利潤的其它因素不變的條件下，固定成本總額增加，利潤降低；反之，則利潤提高。 作用 通過繪制本量利關(guān)系圖，可以集中直觀地說明一定時(shí)期內(nèi)固 定成本、變動(dòng)成本、銷售量、銷售收入和盈虧之間的相互關(guān)系，為企業(yè)管理者規(guī)劃、控制未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供可信而形象 化的有用信息。銷售收入線與總成本線交點(diǎn)即為保本點(diǎn)。 標(biāo)準(zhǔn)式本量利關(guān)系圖 傳 統(tǒng) 本 量 利 關(guān) 系 圖 特點(diǎn) 圖示 名稱 各 種 本 量 利 關(guān) 系 圖 及 其 特 點(diǎn) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤 變動(dòng)成本 固定成本線 y＝ a 固定成本 保本點(diǎn) 安全邊際額 X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤 變動(dòng)成本 固定成本線 y＝ a 固定成本 保本點(diǎn) 安全邊際額 X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 管理會(huì)計(jì) 第四章 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 此圖省略了變動(dòng)成本因素 ，以橫軸代表銷售量或銷售額 ，縱軸代表貢獻(xiàn)毛益 。 息稅前利潤線與橫軸的交點(diǎn)即為保本點(diǎn) 。 傳 統(tǒng) 本 量 利 關(guān) 系 圖 特點(diǎn) 圖示 名稱 各 種 本 量 利 關(guān) 系 圖 及 其 特 點(diǎn) 銷售收入線 y＝ px 總成本線 y＝ a＋ bx 利潤 固定成本 變動(dòng)成本線 y＝ bx 變動(dòng)成本 保本點(diǎn) X銷售量 (件 ) X0安全邊際量 X1 0 y1 y0 盈 利 區(qū) 虧 損 區(qū) 貢獻(xiàn)毛益 利潤 X0 保本點(diǎn) y1 y0 利潤區(qū) 虧損區(qū) 貢獻(xiàn)毛益 安全邊際 X1 利潤線 y＝ p 貢 獻(xiàn) 毛 益 區(qū) X業(yè)務(wù)量 貢獻(xiàn)毛益線 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè) 第三節(jié) 利潤預(yù)測(cè) 第四節(jié) 成本預(yù)測(cè) 第五章 預(yù)測(cè) 管理會(huì)計(jì) 第五章 預(yù)測(cè) 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 一、預(yù)測(cè)的概念 二、預(yù)測(cè)的分類 三、預(yù)測(cè)的原則 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 五、預(yù)測(cè)的程序 六、預(yù)測(cè)的方法 一、預(yù)測(cè)的概念 所謂預(yù)測(cè)，就是根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在 所能取得的信息，運(yùn)用所掌握的科學(xué)知識(shí)和實(shí)踐 經(jīng)驗(yàn)，按照事物的發(fā)展規(guī)律，有目的地預(yù)計(jì)和推 測(cè)未來。用科學(xué)的預(yù)測(cè)代替主觀臆斷，可 以為管理者提供客觀依據(jù)，克服盲目性，提高預(yù) 見性。而 正確的決策必須以科學(xué)的預(yù)測(cè)為前提，正確決策 的關(guān)鍵在于有科學(xué)的預(yù)測(cè)。 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 二、預(yù)測(cè)的分類 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類： 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 按預(yù)測(cè)的期限劃分 短期預(yù)測(cè) 中期預(yù)測(cè) 長期預(yù)測(cè) 短期預(yù)測(cè)指對(duì)計(jì)劃年度或季度經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景所進(jìn)行的預(yù)測(cè)。 二、預(yù)測(cè)的分類 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類： 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 按預(yù)測(cè)的期限劃分 短期預(yù)測(cè) 中期預(yù)測(cè) 長期預(yù)測(cè) 中期預(yù)測(cè)是指對(duì)一年以上、五年以下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，一般將預(yù)測(cè)期限定為三年。 二、預(yù)測(cè)的分類 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類： 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 按預(yù)測(cè)的期限劃分 短期預(yù)測(cè) 中期預(yù)測(cè) 長期預(yù)測(cè) 長期預(yù)測(cè)指對(duì)五年以上的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景所進(jìn)行的預(yù)測(cè)。 二、預(yù)測(cè)的分類 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類： 按預(yù)測(cè)所采用 的方法劃分 定性預(yù)測(cè) 定量預(yù)測(cè) 二、預(yù)測(cè)的分類 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 預(yù)測(cè)可以按不同的標(biāo)志從多個(gè)角度進(jìn)行分類： 按預(yù)測(cè)的內(nèi)容劃分 銷售預(yù)測(cè) 利潤預(yù)測(cè) 成本預(yù)測(cè) 資金預(yù)測(cè) 三、預(yù)測(cè)的原則 預(yù)測(cè)必須以占有充分信息資料為前提，只有 信息資料充分，才能準(zhǔn)確地反映出經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象存在 的規(guī)律性，才能對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來狀況做出科學(xué) 的推斷。 故而，在預(yù)測(cè)時(shí)要有充分的估計(jì)，使預(yù)測(cè)結(jié) 果更接近實(shí)際。但是一旦現(xiàn)象 改變了規(guī)律，發(fā)生了結(jié)構(gòu)變化，預(yù)測(cè)的模式就必 須作相應(yīng)的改變。 (三 )靈活性原則 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 三、預(yù)測(cè)的原則 預(yù)測(cè)時(shí)，要事先規(guī)定出預(yù)測(cè)對(duì)象的時(shí)間范圍 界限，預(yù)測(cè)結(jié)果的精確度與時(shí)間范圍的大小直接 有關(guān)。 (四 )相對(duì)性原則 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 預(yù)測(cè)的內(nèi)容包括銷售預(yù)測(cè)、利潤預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)等幾個(gè)方面。 銷售預(yù)測(cè)是其他各項(xiàng)預(yù)測(cè)的前提，不論利潤預(yù)測(cè)、成 本預(yù)測(cè)還是資金預(yù)測(cè)，都直接或間接地與銷售預(yù)測(cè)的內(nèi)容 和結(jié)果緊密相聯(lián)，只有在搞好銷售預(yù)測(cè)的前提下，才能相 互銜接地開展好其他各項(xiàng)經(jīng)營預(yù)測(cè)。銷售預(yù)測(cè)還是制定經(jīng)營決策的重要依據(jù)，通過銷售 預(yù)測(cè)，可以對(duì)市場需求的變化趨勢(shì)及競爭狀況做出判斷， 使決策者按照經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)的要求，對(duì)產(chǎn)品經(jīng)營做出正 確決策。 利潤預(yù)測(cè)是正確編制利潤預(yù)算的重要依據(jù)。 (二 )利潤預(yù)測(cè) 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 成本預(yù)測(cè)，是指根據(jù)歷史成本資料以及企業(yè) 現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件和今后的發(fā)展前景，運(yùn)用 專門方法，對(duì)未來一定時(shí)間內(nèi)成本水平及其發(fā)展 變動(dòng)趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。 通過成本預(yù)測(cè)，還能夠揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)方 面與產(chǎn)品成本之間的內(nèi)在聯(lián)系，為企業(yè)制定各項(xiàng) 有關(guān)經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。 (三 )成本預(yù)測(cè) 管理會(huì)計(jì) 第五章 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容 資金預(yù)測(cè)，是指根據(jù)歷史資金資料，在銷售 預(yù)測(cè)、利潤預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定 方法，對(duì)未來一定時(shí)間內(nèi)的資金需要量及其相關(guān) 方