【文章內容簡介】 部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用，應當作為 期間費用，記入 “ 管理費用 ” 科目，不在本科目核算。　 2）本科目應按不同的車間、部門設置明細賬，并按費用項目設置 專欄，進行明細核算。車間發(fā)生的機物料消耗，借記本科目， 貸記 “ 原材料 ” 科目；發(fā)生的車間管理人員的工資及福利費， 借記本科目，貸記 “ 應付工資 ” 、 “ 應付福利費 ” 科目；車間 計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記 “ 累計折舊 ” 科目； 車間支付的辦公費、修理費、水電費等，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失，借記 本科目，貸記 “ 原材料 ” 、 “ 應付工資 ” 、 “ 應付福利費 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 3）制造費用應按生產工人工時分配方法分配，計入有關的成本核 算對象，借記 “ 生產成本（基本生產成本、輔助生產成本） ”、 “ 勞務成本 ” 科目，貸記本科目。4）季節(jié)性生產企業(yè)基本生產車間的制造費用，一般可按制造費用的 全 年或停工月度預算數(shù)和產品的全年計劃產量，計算確定計劃分配率， 據(jù)以進行分配。如果制造費用的實際發(fā)生數(shù)、產品的實際產量與預算 數(shù)、計劃產量相關較大時，應當及時調整計劃分配率。年度終了，制 造費用全年實際發(fā)生數(shù)與分配數(shù)的差額，除其中屬于為明年開工生產 作準備的可留待明年分配外，其余都應當在本年內調整產品成本：發(fā) 生數(shù)大于分配數(shù)的差額，借記 “ 生產成本 —— 基本生產成本 ” 科目， 貸記本科目；實際發(fā)生數(shù)小于分配數(shù)的差額，用紅字登記。5）除季節(jié)性的生產性企業(yè)外，本科目期末應無余額。（ 8）本年利潤 （李會寧）1）本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤 (或發(fā)生的凈虧損 )。2）期末結轉利潤時，應將 “ 主營業(yè)務收入 ” 、 “ 其他業(yè)務收入 ” 、 “ 營 業(yè)外收入 ” 等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記 “ 主營業(yè)務收 入 ” 、 “ 其他業(yè)務收入 ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等科目，貸記本科目；將 “ 主營業(yè)務成本 ” 、 “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 、 “ 其他業(yè)務支出 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 財務費用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 、 “ 所得稅 ” 等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記“ 主營業(yè)務成本 ” 、 “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 、 “ 其他業(yè)務支出 ” 、“ 營業(yè)費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 財務費用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 、 “所得稅 ” 等科目。將 “ 投資收益 ” 科目的凈收益，轉入本科目，借記“ 投資收益 ” 科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。 3）年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤， 轉入 “ 利潤分配 ” 科目，借記本科目，貸記 “ 利潤分配 —— 未分配 利潤 ” 科目；如為凈虧損，作相反會計分錄。結轉后本科目無余額。（ 9）主營業(yè)務收入 （李莎） 1）本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日 ?；顒又兴a生的收入。 2）本科目應對銷售商品分類別組織明細核算。 3）符合收入確認條件確認本期實現(xiàn)的營業(yè)收入，應按實際收到或 應收的價款，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應收賬款 ” 、 “ 應收票據(jù)” 等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明 的增值稅額，貸記 “ 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） ” 科目；本期發(fā)生的銷售退回，一般應當沖減當期的營業(yè)收入， 企業(yè)按應沖減的營業(yè)收入，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的應扣減的增值稅銷項稅額。借記 “ 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） ” 科目，按實際支付或應退還的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 、“ 應收賬款 ” 等科目；但如在年度財務會計報告批準報出口之前發(fā)生的，屬于報告年度和以前年度的銷售退回，應當調整報告年度擬對外提供的財務會計報告有關項目的數(shù)據(jù)。4）本賬戶月末應將貸方余額全數(shù)轉入 “ 本年利潤 ” 帳戶，結轉后本 賬戶無余額。（ 10）主營業(yè)務成本 （張佳）1）核算內容：根據(jù)配比原則，主營業(yè)務成本的確認必須以收入的確 認為前提，核算主營業(yè)務的實際成本。其中，銷售外購商品的成 本，就是進貨成本；銷售產品或自制半成品，就是其生產成本； 提供工業(yè)性勞務，就是勞務的實際成本。2）性質：損益類賬戶。3）本賬戶與 “ 主營業(yè)務收入 ” 對應設置明細賬。4）結構：借方登記已確認收入的主營業(yè)務的實際成本；貸方登記銷 售退回的商品產品成本及期末轉銷數(shù)；本賬戶月末應將借方余額 全數(shù)轉入 “ 本年利潤 ” 帳戶，結轉后本賬戶無余額。四、會計憑證設計 會計憑證是根據(jù)經濟業(yè)務，按照一定的格式加以編制的一種書面單據(jù)。會計憑證證明了經濟業(yè)務已發(fā)生，并 明確業(yè)務處理過程中 有關部門或人員的經 濟責任，以此作為記 賬憑證的依據(jù)。會計 憑證包括原始憑證和 記賬憑證兩大部分 。原始憑證原始憑證是在業(yè)務發(fā)生時填制和取得的，證明經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況來作為記賬的原始依據(jù)。原始憑證包括：自制原始憑證、外來原始憑證。主要考慮自制原始憑證的設計，主要有： 原材料購料單、原材料入庫單、原材料出庫單、產成品入庫單、產成品出庫單、差旅費報銷單、進賬單、工資及福利分配表、工會經費和職工教育經費計提表、水電費分配表。 河北美 顏 杏仁有限 責 任公司原材料 購 料 單供 貨單 位：發(fā)貨單 位： 年 月 日 單 位：元材料編 號材料名稱 規(guī) 格計 量 單位數(shù)量 實 際 價 格應 收 實 收 單 價 發(fā) 票金 額 運 雜費 合 計千克千克備 注 采 購員 ： 檢驗員 ： 記賬員 ： 保管 員： 第 聯(lián)河北美顏杏仁有限責任公司 原材料入 庫單 倉庫 名稱： 年 月 日 No: 名稱 材 質 規(guī) 格 單 價 計 量單 位數(shù)量 運 費 實際成本發(fā)貨單 位驗 收 實 收 合 計倉庫 主管 記賬 驗 收人 采 購 人 注： 本 單 一式兩 聯(lián) ，第一 聯(lián)為倉庫記賬聯(lián) ；第二 聯(lián) 交采 購員辦 理付 款并作 為財務記賬聯(lián) 。 原材料出 庫單領 料 單 位： 編 號：用途： 年 月 日 倉庫 ： 第 聯(lián)類別 編 號 名稱及 規(guī)格計 量單 位數(shù)量 單 位成本總 成本請領 實領合 計倉庫 主管 記賬 驗 收人 送 驗 人注：本 單 一式四 聯(lián) ，第一 聯(lián)為財務統(tǒng)計聯(lián) ；第二 聯(lián)為財務記帳聯(lián) ； 第三 聯(lián)為倉庫記帳聯(lián) ；第四 聯(lián)