【正文】 實施股權(quán)激勵計劃的中（外）文資料備案。 （三）扣繳義務人和自行申報納稅的個人在代扣代繳稅款或申報納稅時，應在稅法規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，將個人接受或轉(zhuǎn)讓的股權(quán)以及認購的股票情況(包括種類、數(shù)量、施權(quán)價格、行權(quán)價格、市場價格、轉(zhuǎn)讓價格等) 、股權(quán)激勵人員名單、應納稅所得額、應納稅額等資料報送主管稅務機關(guān)。 七、其他有關(guān)問題的規(guī)定[HJ] （一）財稅〔2005〕35號、國稅函〔2006〕902號和財稅〔2009〕5號以及本通知有關(guān)股權(quán)激勵個人所得稅政策，適用于市公司（含所屬分支機構(gòu)）和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為30%（間接控股限于上市公司對二級子公司的持股）。 間接持股比例，按各層持股比例相乘計算，上市公司對一級子公司持股比例超過50%的，按100%計算。 （二）具有下列情形之一的股權(quán)激勵所得，不適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠計稅方法，直接計入個人當期所得征收個人所得稅： (一)項規(guī)定之外的集團公司、非上市公司員工取得的股權(quán)激勵所得； ，待公司上市后取得的股權(quán)激勵所得； 。 （三）被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算其應納稅所得額和稅額。 八、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。本文下發(fā)之前已發(fā)生但尚未處理的事項，按本通知執(zhí)行。國家稅務總局 二○○九年八月二十四日國家稅務總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補償費有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 國稅函〔2009〕520號 2009年09月17日各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局：　　近接部分地區(qū)反映土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，政府收回土地使用權(quán)的正式文件如何掌握以及納稅人進行拆除建筑物、平整土地并代墊拆遷補償費的行為如何征收營業(yè)稅的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：　　一、《國家稅務總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）中關(guān)于縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。　　二、 納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業(yè)—代理業(yè)”行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。 國家稅務總局 二○○九年九月十七日國家稅務總局 關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務出口貨物退(免)稅問題的批復 國稅函〔2009〕538號 2009年09月15日北京市國家稅務局：　　你局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務出口貨物退免稅問題的請示》（京國稅發(fā)〔2009〕119號）收悉。經(jīng)研究，批復如下：屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務而出口的貨物，凡屬于現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的特準退稅范圍，且按規(guī)定在財務上作銷售賬務處理的，無論是自產(chǎn)貨物還是非自產(chǎn)貨物，均統(tǒng)一實行免、抵、退稅辦法；凡屬于國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物，按現(xiàn)行規(guī)定予以征稅；不屬于上述兩類貨物范圍的，如生活用品等，實行免稅辦法。　　國家稅務總局二○○九年九月十五日抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局。國家稅務總局 關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復國稅函〔2009〕567號 2009年10月10日江西省地方稅務局：　　你局《關(guān)于資源綜合利用企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策問題的請示》（贛地稅發(fā)〔2009〕131號）收悉。經(jīng)研究，批復如下：　　江西泰和玉華水泥有限公司旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電，其生產(chǎn)活動雖符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的規(guī)定范圍，但由于旋窯余熱利用電廠屬于江西泰和玉華水泥有限公司的內(nèi)設(shè)非法人分支機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人，且其余熱發(fā)電產(chǎn)品直接供給所屬公司使用，不計入企業(yè)收入，因此，旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電業(yè)務不能享受資源綜合利用減計收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。國家稅務總局二○○九年十月十日國家稅務總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復國稅函〔2009〕585號2009年10月21日大連市國家稅務局　　你局《關(guān)于大連金牛股份有限公司資產(chǎn)重組過程中相關(guān)業(yè)務適用增值稅政策問題的請示》（大國稅函〔2009〕193號）收悉。經(jīng)研究，批復如下：　　一、納稅人在資產(chǎn)重組過程中將所屬資產(chǎn)、負債及相關(guān)權(quán)利和義務轉(zhuǎn)讓給控股公司，但保留上市公司資格的行為，不屬于《國家稅務總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復》（國稅函〔2002〕420號）規(guī)定的整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)行為。對其資產(chǎn)重組過程中涉及的應稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為，應照章征收增值稅。　　二、上述控股公司將受讓獲得的實物資產(chǎn)再投資給其他公司的行為，應照章征收增值稅?！　∪?、納稅人在資產(chǎn)重組過程中所涉及的固定資產(chǎn)征收增值稅問題，應按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅務總局二○○九年十月二十一日抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。財政部 國家稅務總局《關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》 財稅〔2009〕68號 2009年08月31日　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：　　經(jīng)國務院批準，現(xiàn)對期貨投資者保障基金（以下簡稱期貨保障基金）有關(guān)稅收政策問題通知如下：　　一、對中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責任公司（以下簡稱期貨保障基金公司）根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第38號，以下簡稱《暫行辦法》）取得的下列收入，不計入其應征企業(yè)所得稅收入：　　%和交易手續(xù)費的3%上繳的期貨保障基金收入；　?。华ァ　?；　?。华ァ　?。　　二、對期貨保障基金公司取得的銀行存款利息收入、購買國債、中央銀行和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會和財政部批準的其他資金運用取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅。　　