【文章內(nèi)容簡介】 并附有關(guān)財務(wù)會計報表 .納稅申報表為一式 份。 17減免稅的審批是對納稅人提供的資料與 的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人 責(zé)任。 17減免稅分為 減免稅和 減免稅。 180、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人 ，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立 減免稅 管理監(jiān)控機制。 18 稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申請稅前扣除的財產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的 責(zé)任 ，對已審批和核查的事項，稅務(wù)機關(guān)和審計等執(zhí)法機關(guān)仍然保留 權(quán)。 18 企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復(fù)或補償，應(yīng)在 年度并入應(yīng)納稅所得。 18 納稅人可以向 申請減免稅，也可以直接向 的稅務(wù)機關(guān)申請。 18經(jīng)國家稅務(wù)總局批準實行匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的 匯繳企業(yè) 及其匯總納稅的成員企業(yè)，除明確規(guī)定外，一律執(zhí)行“統(tǒng)一計算、 、就地預(yù)交、 ”的匯總納稅辦法。 18 是所得稅匯算清繳的主體，應(yīng)對全年應(yīng)納的所得稅進行。 18 是指稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處。 18 稅源監(jiān)控是通過對涉稅經(jīng)濟活動和行為中有關(guān)信息和數(shù)據(jù)的掌握，全面了解經(jīng)濟活動的發(fā)展變化，規(guī)范涉稅行為，為稅收收入的組織管理和稅收政策制定提供決策支持的 。 18 是貫穿稅務(wù)管理全過程的一項基礎(chǔ)工作，是征管改革的重點內(nèi)容。 18稅源監(jiān)控的目的具體來講有兩個方面：一是 ；二是 。 190、 當(dāng) 前稅源失控主要表現(xiàn)為：一是 ， 二是 ， 三是 。稅源失控現(xiàn)象的存在，說明稅源管理是當(dāng)前稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)進一步加強。 19 目前完全靠納稅人自覺反映稅源的真實性是很困難的。因此，稅務(wù)機關(guān)必須把稅源監(jiān)控的著力點放在對納稅人的 上。 19 根據(jù)稅源監(jiān)控范圍不同，稅源監(jiān)控可以分為 。 19根據(jù)稅源監(jiān)控對象不同，稅源監(jiān)控可以分為 。 19 針對不同類型的納稅人，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營狀況和納稅 信譽好壞程度，進行科學(xué)合理地分類后，實施與之相對應(yīng)的監(jiān)控辦法， 這種監(jiān)控方法屬于 。 19對重點稅源企業(yè)，稅收管理員每月至少應(yīng)實地調(diào)查 ，及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算狀況等有關(guān)影響稅收變化的信息，加強對重點稅源的動態(tài)監(jiān)控和稅源分析。 19對集貿(mào)市場稅源監(jiān)控 ， 應(yīng)實行分類管理，即根據(jù)年納稅額的大小，將集貿(mào)市場劃分為 三類。 19關(guān)于重點稅源監(jiān)控， 2020 年國家稅務(wù)總局重點稅源監(jiān)控標準為 ， 2020 年，國家稅務(wù)總局 將把 納入監(jiān)控范圍。 19 重點稅源企業(yè)的確立標準，一般以 為對象，以 為主要稅種，同時兼顧其他稅種。 19原有的重點稅源企業(yè)，其年度實際繳納稅額連續(xù)三年不足控制標 準 的，可以刪除。 200、重點稅源企業(yè)報表采用 制度。 20 從 2020 年開始國家對重點稅源企業(yè)的稅源監(jiān)控管理采用建 立 的辦法，對重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收情況進行全面監(jiān)控管理。 20 重點稅源數(shù)據(jù)庫是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部使 用的 共享 數(shù)據(jù)庫，由 統(tǒng)一管理，主要用于稅收收入的分析和預(yù)測、稅收政策分析、稅收征管、精細化管理和稅務(wù)稽查等。 20小型企業(yè)申請認定增值稅一般納稅人時， 應(yīng)履行調(diào)查職責(zé)，深入企業(yè)認真核實納稅人申報內(nèi)容的真實性，制作調(diào)查報告。 20 稅收管理員 在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法事實的，應(yīng)按照規(guī)定及時 移送 查處 。 