【文章內(nèi)容簡介】 通知》（國稅函〔2007〕787 號）有關(guān)規(guī)定，國稅系統(tǒng)開立的車輛購置稅專用賬戶于2009 年6 月30 日到期。為進一步加強車輛購置稅（以下簡稱車購稅）征繳管理工作，規(guī)范銀行賬戶管理，實現(xiàn)稅款直接入庫，現(xiàn)就車購稅征繳管理有關(guān)問題通知如下：一、關(guān)于車購稅繳稅方式為方便納稅人，提高征繳效率，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人提供多元化繳稅方式，包括銀行卡刷卡繳稅、轉(zhuǎn)賬繳稅、現(xiàn)金繳稅等，特別要大力推廣應(yīng)用POS 機刷卡繳稅，將車購稅從納稅人銀行卡賬戶直接劃繳入庫。已實施財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅的地區(qū)，要積極創(chuàng)造條件，逐步推廣運用橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理車購稅繳庫。二、關(guān)于車購稅繳稅基本流程（一）銀行卡刷卡繳稅基本流程銀行卡刷卡繳稅包括采用商業(yè)銀行布設(shè)POS 機具刷卡繳稅和采用銀聯(lián)子公司布設(shè)POS機具刷卡繳稅兩種模式。對確定由商業(yè)銀行布設(shè)POS 機具的，刷卡繳稅流程為：1．各市（包括直轄市、計劃單列市、省會城市、地級市、縣級市）或縣人民銀行分支機構(gòu)和國稅部門共同確定在車購稅征收大廳布設(shè)POS 機具的商業(yè)銀行（即國庫經(jīng)收處，以下簡稱指定國庫經(jīng)收處）。2．指定國庫經(jīng)收處在“待結(jié)算財政款項”科目下開設(shè)“待報解車購稅專戶”，專門用于核算納稅人使用POS 機刷卡方式繳納車購稅的收納、報解，不得用于辦理稅款的退付。3．指定國庫經(jīng)收處在車購稅征收大廳布設(shè)POS 機具，其刷卡繳納的車購稅的收款賬戶名稱和賬號分別為“待報解車購稅專戶”的名稱及賬號。4．納稅人按照應(yīng)納稅額在車購稅征收大廳布設(shè)的POS 機刷卡繳稅，稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)信息審核無誤后，為納稅人開具稅收完稅證（通用完稅證或轉(zhuǎn)賬專用完稅證，下同），作為完稅證明。5．每日工作終了，稅務(wù)機關(guān)將當(dāng)日POS 機收款總額與稅收完稅證的票面金額核對一致后，開具稅收繳款書（通用繳款書或匯總專用繳款書，下同），于當(dāng)日、最遲下一工作日上午交指定國庫經(jīng)收處辦理就地繳庫手續(xù)。6．指定國庫經(jīng)收處收到稅收繳款書后，將稅收繳款書金額與“待報解車購稅專戶”收款金額進行核對，經(jīng)核對一致的，于當(dāng)日、最遲下一工作日劃繳國庫。經(jīng)核對不一致的，及時與稅務(wù)機關(guān)溝通聯(lián)系。7．國庫收到繳款書和資金，辦理入庫手續(xù)后，向稅務(wù)機關(guān)返回稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)。8．稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國庫返回的稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)，在稅務(wù)征管系統(tǒng)做稅款入庫銷號。對確定由銀聯(lián)子公司布設(shè)POS 機具的，刷卡繳稅流程為：1．國庫在“國庫待結(jié)算款項”科目下設(shè)置“待繳庫車購稅專戶”，專門用于核算納稅人使用銀聯(lián)子公司POS 機刷卡方式繳納車購稅的收納、報解，不得用于辦理稅款的退付。2．銀聯(lián)子公司在車購稅征收大廳布設(shè)POS 機具，其刷卡繳納的車購稅的收款賬戶名稱和賬號分別為國庫“待繳庫車購稅專戶”的名稱及賬號。3．納稅人按照應(yīng)納稅額在車購稅征收大廳布設(shè)的POS 機刷卡繳稅，稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)信息審核無誤后，為納稅人開具稅收完稅證，作為完稅證明。4．每日工作終了，稅務(wù)機關(guān)將當(dāng)日POS 機收款總額與稅收完稅證的票面金額核對一致后，開具稅收繳款書，于當(dāng)日、最遲下一工作日上午交國庫辦理入庫手續(xù)。5．銀聯(lián)于納稅人刷卡繳稅的下一工作日將資金直接劃繳國庫“待繳庫車購稅專戶”。6．國庫將稅收繳款書與銀聯(lián)劃來的資金核對一致后，辦理入庫手續(xù)。經(jīng)核對不一致的，及時與稅務(wù)機關(guān)、銀聯(lián)溝通聯(lián)系。7．國庫辦理入庫手續(xù)后，向稅務(wù)機關(guān)返回稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)。8．稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國庫返回的稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)，在稅務(wù)征管系統(tǒng)做稅款入庫銷號。