【文章內容簡介】 押匯 光票托收 進口押匯 24 銀 行 會 計 ? 第一章 總論 ? 第二章 會計核算的要素 ? 第三章 基本核算方法 ? 第四章 存款業(yè)務的核算 ? 第五章 貸款業(yè)務的核算 ? 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務的核算 ? 第七章 金融企業(yè)往來業(yè)務的核算 ? 第八章 固定資產的核算 ? 第九章 所有者權益的核算 ? 第十章 損益的核算 ? 第十一章 會計報表 25 銀 行 會 計 總 論 第一章 總論 一、 銀行會計的特點 二、 依據(jù) 《企業(yè)會計準則》、《金融企業(yè)會計制度》 1 、 客觀性 2 、 可比性 3 、 一貫性 4 、 相關性 5 、 及時性 6 、 明晰性 7 、 權責發(fā)生制 8 、 配比原則 9 、 歷史成本 10 、劃分收益性支出與資本性支出 11 、謹慎性 12 、重要性 三、 銀行會計機構的設置 26 銀 行 會 計 會計核算的要素 第二章 會計核算的要素 一、資產、負債和所有者權益 1 、 資產。資產是指由于過去的交易或事項所引起的、銀行擁有或者控制的、能帶來未來經濟利益的經濟資源。銀行的資產按其流動性分為流動資產和長期資產。 2 、 負債。負債是指由于過去的交易或事項所引起的企業(yè)的現(xiàn)有義務，這種義務需要企業(yè)在將來以轉移資產或提供勞務加以清償，從而引起未來經濟利益的流出。銀行負債按承擔經濟義務的期限長短分為流動負債和長期負債。 3 、 所有者權益。所有者權益是指銀行投資者對銀行凈資產的所有權，是銀行全部資產減去全部負債后的余額。 二 、 收入、費用和利潤 1 、 收入。銀行的收 入是指其在一定的經營期間內實現(xiàn)的各種收入，主要包括他人使用銀行現(xiàn)金而取得的利息收入，通過對外投資實現(xiàn)的投資收益以及取得的與本行業(yè)務無直接關系的各種營業(yè)收入。 2 、 費用。指在一定的經營期間內發(fā)生的各種支出。主要包括發(fā)生的與業(yè)務經營有關的營業(yè)費用，按規(guī)定應交納的營業(yè)稅金及附加，發(fā)生的與業(yè)務經營無直接關系的營業(yè)外支出。 3 、 利潤。利潤是銀行在一定時期內的經營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益以及營業(yè)外收支凈額。 27 銀 行 會 計 基本核算方法 ?一 、 會計科目 ?二 、 記帳方法 ?三 、 會計憑證 ?四、銀行帳務組織 28 銀 行 會 計 基本核算方法（會計科目） 一、會計科目 會計科目是對會計要素按其經濟內容或用途所作的進一步分類。它是設置帳戶、處理帳務所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)。銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內容即會計要素（資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤）作進一步的分類。它是根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《金融企業(yè)會計制度。以及銀行會計核算和管理的需要而設置的。 銀行會計科目按資金性質分為四大類，既資產類、負債類、所有者權益類、損益類。 1 、 資產類科目反映銀行資金的占用和分布，包括各種資產、債權和其他權利。 2 、 負債類科目反映銀行資金取得和形成的渠道。 3 、 所有者權益類科目 反映銀行投資者對銀行凈資產的所有權，主要包括所有者投入的資本金和留存利潤。 4 、 損益類科目反映銀行財務收支及經營損益。 29 銀 行 會 計 基本核算方法（記帳方法） 二、記帳方法 1 、 復式記帳法 對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上的帳戶中作雙重記錄的記帳方法。由于對每項業(yè)務都以相等的金額進行分類登帳，因而對記錄的結果，可以進行試算平衡，以檢查帳戶記錄是否正確。 2 、 單式記帳法 對每筆業(yè)務只在一個帳戶上登記一筆帳，帳戶之間沒有直接聯(lián)系和相互平 衡關系 。 30 銀 行 會 計 基本核算方法（會計憑證） 三 、 會計憑證 1 、 原始憑證 2 、 記帳憑證 31 銀 行 會 計 基本核算方法（銀行帳務組織） ?四 、 銀行帳務組織 ? 明細核算 ? 綜合核算 ? 帳務核對 ? 銀行帳務處理程序 32 銀 行 會 計 基本核算方法（銀行帳務組織1） 1 、 明細核算 （ 1 ） 、 分戶帳及其處理 戶名： 帳號： 利率： 年 借方 貸方 余額 月 日 摘 要 憑證號碼 對方科目 位數(shù) 位數(shù) 借 貸 位數(shù) 復核蓋章 （ 2 ）、 登記簿 （ 3 ）、余額表 中國 工商銀行（ ） 計息余額表 科目名稱 科目代號 年 月 日 利率： 共 頁第 頁 （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） 復合蓋章 1 。 10 天小計 1 1 。 20 天小計 本月合計 至上月底末 計息積數(shù) 應加應減積數(shù) 至本月底累計 未計息積數(shù) 結息時計 算利息數(shù) 會計： 復核： 記帳： 帳 戶 名 稱 余 額 日 期 33 銀 行 會 計 基本核算方法（銀行帳務組織2） 2 、綜合核算 （ 1 ）、科目日結單 （ 2 ）、總帳 （ 3 ）、日計表 34 銀 行 會 計 基本核算方法（銀行帳務組織3） 3 、帳務核對 每日核對 定期核對 35 銀 行 會 計 基本核算方法（銀行帳務組織4） 4 、銀行帳務處理程序 核算程序 校對程序 銀 行 帳 務 處 理 程 序 經濟業(yè)務活動 審核或編制會計憑證 貸方 轉帳 憑證 借方 貸方 現(xiàn)金 憑證 借方 明細帳 科目日結單 收入 現(xiàn)金 日記簿 付出 余額表 總帳 現(xiàn)金庫存簿 日記表 庫存現(xiàn)金 36 銀 行 會 計 會計報表（資產負債表一） 資 產 負 債 表 編制單位： 年 月 日 單位： 元 資 產 負 債 表 編制單位： 年 月 日 單位： 元 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負 債 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產 流動負債 現(xiàn)金及存款 1 短期存款 46 貴金屬 2 短期儲蓄存款 47 存放中央銀行款項 3 財政性存款 48 存放同業(yè)款項 4 向中央銀行借款 49 存放聯(lián)行款 項 5 同業(yè)存放款項 50 拆放同業(yè) 6 聯(lián)行存放款項 51 拆放金融性公司 7 同業(yè)拆入 52 短期貸款 8 金融性公司拆入 53 應收進出口押匯 9 應解匯款 54 應收帳款 10 匯出匯款 55 減：壞帳準備 11 委托存款 56 其它應收款 12 應付代理證券款項 57 貼現(xiàn) 13 賣出回購證券款 58 短期投資 14 應付帳款 59 委托貸款及委托投資 15 其他應付款 60 自營 證券