20 增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額 為準） 從當(dāng)期 的增值稅銷項稅額中抵扣。企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費用， 在當(dāng)期計算繳納所得稅前一次性列支 。 20 對小規(guī)模納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅收管理員應(yīng)按照 ____________規(guī)定，參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平，或按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法，或按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算等合理方法核定其應(yīng)納稅額。 20 增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機 ， 取得普通發(fā)票， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可按購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額： 。當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 20 計算機定稅是 公平 個體 稅負，克服稅額核定隨意性，消除人為因素造成的 “ 人情稅 ” 、 “ 關(guān)系稅 ” 等不良現(xiàn)象 的有效措施，是 的主要手段之一。 20實行核定征收的 個體工商戶開票金額超過核定經(jīng)營額 的，要及時補征稅款和調(diào)整定額 。 2 根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步規(guī)范和完善個體稅收征收管理工作 的意見 》（ 國稅發(fā) [2020]48 號 ） 2020 年 1 月起， 國際稅務(wù) 總局開始對個體稅收收入實行按月分析 ， 凡月度收入與上年同期相比下降幅度超過 和月度收入增幅超過 的， 各地稅務(wù)機關(guān) 要及時查找原因，寫出分析報告，于月度終了后 6 日內(nèi)報送 國際稅務(wù) 總局征管司。 211 、 集 貿(mào) 市 場 內(nèi) 納 稅 人 一 般 可 按 征 收 方 式 分為四類： 、 、 、 。 21 對實行委托代征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與代征單位簽訂 ， 稅收管理員 應(yīng)加強對代征單位及其代征人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和日常管理，適時開展檢查，促使其依法做好代征工作。 21對于 ， 稅收管理員 應(yīng)本著方便納稅人的原則，積極推行簡易申報。 21臨時經(jīng)營戶需要使用發(fā)票的，可以按規(guī)定向 申請辦理。 21 稅收管理員發(fā)現(xiàn) 查賬征收戶有 《中華人民共和國稅收征收征管法》第三十五條所規(guī)定情形 如 賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查賬的，可以依照 《中華人民共和國稅收征收征管法 實施細則 》第 四十七 條 核定其 。 21 是稅務(wù)機關(guān)有目的地收集有關(guān)經(jīng)濟稅源的規(guī)模和分布情況，研究其 發(fā)展變化的總趨勢，分析預(yù)測各因素間的傾向程度和增減情況，發(fā)現(xiàn)征管工作薄弱環(huán)節(jié)的書面報告。 21正文是調(diào)查報告的 。 218 、調(diào)查報告的落款要寫明調(diào)查者：單位名稱和個人姓名以及 。 21新核算體系由五套基本核算表、一套 和兩張附屬表組成。 2目前我國 GDP 核算有 種方法。 22統(tǒng)計上所指的增加值這一概念是總產(chǎn)出減去 后的差。 22稅收對比分析按時間和空間范圍可劃分為縱向?qū)?比分析和 對比分析。 22對比分析要嚴格保持相互聯(lián)系的兩個對比指標的 。 22 是指稅法所定義的稅基，即按稅法規(guī)定應(yīng)該納稅的稅基。 22稅收分析包括宏觀分析和 分析。 22 微觀稅收分析指標體系相對于宏觀稅收分析指標的特點是源于 并用來說明納稅人。 22 是建立稅收經(jīng)濟關(guān)系最直接的數(shù)據(jù)指標。 22 GDP 從核算使用的價格上可以分為現(xiàn)價核算和 。 22 是最大口徑的稅基。 2 是指應(yīng)該計征稅收的稅基，與稅法中的“計稅依據(jù)”對應(yīng)。 23 在描述稅源變化對稅收收入的影響時，就要用到 這一指標。 23在消費稅指標分析體系中按照指標信息來源不同分類，可分為采集指標和 。 23 是依據(jù)事物內(nèi)部因素變化的因果關(guān)系來預(yù)測事物未來發(fā)展趨勢的分析方法。 23 也叫稅收能力、納稅能力，是指在既定的稅制下，一個國家或地區(qū)在經(jīng)濟運行中所形成的稅收儲量 ，是一個稅收潛在能力的概念。 23 估算也就是估算標準化稅收收入，即標準化稅基與標準化稅率的乘積。 236．