出版業(yè)的納稅籌劃(編輯修改稿)
2024-09-20 15:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 公司再按五折銷售給消費者(同期一次性處理舊書的售價為四折)。但需負擔(dān)組建、登記等成本2萬元。 按(1)方式，舊書的銷售收入為452／1．1350％＝200萬元，銷售舊書的銷項稅額為20013％＝26萬元。 按(2)方式，舊書經(jīng)營公司從書店收購舊書再銷售免征增值稅，書店的投資行為視同銷售應(yīng)納增值稅。但書店將舊書銷售給舊書經(jīng)營公司按四折優(yōu)惠價計稅。由于舊書經(jīng)營公司是書店的全資子公司，將兩者作為一個整體與直接售書比較增加的稅收利益為452／1．13(50％－40％)13％2＝3．2萬元。 可見，選擇投資組建舊書經(jīng)營公司的方式對書店有利。當(dāng)然，舊書的數(shù)量要有一定的規(guī)模，如果組建的成本大于稅收帶來的好處，那將是得不償失。 選擇適當(dāng)?shù)倪M項抵扣辦法 按稅法規(guī)定，購進的原材料如果用于非應(yīng)納增值稅項目，其所含進項稅額不能抵扣當(dāng)期銷項稅額。發(fā)行圖書、報紙、期刊以及音像制品并利用這些載體從事廣告業(yè)務(wù)屬于兼營銷售。發(fā)行業(yè)務(wù)屬增值稅范疇，廣告業(yè)務(wù)屬營業(yè)稅范疇，用于廣告業(yè)務(wù)所用材料所含進項稅額不能抵扣當(dāng)期銷項稅額。對不得抵扣的進項稅額的確定。國稅[2000]第188號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出版物廣告收入有關(guān)增值稅問題的通知》明確規(guī)定：確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進貨物的進項稅額，應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標準，凡文化出版單位能準確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按此項比例劃分不得抵扣的進項稅額。但如果不能準確提供廣告占版面的比例則按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條的規(guī)定劃分不得抵扣的進項稅額，即： 不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月全部進項稅額當(dāng)月非應(yīng)稅項目營業(yè)額／當(dāng)月全部銷售額(包括增值稅項目銷售額與營業(yè)稅項目營業(yè)額) 納稅人可根據(jù)預(yù)期的經(jīng)營情況來確定是否提供準確的廣告版面比例，選擇使“不得抵扣的進項稅額”最小的方案，從而獲得稅收利益。 例4 接例1，其中購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)用于廣告方面的支出，有兩種方案選擇。 (1)能準確提供廣告占版面的比例，即10％。 (2)不能準確提供廣告占版面的比例。 在(1)情況下，本期不能抵扣的進項稅額為(100＋150)／1．1717％10％＝3．63萬元。 在(2)情況下，本期不能抵扣的進項稅額為(100＋150)／1．1717％80／(400／1．
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