（二）轉(zhuǎn)賬繳稅和現(xiàn)金繳稅基本流程1．稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額逐筆開具稅收通用繳款書。2．納稅人持稅收通用繳款書到國庫經(jīng)收處辦理繳款手續(xù)。3．國庫經(jīng)收處經(jīng)對稅收通用繳款書要素審核無誤后，通過“待結(jié)算財政款項”科目下的“待報解預(yù)算收入專戶”辦理資金收納手續(xù)，并于收納當(dāng)日、最遲下一工作日劃繳國庫。4．國庫收到繳款書和資金后，辦理入庫手續(xù)，并向稅務(wù)機關(guān)返回稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)。5．稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國庫返回的稅款入庫報表和繳款書回執(zhí)，在稅務(wù)征管系統(tǒng)做稅款入庫銷號。三、關(guān)于撤并原車購稅專用賬戶問題（一）各級國稅部門要結(jié)合推廣應(yīng)用POS 機刷卡繳稅工作，抓緊撤并原車購稅專用賬戶。2009 年7 月1 日至2010 年3 月31 日，每個市（包括直轄市、計劃單列市、省會城市、地級市、縣級市）或縣可保留一個車購稅專用賬戶，用于現(xiàn)金稅款的收納和繳庫，其余車購稅專用賬戶自2009 年7 月1 日起給予六個月的過渡期，期滿須即時辦理銷戶手續(xù)。（二）2010 年4 月1 日起，所有車購稅專用賬戶一律撤銷。對于納稅人采用現(xiàn)金繳納稅款的，原則上由納稅人持稅務(wù)機關(guān)開具的稅收通用繳款書到國庫經(jīng)收處自行辦理就地繳庫，特殊情況可由稅務(wù)機關(guān)收納后開具稅收繳款書于當(dāng)日、最遲下一工作日上午到國庫經(jīng)收處辦理就地繳庫。四、工作要求（一）財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處和西藏自治區(qū)財政廳，要加強對車購稅專用賬戶使用的監(jiān)督管理，做好專用賬戶延期的審批、備案管理工作，督促稅務(wù)機關(guān)及時辦理撤戶手續(xù)。（二）稅務(wù)機關(guān)在車購稅專用賬戶尚未撤銷前，仍按現(xiàn)行規(guī)定在每月的5 日、10 日、15日、20 日、25 日和月末最后一天（遇法定節(jié)假日順延），將車購稅專用賬戶中的到賬稅款全額繳入國庫。（三）在車購稅專用賬戶撤銷時，稅務(wù)機關(guān)要做好與開戶銀行的對賬工作，務(wù)必保證稅務(wù)與銀行、賬與證、賬與賬、賬與表數(shù)字一致、準確無誤；賬戶清空后，要做好結(jié)賬、封賬和銷戶工作。（四）各地稅務(wù)機關(guān)和人民銀行分支機構(gòu)要根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，共同確定POS 機刷卡繳稅方式，以確保納稅人順利通過POS 機刷卡方式繳納車購稅。稅務(wù)機關(guān)要會同當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門，抓緊組織做好POS 機具布設(shè)、調(diào)試工作。（五）各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極對POS 機刷卡繳稅方式進行宣傳引導(dǎo)。車購稅征繳方式進行調(diào)整前，稅務(wù)機關(guān)要提前向社會公告，并實行至少一個月的公告期，同時做好有關(guān)宣傳工作，尤其要注意對汽車銷售點的宣傳，以便讓納稅人預(yù)知。（六）各地人民銀行分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，加強對國庫經(jīng)收處、銀聯(lián)及其子公司的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理。（七）稅務(wù)機關(guān)、國庫、布設(shè)POS 機具的國庫經(jīng)收處（或銀聯(lián)）要認真做好對賬工作，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因，并跟蹤處理，確保稅款及時安全入庫。（八）商業(yè)銀行、銀聯(lián)子公司辦理銀行卡刷卡繳稅業(yè)務(wù)的相關(guān)費用問題，由國家稅務(wù)總局會同財政部、中國人民銀行另行研究解決。（九）各地稅務(wù)、財政、人民銀行、商業(yè)銀行、銀聯(lián)等部門要加強溝通與協(xié)作，共同做好車購稅征繳管理工作，并制定有關(guān)特殊情況的處理預(yù)案。執(zhí)行中有何情況，請及時向國家稅務(wù)總局（收入規(guī)劃核算司）、財政部（國庫司）、中國人民銀行（國庫局）報告。