【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用 預(yù)備費(fèi) 基本預(yù)備費(fèi) 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)（目前一般不列） 建設(shè)期間貸款利息 ２ .流動(dòng)資產(chǎn)投資 ——流動(dòng)資金（含３０％鋪底流動(dòng)資金） 五、建設(shè)項(xiàng)目投資估算與資金籌措 1. 投資項(xiàng)目的階段劃分 由于其階段的資料、信息占有的詳細(xì)程度的不同，與實(shí)際決算會(huì)產(chǎn)生較大的造價(jià)誤差 （ 1）投資機(jī)會(huì)研究及項(xiàng)目建議書(shū)階段的投資 ——估算。誤差一般是正負(fù) 30%； （ 2）初步可行性研究階段的投資 ——估算。誤差一般為正負(fù) 20%； （ 3）詳細(xì)可行性研究階段的投資 ——估算。誤差一般正負(fù) 10 %； 2. 投資估算的文件組成 （１）編制說(shuō)明。工程項(xiàng)目簡(jiǎn)要介紹；投資估算的范圍及投資組成；有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明； （２）編制依據(jù)。國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定；建筑／安裝工程費(fèi)用取費(fèi)原則；設(shè)備材料的計(jì)價(jià)原則；引進(jìn)設(shè)備材料的初步報(bào)價(jià)文件或參考價(jià)格的依據(jù)；設(shè)計(jì)單位積累的有關(guān)資料； （３）投資估算表。根據(jù)工程性質(zhì)不同，選填下列投資估算表，單項(xiàng)工程投資估算表、全廠性工程投資估算表、中外合資項(xiàng)目投資估算表； （４）估算說(shuō)明。具體說(shuō)明各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，以及說(shuō)明有關(guān)的重要問(wèn)題； （５）投資估算分析。包括影響投資主要因素分析及與類似工程項(xiàng)目投資的對(duì)比與分析等。 （１）費(fèi)用劃分 ① 建設(shè)投資 建設(shè)項(xiàng)目總投資由建設(shè)投資、建設(shè)期借款（本人注．貸款）利息及流動(dòng)資金組成。其中，建設(shè)投資又分為，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和預(yù)備費(fèi)四部分組成。 3. 費(fèi)用項(xiàng)目劃分和工程費(fèi)用分類及計(jì)算 Ａ．固定資產(chǎn)費(fèi)用 指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其它生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2022元以上，且使用年限超過(guò)２年的也應(yīng)當(dāng)作固定資產(chǎn)。融資租入的固定資產(chǎn)是項(xiàng)目投資的組成部分。工程費(fèi)用分為全廠性工程項(xiàng)目和單項(xiàng)工程項(xiàng)目，詳見(jiàn)Ｐ．６７８ Ｂ．無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用 包括，工業(yè)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用、專有技術(shù)費(fèi)用、商譽(yù)費(fèi)用（除企業(yè)合并外，不得計(jì)入投資）、研究試驗(yàn)費(fèi)、土地使用權(quán)出讓費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、軟件進(jìn)口稅、供電貼費(fèi)、水增容費(fèi)等 Ｃ．遞延資產(chǎn)費(fèi)用 指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)（包括環(huán)境評(píng)價(jià)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)、外國(guó)工程技術(shù)人員來(lái)華工資、生活費(fèi)、招待費(fèi)和辦公用具費(fèi)、銀行擔(dān)保費(fèi)、出國(guó)人員生活費(fèi)、旅費(fèi)和服務(wù)費(fèi)，圖紙資料翻譯費(fèi)等）、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)支出等； Ｄ．預(yù)備費(fèi)用 由基本預(yù)備費(fèi)（按固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)各費(fèi)用之和的規(guī)定比例計(jì)算）和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)（一般不列，按價(jià)差計(jì)算）組成。 ② 建設(shè)期的借款利息 為簡(jiǎn)化計(jì)算，預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期借款利息全部進(jìn)入固定資產(chǎn)。 ③ 流動(dòng)資金 流動(dòng)資金是指生產(chǎn)流動(dòng)資金?？砂戳鲃?dòng)資金分項(xiàng)計(jì)算，或參照同類企業(yè)百元產(chǎn)值占有流動(dòng)資金的金額分析計(jì)算，也可按項(xiàng)目１至３個(gè)月的總成本費(fèi)用（或產(chǎn)出的總成本費(fèi)用）減貸款利息估算。建設(shè)投資加３０％的鋪底流動(dòng)資金為項(xiàng)目的報(bào)批投資。 （２）工程費(fèi)用分類及計(jì)算 工程費(fèi)用分為設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、建筑工程費(fèi)和安裝工程費(fèi)。 （３）建設(shè)投資中固定資產(chǎn)費(fèi)用的估算方法 ① 工程量法 ② 相關(guān)系數(shù)法 ③ 規(guī)模指數(shù)法 ④ 建設(shè)項(xiàng)目總投資，即，建設(shè)投資、建設(shè)期借款利息與流動(dòng)資金之和構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目總投資 （ 4 ）資金籌措 建設(shè)項(xiàng)目所需的資金總額由自有資金、接受捐贈(zèng)和對(duì)外籌措三部分組成。 自有資金是不需償還的資金，包括資本金和資本溢價(jià)。 ① 自有資金 自有資金是企業(yè)有權(quán)支配的資金，按規(guī)定可用于建設(shè)投資。投資者的出資額包括資本金和資本溢價(jià)。 Ａ ．資本金，是指注冊(cè)資本?？梢允菄?guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。資本金的籌集可采取國(guó)家投資、各方集資和發(fā)行股票等。投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等投資。 對(duì)作為資本金的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)，必須經(jīng)過(guò)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依照法律、法規(guī)評(píng)估作價(jià)，不得高估或低估。 籌集的資本金中，吸收投資者的無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資，按國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，不得超出注冊(cè)資本的２０％。除國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外。