三、對期貨保障基金公司根據(jù)《暫行辦法》取得的下列收入，暫免征收營業(yè)稅：　　%和交易手續(xù)費的3%上繳的期貨保障基金收入；　　；　　；　　；　　。　　四、期貨交易所和期貨公司根據(jù)《暫行辦法》上繳的期貨保障基金中屬于營業(yè)稅征稅范圍的部分，允許從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。　　五、對期貨保障基金公司新設(shè)立的資金賬簿、期貨保障基金參加被處置期貨公司的財產(chǎn)清算而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及期貨保障基金以自有財產(chǎn)和接受的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同等免征印花稅。對上述應稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的其他當事人照章征收印花稅。六、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。對期貨保障基金公司在2008年1月1日至文到之日已繳納的應予免征的營業(yè)稅，從以后應繳納的營業(yè)稅稅款中抵減。財政部 國家稅務總局 二○○九年八月三十一日財政部 國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知 財稅〔2009〕99號 2009年08月21日各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：　　根據(jù)《國務院辦公廳關(guān)于當前金融促進經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》（國辦發(fā)〔2008〕126號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策，通知如下：　　一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》（銀發(fā)〔2001〕416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：　?。ㄒ唬╆P(guān)注類貸款，計提比例為2%；　　（二）次級類貸款，計提比例為25%；　?。ㄈ┛梢深愘J款，計提比例為50%；　　（四）損失類貸款，計提比例為100%。　　二、本通知所稱涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246號）統(tǒng)計的以下貸款：　　（一）農(nóng)戶貸款；　?。ǘ┺r(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。　　本條所稱農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。　　本條所稱農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。　　三、本通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。　　四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。　　五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。財政部 國家稅務總局二○○九年八月二十一日財政部 海關(guān)總署 國家稅務總局 關(guān)于國內(nèi)采購材料進入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策的通知 財稅〔2009〕107號 2009年09月03日各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，海關(guān)廣東分署，天津、上海特派辦，各直屬海關(guān)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：　　最近，部分地區(qū)反映《財政部海關(guān)總署國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)采購材料進入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策的通知》（財稅〔2008〕10號）“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)采購入?yún)^(qū)退稅原材料清單”中列名的產(chǎn)品出口退稅率提高后以及海關(guān)商品編碼變更后，適用退稅率問題。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：　　一、根據(jù)財稅〔2008〕10號文件的規(guī)定，對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)采購入?yún)^(qū)退稅原材料清單”中列名的產(chǎn)品，進區(qū)按增值稅法定征稅率予以退稅是指取消出口退稅的產(chǎn)品。上述產(chǎn)品的出口退稅率調(diào)整后，應執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率?！　《?、財稅〔2008〕10號文件“海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)采購入?yún)^(qū)退稅原材料清單”列名產(chǎn)品，如因海關(guān)商品編碼發(fā)生變更，而產(chǎn)品特性描述按海關(guān)規(guī)定仍在列名產(chǎn)品范圍的，按原規(guī)定的適用退稅率執(zhí)行。　　特此通知?！—オへ斦?海關(guān)總署 國家稅務總局二○○九年九月三日財政部 國家稅務總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 財稅〔2009〕110號 2009年08月21日各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：　　為積極支持解決“三農(nóng)”問題，促進保險公司拓展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務，提高農(nóng)業(yè)巨災發(fā)生后恢復生產(chǎn)能力，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對保險公司計提農(nóng)業(yè)保險巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題通知如下：　　一、保險公司經(jīng)營中央財政和地方財政保費補貼的種植業(yè)險種(以下簡稱補貼險種)的，按不超過補貼險種當年保費收入25％的比例計提的巨災風險準備金，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。具體計算公式如下：　　本年度扣除的巨災風險準備金=本年度保費收入25％—上年度已在稅前扣除的巨災風險準備金結(jié)存余額。　　按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應調(diào)增當年應納稅所得額。　　二、保險公司應當按專款專用原則建立健全巨災風險準備金管理使用制度。在向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附送巨災風險準備金提取、使用情況的說明和報表。　　三、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。　　 財政部 國家稅務總局　　 二○○九年八月二十一日財政部 國家稅務總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知 財稅〔2009〕111號 2009年09月27日各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，北京、西藏、寧夏、青海省(自治區(qū)、直轄市)國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：　　經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策明確如下：　　一、對個人(包括個體工商戶及其他個人，下同)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。　　二、個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：　　(一)離婚財產(chǎn)分割；　　(二)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；　　(三)