國家稅務(wù)總局 二○○九年八月二十八日 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口退稅業(yè)務(wù)提醒工作的通知國稅函〔2009〕448號 2009年08月20日各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局： 　　為進一步加強出口退稅管理，優(yōu)化退稅服務(wù)，國家稅務(wù)總局對出口退稅審核系統(tǒng)進行了升級完善，增加了生成出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息的功能（有關(guān)應(yīng)用說明隨升級軟件一并下發(fā)），現(xiàn)將開展出口退稅業(yè)務(wù)提醒工作有關(guān)事項通知如下:　　一、出口退稅審核系統(tǒng)生成的出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息有：　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)退稅申報時間、退稅所屬期、申報退稅額；　　（二）出口企業(yè)退稅審核通過時間、退稅所屬期、審核退稅額；　?。ㄈ?出口企業(yè)退庫時間、退庫所屬期、退庫稅額（如本地退庫業(yè)務(wù)不在出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)辦理，且數(shù)據(jù)尚未與稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)同步，則不能生成此項提醒信息，可在今后數(shù)據(jù)同步后生成提醒信息）；　?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)已出口但尚未到稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅申報且已接近超過相關(guān)文件規(guī)定申報期限的出口情況；　?。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)已辦理出口退稅申報但出口貨物報關(guān)單或代理出口貨物證明紙質(zhì)單證尚未收齊的出口情況；　?。┏隹谄髽I(yè)已辦理出口退稅申報但核銷單尚未收齊的出口情況。　　二、各地稅務(wù)機關(guān)要本著企業(yè)自愿的原則，將上述出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息及時提供給出口企業(yè)（出口企業(yè)自愿選擇提醒信息項目可參考表樣附件），具體可以選擇以下方式：　　（一）借助各地稅務(wù)系統(tǒng)的納稅服務(wù)短信平臺以發(fā)送短信形式將信息提供給出口企業(yè)；　　（二）在出口企業(yè)辦理退稅申報時，通過企業(yè)申報數(shù)據(jù)介質(zhì)（數(shù)據(jù)光盤、移動硬盤、軟盤等）將信息提供給出口企業(yè)；　?。ㄈ┎扇‰娫捦ㄖ男问綄⑿畔⑻峁┙o出口企業(yè)；　?。ㄋ模┩ㄟ^發(fā)送電子郵件的形式將信息提供給出口企業(yè)。　　三、各地稅務(wù)機關(guān)無論采取何種形式向企業(yè)提供提醒信息，均不得向企業(yè)收取任何費用?！　∷?、各地稅務(wù)機關(guān)要按照稅務(wù)總局要求制定開展出口退稅業(yè)務(wù)提醒工作的具體方案，抓緊實施，并將有關(guān)工作情況和建議于2009年9月30日前上報國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。　　附件下載：出口企業(yè)選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息表（略）國家稅務(wù)總局二○○九年八月二十日 國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)國稅函〔2009〕456號2009年08月24日廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局： 　　你局《關(guān)于納稅人供應(yīng)非臨床用人體血液如何征收增值稅問題的請示》（桂國稅發(fā)〔2009〕76號）已悉。按照國家衛(wèi)生部門有關(guān)規(guī)定，你局請示文所述供應(yīng)非臨床用人體血液的納稅人系指單采血漿站，其經(jīng)審批設(shè)立后可以采集非臨床用的原料血漿并供應(yīng)血液制品生產(chǎn)單位用于生產(chǎn)血液制品。現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策問題批復(fù)如下： 　　一、人體血液的增值稅適用稅率為17%。 　　二、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。 　　納稅人選擇計算繳納增值稅的辦法后，36個月內(nèi)不得變更。國家稅務(wù)總局 二○○九年八月二十四日國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知國稅函〔2009〕461號 2009年08月24日各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局： 為適應(yīng)上市公司（含境內(nèi)、境外上市公司，下同）薪酬制度改革和實施股權(quán)激勵計劃，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）有關(guān)精神，財政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）和《關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）等文件。