[管理學(xué)]第13章收益管理(編輯修改稿)
2025-09-17 15:11 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 二、納稅籌劃的概念與特點(diǎn)納稅籌劃，也稱(chēng)稅收籌劃、稅務(wù)籌劃，是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)少繳稅或者遞延納稅的目的，在不違反法律法規(guī)的前提下，在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或財(cái)務(wù)活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃的活動(dòng)。納稅籌劃的主體是納稅人，可以是法人也可以是自然人。納稅人可以在稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理的籌劃和安排，盡可能的節(jié)約稅收成本，獲取稅收利益。納稅籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的活動(dòng)，一般來(lái)說(shuō)，納稅籌劃具有以下特點(diǎn)：。納稅籌劃的合法性是指納稅人必須在稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。納稅人可以采取一切合法的和非違法的手段進(jìn)行有利于納稅人利益的納稅籌劃活動(dòng)，如節(jié)稅籌劃、避稅籌劃轉(zhuǎn)退籌劃等。違反稅收法律法規(guī)逃避納稅責(zé)任的活動(dòng)不屬于納稅籌劃活動(dòng)。納稅籌劃合法性的特點(diǎn)決定了納稅籌劃與偷稅逃稅欠稅抗稅騙稅等違反稅法的行為具有本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃的預(yù)期性是指納稅籌劃是在對(duì)未來(lái)涉稅事項(xiàng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。納稅人的納稅義務(wù)是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后產(chǎn)生的，具有一定的滯后性。納稅人可以在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)進(jìn)行事前籌劃，以達(dá)到節(jié)稅的目的。因此，納稅籌劃是對(duì)未來(lái)事項(xiàng)進(jìn)行的預(yù)期性的謀劃。納稅籌劃的收益性是指納稅人通過(guò)納稅籌劃可以獲得稅收利益，提高企業(yè)價(jià)值。在納稅籌劃過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)對(duì)其籌資、投資、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的調(diào)整，可以充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的減輕稅收負(fù)擔(dān)，遞延納稅期限，實(shí)現(xiàn)稅收利益。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性是指納稅籌劃具有一定的不確定性。納稅籌劃是對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的謀劃和安排，必然會(huì)受到許多不確定性因素的影響，有時(shí)可能無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果，因此，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。三、納稅籌劃的目標(biāo)納稅籌劃的目標(biāo)就是企業(yè)通過(guò)納稅籌劃所要達(dá)到的目的。主要有以下幾種觀點(diǎn)：，采取各種節(jié)稅技術(shù)，使其應(yīng)繳納的各種稅收之和最小。這種觀點(diǎn)認(rèn)為只要納稅人減少了稅收，就可以給納稅人帶來(lái)稅收利益，從而增加企業(yè)價(jià)值，直接體現(xiàn)了納稅籌劃的節(jié)稅作用，但忽視了納稅籌劃可能會(huì)限制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，而且納稅籌劃本身也會(huì)發(fā)生成本，這些都會(huì)降低企業(yè)的價(jià)值。，通過(guò)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理安排，采取各種節(jié)稅技術(shù)，使其凈利潤(rùn)達(dá)到最大。這種觀點(diǎn)不僅考慮了納稅籌劃可以節(jié)約稅收，還考慮了納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和成本的影響。符合企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，但沒(méi)有考慮時(shí)間價(jià)值對(duì)納稅籌劃的影響。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化增長(zhǎng)為最終目標(biāo)。企業(yè)在納稅籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)價(jià)值最大化為納稅籌劃的目標(biāo)。這一目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所決定的。既體現(xiàn)了納稅籌劃給企業(yè)帶來(lái)的稅收利益，也體現(xiàn)了納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，同時(shí)也考慮了時(shí)間價(jià)值對(duì)納稅籌劃的影響。企業(yè)價(jià)值是企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值，因此，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)有利于增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量。四、納稅籌劃的原則納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循以下主要原則：。是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須遵守國(guó)家的法律法規(guī)，符合國(guó)家政策。合規(guī)性原則是由納稅籌劃的合法性特點(diǎn)所決定的。納稅人雖然有權(quán)通過(guò)納稅籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)，但必須是在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。納稅籌劃除了要遵循稅收法律法規(guī)外，還必須符合國(guó)家的有關(guān)政策，遵循財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融等行業(yè)的規(guī)章制度。是指納稅籌劃應(yīng)當(dāng)在節(jié)稅收益與節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行合理的權(quán)衡，以取得最大的財(cái)務(wù)利益。穩(wěn)健性是由納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性這一特性決定的。在納稅籌劃中，納稅人所采取的各種節(jié)減稅收的方法都會(huì)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，如稅制變化風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要遵循穩(wěn)健性原則，在追求節(jié)稅收益的同時(shí)充分考慮節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)，權(quán)衡二者之間的關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。是指納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須全面考慮納稅籌劃所引起的各種因素的變化對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)
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