保定英利與美國杜邦展開能源需求全方位合作(編輯修改稿)
2025-01-18 21:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅務(wù)處理 （一）關(guān)聯(lián)企業(yè)的確認(rèn) ? 所謂的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下之一關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：（ 1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；（ 2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（ 3）其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。 ? 這三方面主要是指企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織有下列之一關(guān)系，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)：（ 1）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到 25%或以的；（ 2）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25%或以上的；（ 3）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金 50%或以上，或企業(yè)借貨資金總額的 10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的；（ 4）企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；（ 5）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等）才能正常進行的；（ 6）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進原材料、零配件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的； ? （ 7）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；（ 8）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制的其他利益上的相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等。 ? (二 )關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的計價 ? 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則收取或者支付價款、費用。 ? (三 )關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)調(diào)整 ? 對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)調(diào)整方法，因關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)類型及其內(nèi)容不同而有所不同； ? （ 1）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按獨立交易原則作價的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照下列順序和確定的方法進行調(diào)整； ① 按獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格進行調(diào)整。也就是將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來價格，其與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來價格進行分析、比較，而確定公平成交價格。 ② 按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格所應(yīng)取得的利潤水平進行調(diào)整。 ③ 按成本加合理費用和利潤進行調(diào)整。也就是將關(guān)聯(lián)企業(yè)中賣方的商品（產(chǎn)品）成本加上正常的利潤作為公平成交價格。 ④ 上述三種調(diào)整方法均不能適用時，采用其合理的替代方法進行調(diào)整，利潤法、利潤分割法、凈利潤法等。 ? 十一、應(yīng)納稅所得額的計算 ? （一）應(yīng)納稅所得額計算的基本公式 ? 應(yīng)納稅所得額 =收入 總額 –不征稅收入 免稅收入 各項 扣除 –允許彌補的以前年度虧損 ? （二）應(yīng)納稅所得計算的其他規(guī)定 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的來源于中國境內(nèi)的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額： ? （ 1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； ? （ 2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； ? （ 3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。 ? 第五節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算方法 ? 一、應(yīng)納稅額的計算 ? 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依法減免和抵免的稅額后的余額。其計算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)減免的稅額 允許抵免的稅額 ? 企業(yè)所得稅，實行按年計算、分月（或季）預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的辦法。其應(yīng)納稅額的計算分為預(yù)繳所得稅額計算和年終匯算清繳所得稅額的計算兩部分。 ? （一）按月（或季）預(yù)繳所得稅的計算方法 ? 應(yīng)納所得稅額 =月（季）應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ? =上年應(yīng)納稅所得額 1/12（ 或 1/4） 適用稅率 ? （二）年終匯算清繳的所得稅的計算方法 ? 全年應(yīng)納所得稅額 =全年應(yīng)納 稅所得額 適用 稅率 － 依法減免和抵免的稅額 ? 多退少補所得稅額 =全年應(yīng)納所得稅額 月（季）已預(yù)繳所得稅額 ? 二、境外已納稅款扣除的
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