神華集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度第26章財(cái)務(wù)報(bào)告(編輯修改稿)
2024-09-07 07:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 成本：按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和港口運(yùn)輸行業(yè)，分為固定成本、變動(dòng)成本，又可以按總成本、單位成本分析。費(fèi)用：按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和港口運(yùn)輸行業(yè)，分為營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。利潤(rùn)按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和港口運(yùn)輸行業(yè)，分為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和利潤(rùn)總額。還本付息額按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和港口運(yùn)輸行業(yè)，分為貸款本金額、應(yīng)付利息、計(jì)提還本付息額（按來(lái)源分為折舊、攤銷費(fèi)用、匯兌損益等），并按借款的來(lái)源分為內(nèi)部借款、外部借款，或分為短期借款、長(zhǎng)期借款。實(shí)現(xiàn)稅金和實(shí)繳稅金按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和港口運(yùn)輸行業(yè)，按稅種分類，如所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。資本支出按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和港口運(yùn)輸行業(yè)，按設(shè)備及固定資產(chǎn)、更新改造、基建支出等分類。現(xiàn)金凈流量按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和港口運(yùn)輸行業(yè)，分為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量、投資性現(xiàn)金凈流量和籌資性現(xiàn)金凈流量。企業(yè)貢獻(xiàn)總額按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和港口運(yùn)輸行業(yè)分類。絕對(duì)指標(biāo)體系分析絕對(duì)指標(biāo)分析是對(duì)當(dāng)期、本年累計(jì)實(shí)際完成與預(yù)算和上年情況的差額進(jìn)行分析，解釋差異的原因并提出改善建議。主要從盈利性、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量三方面，對(duì)銷售收入、成本、利潤(rùn)總額、還本付息額、資本支出和現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析。銷售收入分析分析銷量、銷售價(jià)格、銷售收入的結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)，并對(duì)與預(yù)算的差異進(jìn)行解釋。分析內(nèi)容包括：主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售數(shù)量的變化；主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售價(jià)格的變化；主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū)域等分析；主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和銷售收入進(jìn)行年度趨勢(shì)分析；主要產(chǎn)品/服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況進(jìn)行趨勢(shì)分析；以上各方面對(duì)實(shí)際與預(yù)算差異的影響。分析影響銷售收入的重要因素：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售工作的組織；銷售方式和銷售渠道的選擇；銷售價(jià)格與銷售結(jié)算方式的選擇；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化；市場(chǎng)的變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化。在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。對(duì)于不可控因素的分析，應(yīng)重點(diǎn)分析公司應(yīng)采取的相應(yīng)措施來(lái)穩(wěn)定和增加收入。成本/費(fèi)用分析成本分析分析固定成本、變動(dòng)成本，并對(duì)與預(yù)算的差異進(jìn)行解釋。分析內(nèi)容包括： 主要產(chǎn)品/服務(wù)數(shù)量的變化；固定成本的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；單位變動(dòng)成本變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；單位變動(dòng)成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢(shì)分析；結(jié)合上述情況，對(duì)單位邊際利潤(rùn)率進(jìn)行差異分析；綜合上述情況，分析實(shí)際成本與預(yù)算的差異、解釋原因，并提出改善建議。分析影響成本的重要因素：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織的變化；生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化；成本歸集、分配方法的變化等。在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。對(duì)于不可控因素的分析，應(yīng)重點(diǎn)分析公司可采取的相應(yīng)措施來(lái)穩(wěn)定和減少成本。費(fèi)用分析分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，并對(duì)與預(yù)算的差異進(jìn)行解釋。分析內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)費(fèi)用的趨勢(shì)分析，與預(yù)算的差異分析；營(yíng)業(yè)費(fèi)用的主要構(gòu)成分析；管理費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；財(cái)務(wù)費(fèi)用的合理性分析；綜合上述情況，分析費(fèi)用與預(yù)算的差異、解釋原因，并提出改善建議。分析影響費(fèi)用的重要因素：銷售組織的變化；銷售渠道、方式的變化；管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化；費(fèi)用控制方法的變化；借款規(guī)模的變化；籌資手段、方法的變化等。在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。對(duì)于不可控因素的分析，應(yīng)重點(diǎn)分析公司可采取的相應(yīng)措施來(lái)穩(wěn)定和減少費(fèi)用。利潤(rùn)分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析匯總上述影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各個(gè)因素，并從經(jīng)營(yíng)性因素與非經(jīng)營(yíng)性因素、可控因素與不可控因素等方面進(jìn)行說(shuō)明。重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。對(duì)于不可控因素的分析，應(yīng)重點(diǎn)分析公司可采取的相應(yīng)措施來(lái)穩(wěn)定和減少費(fèi)用。應(yīng)對(duì)主要產(chǎn)品/服務(wù)的單位利潤(rùn)進(jìn)行分析，對(duì)與預(yù)算差異較大的要進(jìn)行具體分析，解釋差異形成原因并建議解決方法。凈利潤(rùn)分析綜合上述主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析，并對(duì)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和投資收益進(jìn)行分析，找出與預(yù)算的差異并解釋原因，并建議改善方法。還本付息分析外部貸款的變動(dòng)情況，計(jì)提的還本付息金額，并預(yù)測(cè)下期還
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