【正文】 ? 非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 ? （二）應(yīng)納稅所得額的計算程序復(fù)雜 ? 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。也就是非居民企業(yè)負(fù)有有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。 ? （ 9）其他收入 ? 三、不征稅收入 ? 不征稅收入是指永久不納入征稅范圍的收入。也就是將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來價格，其與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來價格進行分析、比較，而確定公平成交價格。補繳所得稅的計算公式為： ? 來源于被投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 =投資企業(yè)分回股息、紅利 /（ 1被投資企業(yè)所得稅稅率） ? 應(yīng)納稅額 =來源于被投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 投資企業(yè)適用稅率 ? 稅收扣除額 =來源于投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 被投資企業(yè)適用稅率 ? 應(yīng)補繳所得稅額 =應(yīng)納所得稅稅額 稅收扣除額 ? 上述公式可以簡化為： ? 投資企業(yè)應(yīng)補繳所得稅額 =投資企業(yè)分回的股息、紅利 /（ 1－ 被投資企業(yè)所得稅稅率） （ 投資企業(yè)適用稅率 － 被投資企業(yè)適用稅率） ? （二）境外投資所得的應(yīng)納稅額 ? 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后 5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。 ? （十）由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的稅收優(yōu)惠 ? 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 ? （六）對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣方法一經(jīng)確定，不得任意更改。 ? 九、關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的稅務(wù)處理 （一）關(guān)聯(lián)企業(yè)的確認(rèn) ? 所謂的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下之一關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：（ 1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；（ 2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（ 3）其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。 ? 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，要以企業(yè)所得稅法為依據(jù)。也就是說，居民企業(yè)負(fù)有全面納稅義務(wù)，應(yīng)就其中國境內(nèi)、境外全部所得納稅。第十五章 企業(yè)所得稅 一、企業(yè)所得稅的概念，是對在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 （二）非居民企業(yè)的征稅對象 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 ? 按照 《 企業(yè)所得稅法 》 的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的確定主要包括收入總額的確定、不征稅收入的確定、免稅收入的確定、各項扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)虧損彌補、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)處理等內(nèi)容。 ? 這三方面主要是指企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織有下列之一關(guān)系，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)：（ 1）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到 25%或以的；（ 2）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25%或以上的；（ 3）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金 50%或以上，或企業(yè)借貨資金總額的 10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的；（ 4）企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；（ 5）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等）才能正常進行