【文章內(nèi)容簡介】 與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他費用 預(yù)備費 基本預(yù)備費 漲價預(yù)備費（目前一般不列） 建設(shè)期間貸款利息 ２ .流動資產(chǎn)投資 ——流動資金（含３０％鋪底流動資金） 五、建設(shè)項目投資估算與資金籌措 1. 投資項目的階段劃分 由于其階段的資料、信息占有的詳細程度的不同，與實際決算會產(chǎn)生較大的造價誤差 （ 1）投資機會研究及項目建議書階段的投資 ——估算。誤差一般是正負 30%； （ 2）初步可行性研究階段的投資 ——估算。誤差一般為正負 20%； （ 3）詳細可行性研究階段的投資 ——估算。誤差一般正負 10 %； 2. 投資估算的文件組成 （１）編制說明。工程項目簡要介紹；投資估算的范圍及投資組成；有關(guān)事項說明； （２）編制依據(jù)。國家有關(guān)政策規(guī)定；建筑／安裝工程費用取費原則；設(shè)備材料的計價原則；引進設(shè)備材料的初步報價文件或參考價格的依據(jù)；設(shè)計單位積累的有關(guān)資料； （３）投資估算表。根據(jù)工程性質(zhì)不同，選填下列投資估算表，單項工程投資估算表、全廠性工程投資估算表、中外合資項目投資估算表； （４）估算說明。具體說明各種取費標準和計算方法，以及說明有關(guān)的重要問題； （５）投資估算分析。包括影響投資主要因素分析及與類似工程項目投資的對比與分析等。 （１）費用劃分 ① 建設(shè)投資 建設(shè)項目總投資由建設(shè)投資、建設(shè)期借款（本人注．貸款）利息及流動資金組成。其中，建設(shè)投資又分為，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和預(yù)備費四部分組成。 3. 費用項目劃分和工程費用分類及計算 Ａ．固定資產(chǎn)費用 指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其它生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備的物品，單位價值在2022元以上，且使用年限超過２年的也應(yīng)當(dāng)作固定資產(chǎn)。融資租入的固定資產(chǎn)是項目投資的組成部分。工程費用分為全廠性工程項目和單項工程項目，詳見Ｐ．６７８ Ｂ．無形資產(chǎn)費用 包括，工業(yè)產(chǎn)權(quán)費用、專有技術(shù)費用、商譽費用（除企業(yè)合并外，不得計入投資）、研究試驗費、土地使用權(quán)出讓費、勘察設(shè)計費、軟件進口稅、供電貼費、水增容費等 Ｃ．遞延資產(chǎn)費用 指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費（包括環(huán)境評價費、工程監(jiān)理費、建設(shè)單位管理費、生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、辦公及生活家具購置費、外國工程技術(shù)人員來華工資、生活費、招待費和辦公用具費、銀行擔(dān)保費、出國人員生活費、旅費和服務(wù)費，圖紙資料翻譯費等）、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)支出等； Ｄ．預(yù)備費用 由基本預(yù)備費（按固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)各費用之和的規(guī)定比例計算）和漲價預(yù)備費（一般不列，按價差計算）組成。 ② 建設(shè)期的借款利息 為簡化計算，預(yù)備費、建設(shè)期借款利息全部進入固定資產(chǎn)。 ③ 流動資金 流動資金是指生產(chǎn)流動資金?？砂戳鲃淤Y金分項計算，或參照同類企業(yè)百元產(chǎn)值占有流動資金的金額分析計算，也可按項目１至３個月的總成本費用（或產(chǎn)出的總成本費用）減貸款利息估算。建設(shè)投資加３０％的鋪底流動資金為項目的報批投資。 （２）工程費用分類及計算 工程費用分為設(shè)備購置費、建筑工程費和安裝工程費。 （３）建設(shè)投資中固定資產(chǎn)費用的估算方法 ① 工程量法 ② 相關(guān)系數(shù)法 ③ 規(guī)模指數(shù)法 ④ 建設(shè)項目總投資，即，建設(shè)投資、建設(shè)期借款利息與流動資金之和構(gòu)成建設(shè)項目總投資 （ 4 ）資金籌措 建設(shè)項目所需的資金總額由自有資金、接受捐贈和對外籌措三部分組成。 自有資金是不需償還的資金，包括資本金和資本溢價。 ① 自有資金 自有資金是企業(yè)有權(quán)支配的資金，按規(guī)定可用于建設(shè)投資。投資者的出資額包括資本金和資本溢價。 Ａ ．資本金，是指注冊資本?？梢允菄屹Y本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。資本金的籌集可采取國家投資、各方集資和發(fā)行股票等。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等投資。 對作為資本金的實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)依照法律、法規(guī)評估作價，不得高估或低估。 籌集的資本金中，吸收投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資，按國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，不得超出注冊資本的２０％。除國家對采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外。另規(guī)定，資本金占項目投資額的比例，一般不低于３０％，否則不予立項。 Ｂ ．資本溢價，是指投資者交付的出資額，超出資本金的差額 ② 以企業(yè)名義對外籌措資金 Ａ．境外貸款包括政府貸款、國際金融組織貸款、銀行貸款，出口信貸和發(fā)行債券等； Ｂ．