【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 活動(dòng)一系列量化的整體安排。所謂“全面”，一方面是指預(yù)算管理貫穿公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期規(guī)劃及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)的預(yù)算管理，具體包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算；另一方面是指 全面預(yù)算管理需要公司上下所有部門和員工的共同參與。 2．通過(guò)本案例的介紹，你是如何看待預(yù)算管理在集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中的核心作用的？ 集團(tuán)公司無(wú)論具體采取什么樣的管控，全面預(yù)算都是其中最為有效和必然的管控手段之一。 全面預(yù)算管理是集團(tuán)公司內(nèi)部進(jìn)行控制的有效工具，兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制，處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位，是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。 作為一種控制工具，全面預(yù)算無(wú)論對(duì)何種集團(tuán)管控體系都具有重要意義。全面預(yù)算對(duì)集團(tuán)管控 的具體意義在于：細(xì)化了集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，明確了各分子公司權(quán)責(zé)并為其提供具體的工作目標(biāo)，為執(zhí)行過(guò)程中的管理監(jiān)控提供了基礎(chǔ)，為分子公司和分子公司核心經(jīng)營(yíng)管理人員的績(jī)效考核提供了標(biāo)準(zhǔn)。 全面預(yù)算管理以集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，把集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)更為細(xì)化的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算轉(zhuǎn)化為清晰的具體數(shù)據(jù)，落實(shí)到分子公司的具體活動(dòng)和計(jì)劃中。全面預(yù)算管理以對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部架構(gòu)與業(yè)務(wù)流程的研究和重組為前提，通過(guò)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整和組織的理順，集團(tuán)總部和下屬企業(yè)分別被劃分為不同層次的責(zé)任中心，并以此為基礎(chǔ)來(lái)分配各自權(quán)利和責(zé)任范 圍，可以形成集團(tuán)內(nèi)部層次清晰、分工明確的管控體系，使得集團(tuán)公司上下協(xié)調(diào)、運(yùn)營(yíng)有效。全面預(yù)算為分子公司和分子公司管理者績(jī)效考核提供了基準(zhǔn)和比較基礎(chǔ)，并將執(zhí)行情況與激勵(lì)體系掛鉤，保證了各分子公司的目標(biāo)和集團(tuán)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃一致。 3．分析該公司預(yù)算管理的基本特點(diǎn)，并提出你個(gè)人對(duì)該公司的預(yù)算管理的改進(jìn)意見(jiàn)。 玉柴股份公司全面預(yù)算管理充分體現(xiàn)了預(yù)算管理的四個(gè)基本特點(diǎn)，一是戰(zhàn)略性。公司以戰(zhàn)略為導(dǎo)向確定預(yù)算目標(biāo)，充分考慮績(jī)效考核的需求，合理設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)；二是機(jī)制性。通過(guò)預(yù)算指標(biāo)明確各責(zé)任主體的財(cái)務(wù)責(zé)任，通過(guò)有效激勵(lì)形成自 我約束機(jī)制；三是全程性。既強(qiáng)調(diào)過(guò)程控制，建立了多層級(jí)預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度和監(jiān)控體系，又重視績(jī)效考核；四是全員性。預(yù)算編制采用上下結(jié)合模式，重視組織內(nèi)部每個(gè)人的高度參與。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、組織齊全。 從該公司的預(yù)算管理情況看，在預(yù)算指標(biāo)選取上定位“做大”還是“做強(qiáng)”尚不夠明確，以致對(duì)預(yù)算管理的邊界，即“重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)單位”的確定不夠具體，重點(diǎn)管理領(lǐng)域界定不明顯。另外，對(duì)預(yù)算調(diào)整的條件、程序方面的規(guī)定還較粗糙，操作性不強(qiáng)。 第六章補(bǔ)充案例 華新公司是一家制造業(yè)企業(yè)集團(tuán)的總部。該企業(yè)集團(tuán)有 4家全資子公司， 12家控股 子公司和 5家參股子公司。上述子公司中，華安公司和華宇公司是總部授權(quán)能進(jìn)行自主投資的公司，而華清公司則是一家由華新控股的上市公司?？偛慷聲?huì)由戰(zhàn)略與發(fā)展委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)組成，總部和各子公司的職能部門均包括財(cái)務(wù)部、預(yù)算部、研究開(kāi)發(fā)部、行政部、審計(jì)部、人事部等，各子公司有自己獨(dú)立的供、產(chǎn)、銷部門。 公司正在編制 2020年年度預(yù)算，有關(guān)資料如下 : (1)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有資產(chǎn)總額為 15億元，行業(yè)基準(zhǔn)收益率為 10%。 (2)2020年年度銷售額為 4億元， 2020年預(yù)計(jì)可增長(zhǎng) 25% 。 2020年變動(dòng)成本率為60%, 固定成本為 。 (3)為了提高經(jīng)濟(jì)效益，各子公司將在 2020年控制成本支出，變動(dòng)成本率可降低至55%，固定成本可降低 。 結(jié)合案例，要求 : 1．什么是預(yù)算管理組織 ?請(qǐng)為華新公司設(shè)計(jì)預(yù)算管理組織。 2．為華新公司設(shè)計(jì)預(yù)算執(zhí)行組織，即投資中心、利潤(rùn)中心和成本中心。 3．華新公司如何確定其全資子公司、控股子公司和參股子公司的預(yù)算決策權(quán)限？ 4．華新公司預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)值確定采用的是什么方法？為什么？ 5．計(jì)算公司預(yù)算目標(biāo)的區(qū)間。 要點(diǎn)提示 : 1．預(yù)算管理組織是指負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算編制、審定、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、控制與信息反饋、業(yè)績(jī)考核的組織機(jī)構(gòu)。華新集團(tuán)的預(yù)算管理組織應(yīng)包括股東大會(huì)、董事會(huì)（含預(yù)算委員會(huì)）、預(yù)算工作組及各責(zé)任單位。 2．投資中心：華新公司、華安公司、華宇公司、華清公司 利潤(rùn)中心：其他全資和控股子公司。參股公司不納入集團(tuán)全面預(yù)算系統(tǒng)。 成本中心：各子公司的生產(chǎn)部門以及總部和子公司的職能部門。 3．企業(yè)集團(tuán)的 4家全資子公司屬于總部全資控股，總部直接下達(dá)預(yù)算目標(biāo)； 12家控股子公司（不論是母公司直 接控股還是間接控股，也不論母公司是絕對(duì)控股還是相對(duì)控股），母公司一般無(wú)權(quán)對(duì)子公司下達(dá)預(yù)算，而應(yīng)當(dāng)將子公司的預(yù)算權(quán)交給子公司董事會(huì)和股東大會(huì)； 5家參股公司并不受集團(tuán)的管控，不納入集團(tuán)全面預(yù)算系統(tǒng)。 4．華新公司預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)值確定采用的是持續(xù)改善法。即集團(tuán)總部根據(jù)下屬成員單位預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際狀況，提出持續(xù)改善意見(jiàn)與要求，并據(jù)以確定下屬成員單位的預(yù)算目標(biāo)。本案例中，集團(tuán)公司要求各子公司將在 2020年控制成本支出，變動(dòng)成本率從 2020年的 60%要求降低至 55%，固定成本降低 。 5．按出資人的要求，預(yù)算目標(biāo) 利潤(rùn) =15 10%=(億元 ) 按現(xiàn)在能達(dá)到的水平，目標(biāo)利潤(rùn) =4 (1+25%) (155%)1. 1=(億元 ) 公司預(yù)算目標(biāo)的區(qū)間為 ～ 。 第七章 《伊利集團(tuán)的管理分析》案例要點(diǎn)提示 1. 從相關(guān)網(wǎng)站檢索出這三家公司 20 20 2020年年報(bào)； （ 1）蒙牛股份相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù) 綜合損益表 報(bào)表日期 2020中報(bào) 2020年報(bào) 2020中報(bào) 2020年報(bào) 2020中報(bào) 營(yíng)業(yè)額 銷售成本 毛利 /虧損 其他利得 ,凈額 銷售及市場(chǎng)推廣費(fèi)用 折舊 銷售及分銷費(fèi)用 一般及行政費(fèi)用 其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)支 經(jīng)營(yíng)盈利 /虧損 利息費(fèi)用 /融資成本 應(yīng)占聯(lián)營(yíng)公司盈利 /虧損 融資成本 除稅前盈利 /(虧損 ) 稅項(xiàng) 除稅后盈利 /(虧損 ) 股息 少數(shù)股東權(quán)益 本公司應(yīng)占盈利 股東應(yīng)占盈利 /(虧損 ) 除稅及股息后盈利 /(虧損 ) 本年度盈利 基本每股盈利 (分 ) 攤薄每股盈利 (分 ) 每股股息 (分 ) 單位 百萬(wàn) 百萬(wàn) 百萬(wàn) 百萬(wàn) 百萬(wàn) 幣種 人民幣 人民幣 人民幣 人民幣 人民幣 資產(chǎn)負(fù)債表 報(bào)表日期 2020中報(bào) 2020年報(bào) 2020中報(bào) 2020年報(bào) 2020中報(bào) 無(wú)形資產(chǎn) 物業(yè)、廠房及設(shè)備 附屬公司權(quán)益 聯(lián)營(yíng)公司權(quán)益 其他投資 非流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 存貨 現(xiàn)金及銀行結(jié)存 凈流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 總資產(chǎn) 股本 儲(chǔ)備 股東權(quán)益 /虧損 應(yīng)付帳款 銀行貸款 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)銀行貸款 總負(fù)債 總股份數(shù)目 單位 百萬(wàn) 百萬(wàn) 百萬(wàn) 百萬(wàn) 百萬(wàn) 幣種 人民幣 人民幣 人民幣 人民幣 人民幣 現(xiàn)金流量表 報(bào)表日期 2020中報(bào) 2020年報(bào) 2020中報(bào) 2020年報(bào) 2020中報(bào) 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得之現(xiàn)金流入/(流出 )凈額 購(gòu)置固定資產(chǎn)款項(xiàng) 投資活動(dòng)之現(xiàn)金流入 /(流出 )凈額 融資活動(dòng)之現(xiàn)金流入 /(流出 )凈額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加 /(減少 ) 會(huì)計(jì)年初之現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 外匯兌換率變動(dòng)之影響 會(huì)計(jì)年終之現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 