某公司物流成本分析與控制教材(編輯修改稿)
2025-01-22 19:25 本頁面
【文章內容簡介】 費進行比較，以其計算、對比的結果衡量評價各預算項目的經(jīng)濟效益，在權衡各個物流費用開支項目輕重緩急的基礎上，決定對所有預算項目資金分配的先后順序。 (3) 分配資金，落實預算。 分配資金即根據(jù)以上確定的預算項目的先后次序，將企業(yè)物流活動在預算期內可動用的資金或其他經(jīng)濟資源在有關項目之間進行合理分配，既保證優(yōu)先預算項目的資金需要，又要使預算期內各項物流經(jīng)營活動得以均衡協(xié)調發(fā)展。 例 4－ 2 假定某公司采用零基預算法編制下一年度物流費用預算，具體過程如下。 第一步，由物流部門根據(jù)企業(yè)下年度利潤目標、銷售目標和成本目標，以及物流部門具體承擔的物流經(jīng)營任務的要求，提出計劃期各項費用及其水平，如表 4－ 2所示。 第二步，根據(jù)有關歷史資料，對各種費用進行成本效益分析。 生產(chǎn)要素采購費用和倉庫挑選、整理、保管費屬于變動性物流費用，與特定的業(yè)務量相聯(lián)系，是完成計劃規(guī)定的物流業(yè)務活動必不可少的開支。 物流設施設備折舊費和物流部門人員工資及福利費屬于約束性固定成本，仍是企業(yè)必不可少的開支項目。 廣告宣傳費和物流信息費屬于酌量性固定成本，根據(jù)以往有關的平均費用金額和相應的平均收益金額計算成本效益比率，如表 4－ 3所示。 第三步，安排各項費用的開支順序。 生產(chǎn)要素采購費用和倉庫挑選、整理、保管費是必須支出項目，需全額保證，列為第一層次。物流設施設備折舊費和人員工資福利費，列為第二層次。廣告宣傳費成本收益水平高于物流信息費，列為第三層次。物流信息費列為第四層次。 最后，分配現(xiàn)有資金和落實預算，如果企業(yè)物流部門費用預算總額為 900 000元，則分配結果如表 4－ 4所示。 其中，廣告宣傳費＝ (900 000－ 420 000) 30/50＝ 288 000(元 ) 物流信息費＝ (900 000－ 420 000) 20/50＝ 192 000(元 ) 零基預算的優(yōu)點是不受歷史資料和現(xiàn)行預算的限制，對一切物流業(yè)務活動及其費用開支都要像組織第一次創(chuàng)立一樣，以零為起點來考慮其必要性和重要程度，然后重新分配企業(yè)的物流預算資金。因此，這種預算方式有利于提高員工的成本控制意識、可以有效地壓縮經(jīng)費開支，提高資金的使用效果和合理性。當然，零基預算法的工作量較增量預算繁重，所以企業(yè)可以每隔幾年編制一次物流零基預算，而在其他時間仍編制增量預算。 (三 )滾動預算 滾動預算是與定期預算相對的。通常情況下，物流成本預算的預算期是 1年，以便和會計年度相配合，對預算執(zhí)行結果進行分析和評價。但是，這種固定以 1年為期的預算在實際運用中存在諸多缺陷。 比如，由于對預算年度中靠后月份的物流經(jīng)營活動無法準確預測，企業(yè)在編制物流預算時只能對其進行大致的估計和推測，這就使預算數(shù)往往不能符合實際情況，給預算執(zhí)行造成很大的困難。再如，固定期間的預算，在執(zhí)行一段時期后，往往會使管理人員只考慮剩余月份的物流經(jīng)濟活動，因而缺乏長遠打算。 為了解決定期預算的上述問題，企業(yè)可采用滾動預算的方法編制物流成本預算。這種方法要求預算始終保持 12個月的時間跨度，其中前幾個月的預算詳細完整，后幾個月的預算可以籠統(tǒng)概括一些。每過 1個月 (或季度 )，就根據(jù)新的情況修訂調整后幾個月的預算使之逐漸細化，并在原有的預算期末補充 1個月 (或季度 )的預算，逐期向后滾動。 滾動預算編制的示意圖，如圖 4－ 1所示。 由于滾動預算的預算期不是固定的，而是連續(xù)不斷的，故又被稱為永續(xù)預算。這種預算方法符合企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的一般假設，使預算具有連續(xù)性和完整性，能夠幫助管理者通過動態(tài)的預算過程，對企業(yè)未來較長一段時間的物流經(jīng)營活動做出詳細而全面的考慮。 此外，滾動預算方法符合人們對事物的認識過程，允許對預算做出調整和修正以適應變化了的實際情況，從而提高了預算的科學性和有效性。 按照物流范圍編制的物流成本預算可以規(guī)劃出計劃期內各物流領域中的物流成本支出數(shù)目，從而作為各個領域的物流運營者降低物流成本的目標。以制造企業(yè)物流系統(tǒng)為例，按物流范圍編制的物流成本預算在內容上可以包括供應物流成本預算、生產(chǎn)物流成本預算、銷售物流成本預算、退貨物流成本預算和廢棄物物流成本預算等內容，如表 4－ 5所示。 三、按不同成本對象編制物流成本預算 在如表 4－ 5所示按物流范圍編制物流成本預算時，應注意幾個問題： (1) 預計增減比率的確定。該增減比率要考慮到物流業(yè)務量的變化，一般來講，當業(yè)務量預計增加時，物流成本預算也會有所增加；同時還要考慮物流成本控制和降低的因素。 (2) 對每一項物流成本預算，應采用一定的技術方法對其進行細化。例如，將供應物流成本預算細化為材料費、人工費、折舊費、辦公費等。 (3) 不同領域的物流成本預算除了可按年度編制以外，也可先按季、月編制，然后匯總編制年度預算。如果企業(yè)物流量較大，且不同月份的物流業(yè)務量增減變化較為明顯，最好先按季分月編制預算。 按不同的物流功能編制的費用預算能夠將不同功能的物流成本指標落實到具體的物流部門，從而有利于明確責任，提高物流部門及人員降低物流成本的積極性。按物流功能編制物流成本預算如表 4－ 6所示。 (1)包裝成本預算的編制。 包裝成本是指商品包裝過程中所發(fā)生的費用，它可分為直接包裝費和間接包裝費。直接包裝費是指與商品包裝業(yè)務量大小直接有關的各種費用，包括直接材料費、直接人工費和直接經(jīng)費。間接包裝費是指與各種商品包裝有關的共同費用，如間接人工費和間接經(jīng)費等。由于直接包裝費隨包裝件數(shù)的增減而成比例增減，因此，直接包裝費一般屬于變動費用。相反，間接包裝費則屬于固定費用，但也有一部分間接包裝費是半變動費用，如電費、煤氣費、水費等。 在編制某類商品的包裝成本預算時，先分析各類費用的變化特點，將其分類或分解成變動費用和固定費用兩類，然后編制預算數(shù)據(jù)。直接包裝費可按商品的包裝件數(shù)乘以該商品每件的直接包裝費計算確定。間接包裝費可根據(jù)
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