現(xiàn)就執(zhí)行上述文件有關(guān)事項通知如下： 一、關(guān)于股權(quán)激勵所得項目和計稅方法的確定 根據(jù)個人所得稅法及其實施條例和財稅〔2009〕5號文件等規(guī)定，個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。 二、關(guān)于股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額的確定 股票增值權(quán)被授權(quán)人獲取的收益，是由上市公司根據(jù)授權(quán)日與行權(quán)日股票差價乘以被授權(quán)股數(shù)，直接向被授權(quán)人支付的現(xiàn)金。上市公司應(yīng)于向股票增值權(quán)被授權(quán)人兌現(xiàn)時依法扣繳其個人所得稅。被授權(quán)人股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額計算公式為： 股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價格－授權(quán)日股票價格）行權(quán)股票份數(shù)。 三、關(guān)于限制性股票應(yīng)納稅所得額的確定 按照個人所得稅法及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，原則上應(yīng)在限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵對象時確認其限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額。即:上市公司實施限制性股票計劃時，應(yīng)以被激勵對象限制性股票在中國證券登記結(jié)算公司(境外為證券登記托管機構(gòu))進行股票登記日期的股票市價(指當(dāng)日收盤價，下同)和本批次解禁股票當(dāng)日市價（指當(dāng)日收盤價，下同)的平均價格乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被激勵對象本批次解禁股份數(shù)所對應(yīng)的為獲取限制性股票實際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額。被激勵對象限制性股票應(yīng)納稅所得額計算公式為： 應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價）247。2本批次解禁股票份數(shù)被激勵對象實際支付的資金總額（本批次解禁股票份數(shù)247。被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)） 四、關(guān)于股權(quán)激勵所得應(yīng)納稅額的計算 （一）個人在納稅年度內(nèi)第一次取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的，上市公司應(yīng)按照財稅〔2005〕35號文件第四條第一項所列公式計算扣繳其個人所得稅。 （二）個人在納稅年度內(nèi)兩次以上(含兩次)取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等所得,包括兩次以上(含兩次)取得同一種股權(quán)激勵形式所得或者同時兼有不同股權(quán)激勵形式所得的，上市公司應(yīng)將其納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵所得合并，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔2006〕902號）第七條、第八條所列公式計算扣繳個人所得稅。 五、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間 （一）股票增值權(quán)個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期； （二）限制性股票個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為每一批次限制性股票解禁的日期。 六、關(guān)于報送資料的規(guī)定 （一）實施股票期權(quán)、股票增值權(quán)計劃的境內(nèi)上市公司，應(yīng)按照財稅〔2005〕35號文件第五條第（三）項規(guī)定報送有關(guān)資料。 （二）實施限制性股票計劃的境內(nèi)上市公司，應(yīng)在中國證券登記結(jié)算公司（境外為證券登記托管機構(gòu)）進行股票登記、并經(jīng)上市公司公示后15日內(nèi)，將本公司限制性股票計劃或?qū)嵤┓桨?、協(xié)議書、授權(quán)通知書、股票登記日期及當(dāng)日收盤價、禁售期限和股權(quán)激勵人員名單等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。 境外上市公司的境內(nèi)機構(gòu)，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送境外上市公司