[管理學(xué)]第13章收益管理(編輯修改稿)
2024-09-17 15:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 二、納稅籌劃的概念與特點(diǎn)納稅籌劃，也稱稅收籌劃、稅務(wù)籌劃，是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)少繳稅或者遞延納稅的目的，在不違反法律法規(guī)的前提下，在納稅行為發(fā)生之前，對其經(jīng)營活動或財務(wù)活動等涉稅事項進(jìn)行籌劃的活動。納稅籌劃的主體是納稅人，可以是法人也可以是自然人。納稅人可以在稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對其經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等涉稅事項進(jìn)行合理的籌劃和安排，盡可能的節(jié)約稅收成本，獲取稅收利益。納稅籌劃是一項專業(yè)性很強(qiáng)的活動，一般來說，納稅籌劃具有以下特點(diǎn)：。納稅籌劃的合法性是指納稅人必須在稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。納稅人可以采取一切合法的和非違法的手段進(jìn)行有利于納稅人利益的納稅籌劃活動，如節(jié)稅籌劃、避稅籌劃轉(zhuǎn)退籌劃等。違反稅收法律法規(guī)逃避納稅責(zé)任的活動不屬于納稅籌劃活動。納稅籌劃合法性的特點(diǎn)決定了納稅籌劃與偷稅逃稅欠稅抗稅騙稅等違反稅法的行為具有本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃的預(yù)期性是指納稅籌劃是在對未來涉稅事項預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。納稅人的納稅義務(wù)是在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之后產(chǎn)生的，具有一定的滯后性。納稅人可以在納稅義務(wù)發(fā)生之前對經(jīng)營和投資活動進(jìn)行事前籌劃，以達(dá)到節(jié)稅的目的。因此，納稅籌劃是對未來事項進(jìn)行的預(yù)期性的謀劃。納稅籌劃的收益性是指納稅人通過納稅籌劃可以獲得稅收利益，提高企業(yè)價值。在納稅籌劃過程中，企業(yè)通過對其籌資、投資、分配等財務(wù)活動的調(diào)整，可以充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的減輕稅收負(fù)擔(dān)，遞延納稅期限，實(shí)現(xiàn)稅收利益。納稅籌劃的風(fēng)險性是指納稅籌劃具有一定的不確定性。納稅籌劃是對未來事項的謀劃和安排，必然會受到許多不確定性因素的影響，有時可能無法達(dá)到預(yù)期的效果，因此，具有一定的風(fēng)險性。三、納稅籌劃的目標(biāo)納稅籌劃的目標(biāo)就是企業(yè)通過納稅籌劃所要達(dá)到的目的。主要有以下幾種觀點(diǎn)：，采取各種節(jié)稅技術(shù)，使其應(yīng)繳納的各種稅收之和最小。這種觀點(diǎn)認(rèn)為只要納稅人減少了稅收，就可以給納稅人帶來稅收利益，從而增加企業(yè)價值，直接體現(xiàn)了納稅籌劃的節(jié)稅作用，但忽視了納稅籌劃可能會限制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率，而且納稅籌劃本身也會發(fā)生成本，這些都會降低企業(yè)的價值。，通過對其生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動的合理安排，采取各種節(jié)稅技術(shù)，使其凈利潤達(dá)到最大。這種觀點(diǎn)不僅考慮了納稅籌劃可以節(jié)約稅收，還考慮了納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營活動和成本的影響。符合企業(yè)追求利潤最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，但沒有考慮時間價值對納稅籌劃的影響。 企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價值最大化，企業(yè)的任何經(jīng)營活動和財務(wù)活動都應(yīng)當(dāng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化增長為最終目標(biāo)。企業(yè)在納稅籌劃時應(yīng)當(dāng)以企業(yè)價值最大化為納稅籌劃的目標(biāo)。這一目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)所決定的。既體現(xiàn)了納稅籌劃給企業(yè)帶來的稅收利益，也體現(xiàn)了納稅籌劃的風(fēng)險性，同時也考慮了時間價值對納稅籌劃的影響。企業(yè)價值是企業(yè)未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值，因此，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)有利于增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量。四、納稅籌劃的原則納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循以下主要原則：。是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，必須遵守國家的法律法規(guī)，符合國家政策。合規(guī)性原則是由納稅籌劃的合法性特點(diǎn)所決定的。納稅人雖然有權(quán)通過納稅籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)，但必須是在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。納稅籌劃除了要遵循稅收法律法規(guī)外，還必須符合國家的有關(guān)政策，遵循財務(wù)、會計、金融等行業(yè)的規(guī)章制度。是指納稅籌劃應(yīng)當(dāng)在節(jié)稅收益與節(jié)稅風(fēng)險之間進(jìn)行合理的權(quán)衡，以取得最大的財務(wù)利益。穩(wěn)健性是由納稅籌劃的風(fēng)險性這一特性決定的。在納稅籌劃中，納稅人所采取的各種節(jié)減稅收的方法都會承擔(dān)一定的風(fēng)險，如稅制變化風(fēng)險、市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、匯率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險等。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時要遵循穩(wěn)健性原則，在追求節(jié)稅收益的同時充分考慮節(jié)稅風(fēng)險，權(quán)衡二者之間的關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。是指納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時，必須全面考慮納稅籌劃所引起的各種因素的變化對企業(yè)整體財務(wù)管理目標(biāo)的影響。納稅籌劃是企業(yè)財
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