另規(guī)定，資本金占項(xiàng)目投資額的比例，一般不低于３０％，否則不予立項(xiàng)。 Ｂ ．資本溢價(jià)，是指投資者交付的出資額，超出資本金的差額 ② 以企業(yè)名義對(duì)外籌措資金 Ａ．境外貸款包括政府貸款、國(guó)際金融組織貸款、銀行貸款，出口信貸和發(fā)行債券等； Ｂ．國(guó)內(nèi)貸款將依項(xiàng)目性質(zhì)由開(kāi)發(fā)銀行或商業(yè)銀行提供貸款，也可通過(guò)發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集資金； Ｃ．我國(guó)對(duì)生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行資本金制度 資本金即投資者認(rèn)繳的出資額，屬于非債務(wù)性資金，并依法享受這部分資金的所有權(quán)、轉(zhuǎn)讓、利息和債務(wù)，但不可抽回。按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資本金占投資額的比例一般不得低于３０％，國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)可適當(dāng)調(diào)低資本金比例。 Ｄ．按國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定 ，對(duì)新建、擴(kuò)建項(xiàng)目，鋪底流動(dòng)資金不得低于３０％，否則不予立項(xiàng)，銀行不予貸款。 ９．３ 項(xiàng)目財(cái)務(wù) 本部分重點(diǎn)介紹生產(chǎn)財(cái)務(wù)和生產(chǎn)成本 一、成本費(fèi)用估算 １．成本 反應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)。產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的各項(xiàng)費(fèi)用總和，包括，原材料、燃料、動(dòng)力、折舊、工資和管理費(fèi)等開(kāi)支； ２．總成本費(fèi)用 總成本費(fèi)用 ＝ 制造成本 ＋ 管理費(fèi)用 ＋ 銷售費(fèi)用＋ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其中： ① 制造成本 ＝ 直接材料 ＋ 直接工資 ＋ 其他直接支出 ＋ 制造費(fèi)用 － 副產(chǎn)品回收 ② 管理費(fèi)用 是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用。 ③ 銷售費(fèi)用 是指在銷售產(chǎn)品過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。 銷售費(fèi)用＝銷售收入 銷售費(fèi)用率 ④ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 ３．單位成本 某產(chǎn)品總成本 單位成本 ＝ ————————— 某產(chǎn)品數(shù)量 ４．可變成本（也稱變動(dòng)成本或變動(dòng)費(fèi)用） 是指產(chǎn)品成本中，有一部分成本的總額隨著產(chǎn)品數(shù)量的變動(dòng)而成比例變動(dòng)的成本。典型的可變成本包括原材料、燃料和動(dòng)力等費(fèi)用。 ５．固定成本（也稱固定費(fèi)用） 是指在一定限度內(nèi)不隨產(chǎn)品產(chǎn)量和銷售量的變動(dòng)而變動(dòng)，具有相對(duì)固定性質(zhì)的各項(xiàng)成本。如，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、管理人員工資等。 ６．經(jīng)營(yíng)成本 經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用 — 固定資產(chǎn)折舊 — 無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi) — 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)注意，折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用均計(jì)入總成本費(fèi)用，但折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)并不是真正發(fā)生現(xiàn)金流出。固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)已計(jì)入現(xiàn)金流出。 ７．機(jī)會(huì)成本 是指將一種具有多種用途的有限資源置于特定用途時(shí)所放棄的收益，就是將這種資源置于特定用途的機(jī)會(huì)成本。 ８．沉沒(méi)成本 是指以往發(fā)生的與當(dāng)前無(wú)關(guān)的費(fèi)用。 二、銷售收入、稅金和利潤(rùn)的估算 １．銷售收入 是指向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，銷售收入作為現(xiàn)金流入的重要項(xiàng)目。 銷售收入＝商品銷售量 商品單價(jià) ２．稅金 我國(guó)工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、關(guān)稅、耕地占用稅等。 ３．利潤(rùn) 利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)。 銷售利潤(rùn)＝銷售收入 ―總成本費(fèi)用 ―銷售稅金及附加 利潤(rùn)總額＝銷售利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 （投資凈收益 是企業(yè)對(duì)外投資的收益與損失的凈額） 稅后利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅 （稅后利潤(rùn)是企業(yè)可供分配的利潤(rùn)） 三、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算 １．建設(shè)期間的利息全部計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值； ２．為簡(jiǎn)化計(jì)算，預(yù)備費(fèi)全部計(jì)入固定資產(chǎn)原值； ３．固定資產(chǎn)原值計(jì)算公式 : 固定資產(chǎn)原值＝建設(shè)投資 ―無(wú)形資產(chǎn) ―遞延資產(chǎn)＋建設(shè)期利息 ４．固定資產(chǎn)折舊年限，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行； ５．固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率，按固定資產(chǎn)原值的規(guī)定比例計(jì)??； ６．采用平均年限法計(jì)算折舊公式 １－預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率＝ —————————— １００％ 折舊年限 年折舊額 ＝ 固定資產(chǎn)原值 年折舊率 ７．允許加速折舊的項(xiàng)目，可采用下述兩種方法計(jì)算折舊 （１）雙倍余額抵減法 在折舊年限的最后２年，將固定資產(chǎn)凈值減預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。 ２ 年折舊率＝ —————————— １００％ 折舊年限 年折舊額＝固定資產(chǎn)凈值 年折舊率 （２）年數(shù)總和法 折舊年限 — 已使用年限 年折舊率＝ ——————————— １００％ 折舊年限 （折舊年限＋１） 247。 ２ 年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值） 年折