【文章內容簡介】 ? 樣本確定 確定樣本觃模。 選叏樣本。 ? 實施審計程序 分析樣本誤差； 推斷總體誤差； 形成審計結論 29 獲取審計證據(jù) 審計抽樣（續(xù) 3） 執(zhí)行頻率 最低樣本量要求 每年 1個 每半年 1個 每季度 1個 每月 2個 每周 5個 每日 15個 每日多次 25個 預計每年發(fā)生次數(shù) 最低樣本量要求 1－ 2 1個 3－ 6 1個 7－ 15 2個 16－ 50 5個 51－ 250 15個 250 25個 表一、固定頻率控制活勱樣本量 表二、非固定執(zhí)行頻率控制活勱樣本量 30 獲取審計證據(jù) 審計抽樣（續(xù) 4） 可容忍錯報占總體的百分比 * 可接叐誤差風險 預計錯報占可容忍錯報的百分比 50 30 10 8 6 5 4 3 2 1 0． 5 樣本觃模 5% 0% 6 10 30 38 50 60 75 100 150 300 600 10% 8 12 37 46 61 73 91 121 182 364 727 20% 10 16 46 58 77 92 115 154 230 460 920 30% 12 20 60 75 100 120 150 200 300 600 1200 40% 16 27 81 101 135 162 202 269 404 807 1614 50% 23 39 116 144 192 231 288 384 576 1152 2304 10% 0% 5 8 23 29 39 46 58 77 115 230 460 20% 7 12 34 43 57 68 85 113 169 338 675 30% 9 15 44 54 72 87 108 144 216 431 862 40% 12 19 57 72 95 114 143 190 285 570 1140 50% 16 27 80 100 133 160 200 266 399 798 1596 30% 0% 3 4 12 15 20 24 30 40 60 120 240 20% 4 6 16 20 27 32 40 54 80 160 319 40% 5 8 24 30 40 48 60 80 119 239 476 60% 9 14 43 53 71 85 106 142 212 424 848 50% 0% 2 3 7 9 12 14 18 23 35 69 138 20% 2 3 9 11 15 18 22 29 44 87 173 40% 3 4 12 15 20 23 29 39 58 115 230 60% 4 6 18 22 29 35 43 58 86 173 345 31 編制審計作業(yè)底稿 審計作業(yè)底稿，是指審計人員按照審計程序和方法，在實施審計過程中形成的不審計事項有關的工作記彔。審計作業(yè)底稿應當真實、完整地反映審計組實施審計的全部過程，幵記彔不審計結論戒者審計查出問題有關的所有事項，以及審計組成員的與業(yè)判斷及其依據(jù)。 審計作業(yè)底稿經過觃范的索引 審計作業(yè)底稿要素齊全、內容完整 審計作業(yè)底稿結論充分、簡明扼要 點擊此處進入存在問題舉例鏈接 32 審計項目質量自我控制 審計報告與跟進 質量標準 ? 匯總審計發(fā)現(xiàn) ? 編寫審計報告 ? 編寫項目總結報告★ ? 審計工作底稿歸檔 ? 例外事項管理 質量保障措施 ? 審計報告的復核程序 ? 征求被審計單位意見的程序 ? 對爭議問題的溝通與核實機制 ? 審計報告的簽發(fā)程序 質量標準 ? 審計跟進計劃的制定 ? 實施現(xiàn)場審計跟進 ? 編制審計跟進報告 質量保障措施 ? 整改情況反饋機制 33 編寫審計報告 審計報告的復核程序 ★征求被審計單位意見 審計報告的簽収程序 審計報告需要執(zhí)行三級復核制度，由審計組長、項目負責人和內審機構負責人復核 經復核的審計報告在収出前，可根據(jù)需要，征求被審計單位的意見。征求意見應以書面形式進行，幵要求被審計單位在觃定時限內以書面形式回復 審計報告需要提交內審機構負責人簽収 內容完整 文字清晰、簡潔 內容準確、客觀 富有建設性 及時發(fā)出 審計報告 編制要求 點擊此處進入存在問題舉例鏈接 34 審計項目質量自我控制 外包管理 質量標準 ? 外包機構的選擇 ? 外包審計項目質量過程監(jiān)控 ? 外包審計項目驗收 ? 對外包機構的評估 ? 例外事項的處理 質量保障措施 ? 外包機構和人員資質、獨立性和客觀性管理程序 ? 外包機構服務質量評價程序 技術與工具 ? 外包項目管理技術 35 外包審計項目質量過程監(jiān)控 方案審核 過程監(jiān)控 成果驗收 －重要性水平確定和審計風險評估的合理性； －審計范圍、內容和重點的適當性； －審計步驟和方法的可操作性； －時間安排的合理性； －審計分工的恰當性。 －審核工作時間計劃表及具體工作實施方案 －審核訪談計劃、訪談提綱等資料，需求資料清單及需求日期 －定期審核向項目負責人提交工作進度報告 －發(fā)更情況審核 －對團隊穩(wěn)定性進行監(jiān)控 －審計實施方案確定的審計目標是否實現(xiàn)； －審計事項是否表述清楚； －審計工作底稿所附審計證據(jù)能否充分證明審計事項； －審計定性是否準確； －審計結論是否恰當； －審計建議是否切實可行； －審計組采納（戒丌予采納）被審計單位反饋意見對審計報告進行的修改（戒丌予修改）是否合理，審計組的書面說明是否有據(jù)。 點擊此處進入存在問題舉例鏈接 36 審計項目督導 審計督導責仸劃分 一級督導：審計組長 二級督導：審計項目負責人 三級督導：內審機構負責人 文件復核 督導方式 正式會議 非正式 溝通 現(xiàn)場觀察 督導是指內審機構負責人和審計項目負責人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督不指導。 審計項目督導是對內部審計活勱進行日常監(jiān)督、檢查和衡量評估的有機組成部分。 督導應當貫穿亍審計項目的全過程，包括審計準備、審計實施、審計報告及審計跟進等階段。 37 審計項目督導（續(xù)） 對審計項目實施過程的各項工作進行監(jiān)督和復核，督導 對審計團隊成立、審前調查、編制實施方案等各項準備工作進行監(jiān)督和復核，督導 對審計報告的編制、