某公司物流成本分析與控制教材(編輯修改稿)
2025-01-22 19:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 費進行比較，以其計算、對比的結(jié)果衡量評價各預(yù)算項目的經(jīng)濟效益，在權(quán)衡各個物流費用開支項目輕重緩急的基礎(chǔ)上，決定對所有預(yù)算項目資金分配的先后順序。 (3) 分配資金，落實預(yù)算。 分配資金即根據(jù)以上確定的預(yù)算項目的先后次序，將企業(yè)物流活動在預(yù)算期內(nèi)可動用的資金或其他經(jīng)濟資源在有關(guān)項目之間進行合理分配，既保證優(yōu)先預(yù)算項目的資金需要，又要使預(yù)算期內(nèi)各項物流經(jīng)營活動得以均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。 例 4－ 2 假定某公司采用零基預(yù)算法編制下一年度物流費用預(yù)算，具體過程如下。 第一步，由物流部門根據(jù)企業(yè)下年度利潤目標(biāo)、銷售目標(biāo)和成本目標(biāo)，以及物流部門具體承擔(dān)的物流經(jīng)營任務(wù)的要求，提出計劃期各項費用及其水平，如表 4－ 2所示。 第二步，根據(jù)有關(guān)歷史資料，對各種費用進行成本效益分析。 生產(chǎn)要素采購費用和倉庫挑選、整理、保管費屬于變動性物流費用，與特定的業(yè)務(wù)量相聯(lián)系，是完成計劃規(guī)定的物流業(yè)務(wù)活動必不可少的開支。 物流設(shè)施設(shè)備折舊費和物流部門人員工資及福利費屬于約束性固定成本，仍是企業(yè)必不可少的開支項目。 廣告宣傳費和物流信息費屬于酌量性固定成本，根據(jù)以往有關(guān)的平均費用金額和相應(yīng)的平均收益金額計算成本效益比率，如表 4－ 3所示。 第三步，安排各項費用的開支順序。 生產(chǎn)要素采購費用和倉庫挑選、整理、保管費是必須支出項目，需全額保證，列為第一層次。物流設(shè)施設(shè)備折舊費和人員工資福利費，列為第二層次。廣告宣傳費成本收益水平高于物流信息費，列為第三層次。物流信息費列為第四層次。 最后，分配現(xiàn)有資金和落實預(yù)算，如果企業(yè)物流部門費用預(yù)算總額為 900 000元，則分配結(jié)果如表 4－ 4所示。 其中，廣告宣傳費＝ (900 000－ 420 000) 30/50＝ 288 000(元 ) 物流信息費＝ (900 000－ 420 000) 20/50＝ 192 000(元 ) 零基預(yù)算的優(yōu)點是不受歷史資料和現(xiàn)行預(yù)算的限制，對一切物流業(yè)務(wù)活動及其費用開支都要像組織第一次創(chuàng)立一樣，以零為起點來考慮其必要性和重要程度，然后重新分配企業(yè)的物流預(yù)算資金。因此，這種預(yù)算方式有利于提高員工的成本控制意識、可以有效地壓縮經(jīng)費開支，提高資金的使用效果和合理性。當(dāng)然，零基預(yù)算法的工作量較增量預(yù)算繁重，所以企業(yè)可以每隔幾年編制一次物流零基預(yù)算，而在其他時間仍編制增量預(yù)算。 (三 )滾動預(yù)算 滾動預(yù)算是與定期預(yù)算相對的。通常情況下，物流成本預(yù)算的預(yù)算期是 1年，以便和會計年度相配合，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析和評價。但是，這種固定以 1年為期的預(yù)算在實際運用中存在諸多缺陷。 比如，由于對預(yù)算年度中靠后月份的物流經(jīng)營活動無法準(zhǔn)確預(yù)測，企業(yè)在編制物流預(yù)算時只能對其進行大致的估計和推測，這就使預(yù)算數(shù)往往不能符合實際情況，給預(yù)算執(zhí)行造成很大的困難。再如，固定期間的預(yù)算，在執(zhí)行一段時期后，往往會使管理人員只考慮剩余月份的物流經(jīng)濟活動，因而缺乏長遠打算。 