單位 百萬(wàn) 百萬(wàn) 百萬(wàn) 百萬(wàn) 百萬(wàn) 幣種 人民幣 人民幣 人民幣 人民幣 人民幣 （ 2）伊利相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)計(jì)年度 20201231 20201231 20201231 貨幣資金 1,771,591, 2,774,432, 4,113,466, 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 125,809, 22,978, 1,000, 應(yīng)收賬款 204,955, 196,978, 217,978, 預(yù)付款項(xiàng) 497,010, 283,946, 568,839, 其他應(yīng)收款 299,179, 83,111, 91,568, 應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司款 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 存貨 1,737,371, 2,020,365, 1,835,651, 其中：消耗性生物資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 37, 其他流動(dòng)資產(chǎn) 36,012, 2,782, 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 4,635,918, 5,417,862, 6,831,285, 可供出售金融資產(chǎn) 21,334, 7,409, 13,351, 持有至到期投資 長(zhǎng)期應(yīng)收款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 390,432, 515,972, 386,835, 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 4,407,399, 5,007,185, 5,109,208, 在建工程 472,011, 258,200, 226,579, 工程物資 31,679, 1,587, 1,235, 固定資產(chǎn)清理 305, 479, 15, 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 50,751, 87,290, 油氣資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 179,692, 224,722, 265,229, 開(kāi)發(fā)支出 商譽(yù) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 16,663, 10,247, 1,932, 遞延所得稅資產(chǎn) 18,462, 286,070, 229,179, 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 5,537,982, 6,362,626, 6,320,858, 資產(chǎn)總計(jì) 10,173,900, 11,780,488, 13,152,143, 短期借款 890,904, 2,703,000, 2,684,879, 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 20,350, 300,545, 358,740, 應(yīng)付賬款 2,153,576, 2,867,701, 3,406,822, 預(yù)收款項(xiàng) 879,757, 1,284,599, 862,146, 應(yīng)付職工薪酬 304,888, 298,589, 692,667, 應(yīng)交稅費(fèi) 212,237, 382,553, 242,755, 應(yīng)付利息 1,290, 1,656, 1,284, 應(yīng)付股利 9,443, 9,440, 9,440, 其他應(yīng)付款 1,004,272, 1,024,475, 1,193,347, 應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司款 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 34,919, 93,574, 70,851, 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 5,087,165, 8,201,028, 9,037,426, 長(zhǎng)期借款 94,629, 54,629, 109,729, 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 118,629, 66,101, 24,340, 專項(xiàng)應(yīng)付款 33,646, 33,617, 33,553, 預(yù)計(jì)負(fù)債 3,000, 遞延所得稅負(fù)債 3,060, 2,155, 1,862, 其他非流動(dòng)負(fù)債 129,536, 195,387, 232,292, 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 379,501, 351,890, 404,778, 負(fù)債合計(jì) 5,466,667, 8,552,918, 9,442,204, 實(shí)收資本（或股本） 666,102, 799,322, 799,322, 資本公積 2,792,663, 2,649,196, 2,655,236, 盈余公積 394,653, 406,917, 406,917, 減：庫(kù)存股 未分配利潤(rùn) 359,468, 1,066,173, 418,513, 少數(shù)股東權(quán)益 494,344, 438,307, 266,977, 外幣報(bào)表折算價(jià)差 1, 非正常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收益調(diào)整 歸屬母公司所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 4,212,888, 2,789,262, 3,442,961, 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 4,707,233, 3,227,570, 3,709,938, 負(fù)債和所有者（或股東權(quán)益）合計(jì)