國內(nèi)貸款將依項目性質(zhì)由開發(fā)銀行或商業(yè)銀行提供貸款，也可通過發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集資金； Ｃ．我國對生產(chǎn)建設(shè)項目實行資本金制度 資本金即投資者認繳的出資額，屬于非債務(wù)性資金，并依法享受這部分資金的所有權(quán)、轉(zhuǎn)讓、利息和債務(wù)，但不可抽回。按國家有關(guān)規(guī)定，資本金占投資額的比例一般不得低于３０％，國家重點項目，經(jīng)國務(wù)院批準可適當(dāng)調(diào)低資本金比例。 Ｄ．按國務(wù)院有關(guān)規(guī)定 ，對新建、擴建項目，鋪底流動資金不得低于３０％，否則不予立項，銀行不予貸款。 ９．３ 項目財務(wù) 本部分重點介紹生產(chǎn)財務(wù)和生產(chǎn)成本 一、成本費用估算 １．成本 反應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所消耗的物化勞動和活勞動。產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所消耗的各項費用總和，包括，原材料、燃料、動力、折舊、工資和管理費等開支； ２．總成本費用 總成本費用 ＝ 制造成本 ＋ 管理費用 ＋ 銷售費用＋ 財務(wù)費用 其中： ① 制造成本 ＝ 直接材料 ＋ 直接工資 ＋ 其他直接支出 ＋ 制造費用 － 副產(chǎn)品回收 ② 管理費用 是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用。 ③ 銷售費用 是指在銷售產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。 銷售費用＝銷售收入 銷售費用率 ④ 財務(wù)費用 是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。 ３．單位成本 某產(chǎn)品總成本 單位成本 ＝ ————————— 某產(chǎn)品數(shù)量 ４．可變成本（也稱變動成本或變動費用） 是指產(chǎn)品成本中，有一部分成本的總額隨著產(chǎn)品數(shù)量的變動而成比例變動的成本。典型的可變成本包括原材料、燃料和動力等費用。 ５．固定成本（也稱固定費用） 是指在一定限度內(nèi)不隨產(chǎn)品產(chǎn)量和銷售量的變動而變動，具有相對固定性質(zhì)的各項成本。如，固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費、管理人員工資等。 ６．經(jīng)營成本 經(jīng)營成本＝總成本費用 — 固定資產(chǎn)折舊 — 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的攤銷費 — 財務(wù)費用 應(yīng)注意，折舊費、攤銷費、財務(wù)費用均計入總成本費用，但折舊費和攤銷費并不是真正發(fā)生現(xiàn)金流出。固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)已計入現(xiàn)金流出。 ７．機會成本 是指將一種具有多種用途的有限資源置于特定用途時所放棄的收益，就是將這種資源置于特定用途的機會成本。 ８．沉沒成本 是指以往發(fā)生的與當(dāng)前無關(guān)的費用。 二、銷售收入、稅金和利潤的估算 １．銷售收入 是指向社會出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。在技術(shù)經(jīng)濟分析中，銷售收入作為現(xiàn)金流入的重要項目。 銷售收入＝商品銷售量 商品單價 ２．稅金 我國工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅種有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、關(guān)稅、耕地占用稅等。 ３．利潤 利潤是企業(yè)經(jīng)濟目標的集中表現(xiàn)。 銷售利潤＝銷售收入 ―總成本費用 ―銷售稅金及附加 利潤總額＝銷售利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 （投資凈收益 是企業(yè)對外投資的收益與損失的凈額） 稅后利潤＝利潤總額－所得稅 （稅后利潤是企業(yè)可供分配的利潤） 三、固定資產(chǎn)折舊計算 １．建設(shè)期間的利息全部計入固定資產(chǎn)價值； ２．為簡化計算，預(yù)備費全部計入固定資產(chǎn)原值； ３．固定資產(chǎn)原值計算公式 : 固定資產(chǎn)原值＝建設(shè)投資 ―無形資產(chǎn) ―遞延資產(chǎn)＋建設(shè)期利息 ４．固定資產(chǎn)折舊年限，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行； ５．固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率，按固定資產(chǎn)原值的規(guī)定比例計取； ６．采用平均年限法計算折舊公式 １－預(yù)計凈殘值率 年折舊率＝ —————————— １００％ 折舊年限 年折舊額 ＝ 固定資產(chǎn)原值 年折舊率 ７．允許加速折舊的項目，可采用下述兩種方法計算折舊 （１）雙倍余額抵減法 在折舊年限的最后２年，將固定資產(chǎn)凈值減預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。 ２ 年折舊率＝ —————————— １００％ 折舊年限 年折舊額＝固定資產(chǎn)凈值 年折舊率 （２）年數(shù)總和法 折舊年限 — 已使用年限 年折舊率＝ ——————————— １００％ 折舊年限 （折舊年限＋１） 247。 ２ 年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計殘值） 年折