為了解決定期預(yù)算的上述問題，企業(yè)可采用滾動預(yù)算的方法編制物流成本預(yù)算。這種方法要求預(yù)算始終保持 12個月的時間跨度，其中前幾個月的預(yù)算詳細完整，后幾個月的預(yù)算可以籠統(tǒng)概括一些。每過 1個月 (或季度 )，就根據(jù)新的情況修訂調(diào)整后幾個月的預(yù)算使之逐漸細化，并在原有的預(yù)算期末補充 1個月 (或季度 )的預(yù)算，逐期向后滾動。 滾動預(yù)算編制的示意圖，如圖 4－ 1所示。 由于滾動預(yù)算的預(yù)算期不是固定的，而是連續(xù)不斷的，故又被稱為永續(xù)預(yù)算。這種預(yù)算方法符合企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的一般假設(shè)，使預(yù)算具有連續(xù)性和完整性，能夠幫助管理者通過動態(tài)的預(yù)算過程，對企業(yè)未來較長一段時間的物流經(jīng)營活動做出詳細而全面的考慮。 此外，滾動預(yù)算方法符合人們對事物的認(rèn)識過程，允許對預(yù)算做出調(diào)整和修正以適應(yīng)變化了的實際情況，從而提高了預(yù)算的科學(xué)性和有效性。 按照物流范圍編制的物流成本預(yù)算可以規(guī)劃出計劃期內(nèi)各物流領(lǐng)域中的物流成本支出數(shù)目，從而作為各個領(lǐng)域的物流運營者降低物流成本的目標(biāo)。以制造企業(yè)物流系統(tǒng)為例，按物流范圍編制的物流成本預(yù)算在內(nèi)容上可以包括供應(yīng)物流成本預(yù)算、生產(chǎn)物流成本預(yù)算、銷售物流成本預(yù)算、退貨物流成本預(yù)算和廢棄物物流成本預(yù)算等內(nèi)容，如表 4－ 5所示。 三、按不同成本對象編制物流成本預(yù)算 在如表 4－ 5所示按物流范圍編制物流成本預(yù)算時，應(yīng)注意幾個問題： (1) 預(yù)計增減比率的確定。該增減比率要考慮到物流業(yè)務(wù)量的變化，一般來講，當(dāng)業(yè)務(wù)量預(yù)計增加時，物流成本預(yù)算也會有所增加；同時還要考慮物流成本控制和降低的因素。 (2) 對每一項物流成本預(yù)算，應(yīng)采用一定的技術(shù)方法對其進行細化。例如，將供應(yīng)物流成本預(yù)算細化為材料費、人工費、折舊費、辦公費等。 (3) 不同領(lǐng)域的物流成本預(yù)算除了可按年度編制以外，也可先按季、月編制，然后匯總編制年度預(yù)算。如果企業(yè)物流量較大，且不同月份的物流業(yè)務(wù)量增減變化較為明顯，最好先按季分月編制預(yù)算。 按不同的物流功能編制的費用預(yù)算能夠?qū)⒉煌δ艿奈锪鞒杀局笜?biāo)落實到具體的物流部門，從而有利于明確責(zé)任，提高物流部門及人員降低物流成本的積極性。按物流功能編制物流成本預(yù)算如表 4－ 6所示。 (1)包裝成本預(yù)算的編制。 包裝成本是指商品包裝過程中所發(fā)生的費用，它可分為直接包裝費和間接包裝費。直接包裝費是指與商品包裝業(yè)務(wù)量大小直接有關(guān)的各種費用，包括直接材料費、直接人工費和直接經(jīng)費。間接包裝費是指與各種商品包裝有關(guān)的共同費用，如間接人工費和間接經(jīng)費等。由于直接包裝費隨包裝件數(shù)的增減而成比例增減，因此，直接包裝費一般屬于變動費用。相反，間接包裝費則屬于固定費用，但也有一部分間接包裝費是半變動費用，如電費、煤氣費、水費等。 在編制某類商品的包裝成本預(yù)算時，先分析各類費用的變化特點，將其分類或分解成變動費用和固定費用兩類，然后編制預(yù)算數(shù)據(jù)。直接包裝費可按商品的包裝件數(shù)乘以該商品每件的直接包裝費計算確定。間接包裝費可根據(jù)
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