[管理學(xué)]出口退稅選擇經(jīng)營(yíng)方式的納稅籌劃(編輯修改稿)
2025-09-17 15:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 當(dāng)期期末應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額―（進(jìn)項(xiàng)稅額―免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=0―（20―8）=―12（萬元） 由于當(dāng)期期末應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即為當(dāng)期期末留抵稅額。 若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額， 則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額。 因此，該企業(yè)的應(yīng)收出口方式可獲退稅12萬元，比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。 有關(guān)涉稅會(huì)計(jì)處理為： 購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 200000 貸：銀行存款等 200000 免抵退稅不得免征和抵扣稅額： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 80000 計(jì)算應(yīng)退稅額： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)收出口退稅 120000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 120000 例3，如例1中的出口退稅率提高到15%，其他條件不變，應(yīng)納稅額的計(jì)算如下： 進(jìn)料加工方式如下： 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率=100015%=150
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