國際稅收_朱青_第六章轉讓定價的稅務管理(編輯修改稿)
2025-01-30 06:55 本頁面
【文章內容簡介】 易，才可以采用非關聯(lián)企業(yè)之間的可比交易來確定利潤率； 3）交易凈利潤率法要求使用多年的利潤數(shù)據(jù)進行分析，而可比 利潤法明確要求使用 3年的利潤數(shù)據(jù)進行分析； 4）交易凈利潤率法要求使用的利潤水平指標均為凈利潤率，而 可比利潤法則規(guī)定可以使用毛利潤與經營費用的比率； 5）利潤指標的范圍不同； 6）美國的可比利潤法要求使用四分位點數(shù)值域（ interquartile range），即其范圍應在最高值的 25%和最低值的 25%之間。 轉讓定價審核、調整的原則與方法 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 中國人民大學 《 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 5. 調整方法的使用順序 （ 1）經合組織的要求 首先考慮可比非受控價格法、再銷售價格法和成本加成法，且沒有規(guī)定使用順序；只有上述三種傳統(tǒng)方法無法采用時，才考慮使用利潤法。 （ 2）我國的規(guī)定 國稅發(fā) [2023]143號第二十八條規(guī)定：“在上述三種調整方法（注：指三種傳統(tǒng)的價格方法）均不適用時，可采用其他合理的替代方法進行調整，如可比利潤法、利潤分配法、凈利潤法等?！? 轉讓定價審核、調整的原則與方法 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 中國人民大學 《 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 轉讓定價調整中的國際重復征稅問題 在實踐中，解決轉讓定價調整中國際重復征稅問題的辦法之一，是有關國家在雙邊稅收協(xié)定中承擔在對方國家對轉讓定價做初次調整后進行相應調整的義務。 轉讓定價審核、調整的原則與方法 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 中國人民大學 《 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 預約定價協(xié)議（ APA） 預約定價協(xié)議的含義 預約定價協(xié)議（ APA）產生的歷史背景 預約定價協(xié)議的主要目標 預約定價協(xié)議給各方帶來的利益 什么樣的企業(yè)適合于申請預約定價協(xié)議 納稅人簽訂預約定價協(xié)議的法律限制 預約定價協(xié)議的談簽程序 預約定價協(xié)議的局限性 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 中國人民大學 《 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 預約定價協(xié)議（ APA） 預約定價協(xié)議的含義 所謂預約定價協(xié)議就是指有關各方事先就跨國關聯(lián)企業(yè)的轉讓定價方法達成的協(xié)議，它分為單邊預約定價協(xié)議和雙邊或多邊預約定價協(xié)議。 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 中國人民大學 《 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 指一國稅務部門與本國的企業(yè)就其與境外關聯(lián)企業(yè)進行受控交易所使用的轉讓定價方法達成的協(xié)議。 2. 雙邊或多邊預約定價協(xié)議 指兩個或多個國家事先就某一跨國關聯(lián)企業(yè)轉讓定價的調整方法達成的一種協(xié)議，它是建立在單邊預約定價協(xié)議基礎之上的。 預約定價協(xié)議（ APA） 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 中國人民大學 《 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 預約定價協(xié)議（ APA）產生的歷史背景 首先，美國 《 國內收入法典 》 第 482節(jié)的內容經過一系列的修訂雖然更加強化了稅務部門對跨國公司轉讓定價的管理，但新的轉讓定價法規(guī)仍然不能解決所有有關轉讓定價的爭議。 另外，國與國之間在轉讓定價問題上矛盾不斷激化，從而要求有關國家盡快達成雙邊或多邊預約定價協(xié)議。 預約定價協(xié)議（ APA） 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 中國人民大學 《 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 預約定價協(xié)議的主要目標 1．使納稅人就三個基本問題與稅務部門達成諒解 2．創(chuàng)造一種使納稅人與稅務部門之間相互理解、 相互合作的環(huán)境 3．能以比傳統(tǒng)方法更快的方式與納稅人達成協(xié)議 4．以一種對于納稅人和稅務部門來說成本更低、 更有效率的方式達成轉讓定價協(xié)議 預約定價協(xié)議（ APA） 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 中國人民大學 《 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 預約定價協(xié)議給各方帶來的利益 1．納稅人可以確切地知道今后稅務部門對自已經營活動中 的轉讓定價行為會作何反應；如果簽訂的是雙邊預約定 價協(xié)議，納稅人還可以知道外國稅務當局會對自己的轉 讓定價行為作何反應。 2．可以提供一種非常好的環(huán)境，納稅人、稅務局及主管稅 務部門可以相互合作，以確定納稅人的轉讓定價活動適 用于哪種轉讓定價方法。 3．可以大大減輕納稅人保留原始憑證、文件資料的負擔。 4．可以使納稅人避免一些沒完沒了的訴訟程序。 預約定價協(xié)議（ APA） 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 中國人民大學 《 國際稅收 》 （第三版） 朱青 編著 什么樣的企業(yè)適合于申請預約定價協(xié)議 1．在與國外關聯(lián)企業(yè)進行交易時需要采用非標準 的轉讓定價方法； 2．與國外關聯(lián)企業(yè)有大量的業(yè)務往來； 3．本企業(yè)產品在國外面臨激烈的市場競爭，因而
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