基本建設項目竣工決算審計20xx年7月(編輯修改稿)
2025-10-08 20:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 所 宋世奇 審核程序 ? ? 建設單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制（或調(diào)整）項目竣工財務決算報表和文字說明，審核小組予以指導、幫助； ? 審核小組審核竣工財務決算報表。 ? 中逸會計師事務所 宋世奇 審核報告 ? ? 工程竣工財務決算審核報告不同于注冊會計師執(zhí)業(yè)中的會計報表審核報告，由于 用途 的不同，報告的形式、內(nèi)容、結構也有不同要求，使用者對報告的需求主要是：能夠反映工程總體財務狀況（投資其及使用結果，財務收支與建設成本形成，工程概算、預算的執(zhí)行等）；較為詳細的反映審核發(fā)現(xiàn)的問題與處理意見；提出投資效益評價與建議。 中逸會計師事務所 宋世奇 審核報告 ? ? 在實際工作中，通常采用的報告格式有兩種，一種是 詳式 審核報告，以正文詳細表述報告內(nèi)容，并以附件補充報告內(nèi)容；另一種是 簡式 審核報告，以正文概要敘述報告內(nèi)容，而以附件詳細補充報告內(nèi)容，根據(jù)需要分別采用。 中逸會計師事務所 宋世奇 審核報告 ? ? 形式的選擇 ，因項目情況而定，不必強求一致，還需通過實踐探索取得經(jīng)驗，力求形式完善，方便報告使用者易看、易懂、易用。 ? 報告用詞 要通俗易懂，簡潔明了，敘述層次清楚，內(nèi)容寫實為主，盡量少用或不用難以理解的專業(yè)術語，適應報告使用者的要求。 ? 披露情況和問題講究 實質(zhì)重于形式 ，觀點明確不含糊其事，充分把握事實，點明性質(zhì)，涉及財政投資違法違紀問題要如實反映按明文規(guī)定處理。 ? 審核建議 切合實際有針對性，便于采納應用見實效。 ? 審核報告闡述的內(nèi)容相關數(shù)據(jù)要與建設單位編報的項目竣工財務決算報表及文字說明一致。 中逸會計師事務所 宋世奇 審核報告 ? ? （ 1）標題 —— 基本建設工程決算審核報告 ? （ 2）收件人 —— 委托人 ? （ 3）范圍段 —— 審核范圍、雙方責任、審核依據(jù)、程序?qū)嵤┣闆r ? 審核范圍主要說明決算名稱，建設期間及建設單位，施工單位，工程質(zhì)量驗收情況 中逸會計師事務所 宋世奇 審核報告 ? （ 4）意見段 ? 決算審核 應在意見段中說明工程項目資金來源、支出及結余或超支等財務情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付情況 中逸會計師事務所 宋世奇 審核報告 ? （ 5）簽章和地址 ? 簽章應由具有工程預決算審核資格的相關人員簽署 ? （ 6）報告日期 —— 外勤工作結束日 ? （ 7）附送 —— 竣工財務決算表 中逸會計師事務所 宋世奇 審核重點 ? 審核重點 是必須關注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的關鍵所在，每個項目有不同的審核重點，根據(jù)項目實際情況確定，通常情況下應當掌握的重點問題是： ? 工程建設總成本 、建筑安裝成本 、借款利息資本化 、建設單位管理費 、收納不合規(guī)票據(jù)、工程價款結算 、印花稅及其他稅金、材料及水電費結算 、長期懸宕賬款 、尾工工程與或有性支出 、試運行期費用列支、拆遷補償費 、工程項目混合建賬 、投資概算執(zhí)行結果考核 中逸會計師事務所 宋世奇 審核重點 ? ? 審核的范圍 ：建安投資、設備投資、待攤投資和其他投資。 ? 審核依據(jù) ：以批準概算為準，各種費用按概算口徑確定。 ? 費用界限 ：必須是本項目實際發(fā)生的成本費用，否則應予剔除。 ? 成本項目歸集 ：以會計制度規(guī)定為準，歸集不當?shù)闹痦椪{(diào)賬。 ? 成本費用完整性 ：財務決算日止各項成本費用實際發(fā)生數(shù)是否已歸集齊全（對外投資，被沒收財物，支付的罰金、滯納金、違約金、賠償金以及捐贈、贊助費不能進成本）。 ? 確認建設總成本明細科目發(fā)生額同時確認其 對應 賬戶發(fā)生額。 中逸會計師事務所 宋世奇 審核重點 ? ? 是建設總成本的主要構成之一，問題多發(fā)區(qū)域，需特別關注。 ? 工程造價確認 ，一般以 工程造價審計的審定數(shù)為準 ，但也需進行復查認定，發(fā)現(xiàn)造價審計有不實之處可以重新審定。 ? 未經(jīng)造價審計而直接進成本的建安支出要列出清單，待辦審計手續(xù)后再認定，少量小額土建費用的認定可以不受此限。 ? 單項工程造價需賬內(nèi)、賬外同時審查，防止已完工未審計而不進賬的情況發(fā)生。 ? 結合施工、監(jiān)理合同有關條款審查，關注工程款結算和附加條件執(zhí)行（如獎勵、投資等）。 中逸會計師事務所 宋世奇 審核重點 ? 3. 3借款利息資本化 ? 列支范圍 ：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項目實際使用的借款發(fā)生的利息支出。 ? 統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款 進入本項目的利息，先查明分攤標準是否合理，以及本項目實際占用的借款額度與時間，再確認支出數(shù)。 ? 資本化 截止時限 ，項目批準籌建開始，至工程交付使用時止，最長不超過竣工驗收后三個月，超過時限的報財政審批同意。 ? 不屬于本項目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認。 ? 銀行存款利息不作收入， 沖減利息支出 。 中逸會計師事務所 宋世奇 審核重點 ? ? 真實性 審查，確認賬面發(fā)生的管理費是本項目使用的實際費用，剔除應由行政（生產(chǎn)）負擔的管理費，屬于待攤投資的其他項目開支的應予轉(zhuǎn)出。 ? 控制標準 按財政部（ 2022） 394號文件規(guī)定，分檔計算，業(yè)務招待費為管理總額的 10%之內(nèi)，對照標準劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報經(jīng)財政部門認可才能列支。 ? 實行新項目新辦法，老項目老辦法，即 2022年 10月 1日以前的工程項目按原財政部（ 1998） 4號文件執(zhí)行。 ? 管理費發(fā)生 時限 為從項目籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止（竣工財務決算日與竣工驗收交付使用日一致）。 中逸會計師事務所
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