會計制度與稅法的 不同是形成二者差異的根本原因 237. 差異導(dǎo)致會計制度與稅法核算結(jié)果的差異 238．《中華人民共和國稅收征收管理法》 第二十條規(guī)定：“ 納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照 有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅 款?！? ，會計與稅法的差異表現(xiàn)在： 、 、 。 240． 售后回購業(yè)務(wù)會計上視同“ ”，不確認收入。而稅法原則上規(guī)定應(yīng)分解為 和購進兩項業(yè)務(wù)處理，確認收入計算納稅。 241．“視同銷售”是指企業(yè)或納稅人在會計上 ，而在稅收上要作為銷售確認收入計算稅金。 242. 商 品 流 通 企 業(yè) 購 進 商 品 過 程 發(fā) 生 的 運 輸 費 、 裝 卸 費 等 計入 。 ，企業(yè)以債務(wù)重組方式取得的存貨一般按放棄債權(quán)的 作為會計入帳價值。 244．對自行建造的固定資產(chǎn)，會計與稅法差異主要體現(xiàn)在，會計制度強調(diào)“ ”前發(fā)生的支出計入固定資產(chǎn)的成本；而稅法中規(guī)定的“ ”發(fā)生的支出計入工程成本。 245．以債務(wù)重組方式換入固定資產(chǎn)計價的差異表現(xiàn)在：會計以應(yīng)收債權(quán) 的 作為入賬價值，稅法以換入固定資產(chǎn)的 作為計稅成本。 246.《 企業(yè)會計準則 固定資產(chǎn)》第 17 項規(guī)定，除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊： 仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按 規(guī)定單獨估價作為 。 247．《企業(yè)會計制度》規(guī)定，自行開發(fā)并按法律程序取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入 。 ，但對法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，會計規(guī)定“ ”，稅法規(guī)定“ ”。 249． 企業(yè)按照會計制度的規(guī)定將開辦費在生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性攤?cè)牍芾碣M用。而稅法規(guī)定 開辦費應(yīng)從生產(chǎn)、經(jīng)營的 在不短于 5 年的期限內(nèi)分期扣除。 250．工資實行限額扣除的企業(yè)，當(dāng)年實際發(fā)放的工資不超過 時，無需調(diào)整；否則，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 251． 經(jīng)批準實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核（目前已取消了審批，編者注），其實際發(fā)放的工資薪金支出，在 ，職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的，可以據(jù)實扣除。企業(yè)按批準的工效掛鉤辦法提 取的工資薪金超過實際發(fā)放的工資薪金部分，不得扣除。超過部分用于建立工資儲備基金，在以后年度實際發(fā)放時，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，在實際發(fā)放年度據(jù)實扣除。 ， 如果工會經(jīng)費會計上提取后沒有工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款繳款專用收據(jù)》，則提取部分要全額進行調(diào)整。 253．《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定， 為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn) 發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā) 生的借款費用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應(yīng)按 ，合理計算應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。 254．根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》規(guī)定，允許企業(yè)計提壞帳準備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。 存在差異，會計制度規(guī)定，計提的比例由企業(yè)自行決定，而稅法規(guī)定不超過 5‰。 ；而稅前扣除卻有嚴格的限制。 的廣告性質(zhì)的業(yè)務(wù)宣傳費用，包括未通過媒體的廣告性的禮品支出等。 。會計處理時是將其直接計入發(fā)生當(dāng)期的銷售費用或先計入待攤費用。區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的關(guān)鍵是宣傳費用是通過