【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為 期間費(fèi)用，記入 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，不在本科目核算。　 2）本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置 專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目， 貸記 “ 原材料 ” 科目；發(fā)生的車間管理人員的工資及福利費(fèi)， 借記本科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目；車間 計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目； 車間支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失，借記 本科目，貸記 “ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 3）制造費(fèi)用應(yīng)按生產(chǎn)工人工時(shí)分配方法分配，計(jì)入有關(guān)的成本核 算對(duì)象，借記 “ 生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本） ”、 “ 勞務(wù)成本 ” 科目，貸記本科目。4）季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，一般可按制造費(fèi)用的 全 年或停工月度預(yù)算數(shù)和產(chǎn)品的全年計(jì)劃產(chǎn)量，計(jì)算確定計(jì)劃分配率， 據(jù)以進(jìn)行分配。如果制造費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)、產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量與預(yù)算 數(shù)、計(jì)劃產(chǎn)量相關(guān)較大時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整計(jì)劃分配率。年度終了，制 造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生數(shù)與分配數(shù)的差額，除其中屬于為明年開工生產(chǎn) 作準(zhǔn)備的可留待明年分配外，其余都應(yīng)當(dāng)在本年內(nèi)調(diào)整產(chǎn)品成本：發(fā) 生數(shù)大于分配數(shù)的差額，借記 “ 生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 ” 科目， 貸記本科目；實(shí)際發(fā)生數(shù)小于分配數(shù)的差額，用紅字登記。5）除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無(wú)余額。（ 8）本年利潤(rùn) （李會(huì)寧）1）本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) (或發(fā)生的凈虧損 )。2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 營(yíng) 業(yè)外收入 ” 等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 等科目，貸記本科目；將 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 、 “ 所得稅 ” 等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、“ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 、 “所得稅 ” 等科目。將 “ 投資收益 ” 科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“ 投資收益 ” 科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。 3）年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)， 轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 科目，借記本科目，貸記 “ 利潤(rùn)分配 —— 未分配 利潤(rùn) ” 科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。（ 9）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （李莎） 1）本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日 ?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。 2）本科目應(yīng)對(duì)銷售商品分類別組織明細(xì)核算。 3）符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際收到或 應(yīng)收的價(jià)款，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù)” 等科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明 的增值稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ” 科目；本期發(fā)生的銷售退回，一般應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入， 企業(yè)按應(yīng)沖減的營(yíng)業(yè)收入，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的應(yīng)扣減的增值稅銷項(xiàng)稅額。借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ” 科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 、“ 應(yīng)收賬款 ” 等科目；但如在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出口之前發(fā)生的，屬于報(bào)告年度和以前年度的銷售退回，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度擬對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。4）本賬戶月末應(yīng)將貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本 賬戶無(wú)余額。（ 10）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （張佳）1）核算內(nèi)容：根據(jù)配比原則，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)必須以收入的確 認(rèn)為前提，核算主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。其中，銷售外購(gòu)商品的成 本，就是進(jìn)貨成本；銷售產(chǎn)品或自制半成品，就是其生產(chǎn)成本； 提供工業(yè)性勞務(wù)，就是勞務(wù)的實(shí)際成本。2）性質(zhì)：損益類賬戶。3）本賬戶與 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 對(duì)應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬。4）結(jié)構(gòu)：借方登記已確認(rèn)收入的主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本；貸方登記銷 售退回的商品產(chǎn)品成本及期末轉(zhuǎn)銷數(shù)；本賬戶月末應(yīng)將借方余額 全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。四、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照一定的格式加以編制的一種書面單據(jù)。會(huì)計(jì)憑證證明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生，并 明確業(yè)務(wù)處理過(guò)程中 有關(guān)部門或人員的經(jīng) 濟(jì)責(zé)任，以此作為記 賬憑證的依據(jù)。會(huì)計(jì) 憑證包括原始憑證和 記賬憑證兩大部分 。原始憑證原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制和取得的，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況來(lái)作為記賬的原始依據(jù)。原始憑證包括：自制原始憑證、外來(lái)原始憑證。主要考慮自制原始憑證的設(shè)計(jì)，主要有： 原材料購(gòu)料單、原材料入庫(kù)單、原材料出庫(kù)單、產(chǎn)成品入庫(kù)單、產(chǎn)成品出庫(kù)單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、進(jìn)賬單、工資及福利分配表、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提表、水電費(fèi)分配表。 河北美 顏 杏仁有限 責(zé) 任公司原材料 購(gòu) 料 單供 貨單 位：發(fā)貨單 位： 年 月 日 單 位：元材料編 號(hào)材料名稱 規(guī) 格計(jì) 量 單位數(shù)量 實(shí) 際 價(jià) 格應(yīng) 收 實(shí) 收 單 價(jià) 發(fā) 票金 額 運(yùn) 雜費(fèi) 合 計(jì)千克千克備 注 采 購(gòu)員 ： 檢驗(yàn)員 ： 記賬員 ： 保管 員： 第 聯(lián)河北美顏杏仁有限責(zé)任公司 原材料入 庫(kù)單 倉(cāng)庫(kù) 名稱： 年 月 日 No: 名稱 材 質(zhì) 規(guī) 格 單 價(jià) 計(jì) 量單 位數(shù)量 運(yùn) 費(fèi) 實(shí)際成本發(fā)貨單 位驗(yàn) 收 實(shí) 收 合 計(jì)倉(cāng)庫(kù) 主管 記賬 驗(yàn) 收人 采 購(gòu) 人 注： 本 單 一式兩 聯(lián) ，第一 聯(lián)為倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián) ；第二 聯(lián) 交采 購(gòu)員辦 理付 款并作 為財(cái)務(wù)記賬聯(lián) 。 原材料出 庫(kù)單領(lǐng) 料 單 位： 編 號(hào)：用途： 年 月 日 倉(cāng)庫(kù) ： 第 聯(lián)類別 編 號(hào) 名稱及 規(guī)格計(jì) 量單 位數(shù)量 單 位成本總 成本請(qǐng)領(lǐng) 實(shí)領(lǐng)合 計(jì)倉(cāng)庫(kù) 主管 記賬 驗(yàn) 收人 送 驗(yàn) 人注：本 單 一式四 聯(lián) ，第一 聯(lián)為財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)聯(lián) ；第二 聯(lián)為財(cái)務(wù)記帳聯(lián) ； 第三 聯(lián)為倉(cāng)庫(kù)記帳聯(lián) ；第四 聯(lián)