某集團責任公司財務報告(編輯修改稿)
2024-08-29 19:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 續(xù)編制合并會計報表時應收賬款和壞賬準備的抵銷內(nèi)部應收賬款壞賬準備本期余額等于上期余額時的抵銷處理：借：應付賬款（按內(nèi)部應付賬款期末余額）貸：應收賬款（按內(nèi)部應收賬款期末余額）借：壞賬準備（按內(nèi)部應收賬款壞賬準備上期余額）貸：未分配利潤內(nèi)部應收賬款壞賬準備本期余額大于上期余額時的抵銷處理：借：應付賬款（按內(nèi)部應付賬款期末余額）貸：應收賬款（按內(nèi)部應收賬款期末余額）借：壞賬準備貸：未分配利潤（按內(nèi)部應收賬款壞賬準備上期余額）管理費用（按內(nèi)部應收賬款壞賬準備本期增加額）內(nèi)部應收賬款壞賬準備本期余額小于上期余額時的抵銷處理：借：應付賬款（按內(nèi)部應付賬款期末余額）貸：應收賬款（按內(nèi)部應收賬款期末余額）借：壞賬準備管理費用（按內(nèi)部應收賬款壞賬準備本期減少額）貸：期初未分配利潤（按內(nèi)部應收賬款壞賬準備上期余額）③ 內(nèi)部預付賬款與內(nèi)部預收賬款的抵銷借：預收賬款貸：預付賬款④ 內(nèi)部應收票據(jù)與內(nèi)部應付票據(jù)的抵銷借：應付票據(jù)貸：應收票據(jù)⑤ 內(nèi)部應付債券與長期債權投資中的債券投資的抵銷內(nèi)部應付債券與長期債權投資中的債券投資無差額時：借：應付債券貸：長期債權投資當長期債權投資與發(fā)行債券企業(yè)的應付債券抵銷出現(xiàn)差額時，作為合并價差處理：借：應付債券借或貸：合并價差貸：長期債權投資（3） 存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷從集團整體來看，集團內(nèi)部企業(yè)之間的商品購銷活動實際上相當于一個企業(yè)內(nèi)部物資調(diào)撥活動。對于期末存貨價值中包括的這部分銷售毛利，從集團整體來看，為未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，在編制合并會計報表時應予以抵銷。① 初次編制合并會計報表時的抵銷處理抵銷當期發(fā)生的內(nèi)部購銷借：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務成本抵銷期末內(nèi)部購進商品等形成的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品② 連續(xù)編制合并會計報表時的抵銷處理將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對本期期初未分配利潤的影響進行抵銷借：未分配利潤貸：主營業(yè)務成本抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部購銷借：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務成本抵銷期末內(nèi)部購進商品等形成的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（4） 固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷固定資產(chǎn)中包含的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤指：在集團內(nèi)部固定資產(chǎn)購銷活動中，銷售企業(yè)以高于成本或凈值的價格將產(chǎn)品或固定資產(chǎn)銷售給集團內(nèi)其它企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用，并由此確認當期損益。內(nèi)部固定資產(chǎn)購銷活動從集團整體來看只是固定資產(chǎn)內(nèi)部轉移，或者相當于企業(yè)內(nèi)部自行建造固定資產(chǎn)，既不增加固定資產(chǎn)價值，也不能由此而實現(xiàn)利潤。因此，編制合并資產(chǎn)負債表時需將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。① 不計提折舊的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理將銷售企業(yè)因內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認的銷售收入、銷售成本以及購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務成本固定資產(chǎn)原價 如果集團內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團內(nèi)其它企業(yè)，則：借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)原價 將銷售企業(yè)由于以前會計期間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認的損益對期初未分配利潤的影響和購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借：未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價 該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤已成為當期實現(xiàn)利潤，但由于銷售企業(yè)期初未分配利潤中包含有這部分未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，因此必須將期初未分配利潤中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借：未分配利潤貸：營業(yè)外收入 ② 計提折舊的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理將銷售企業(yè)因內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認的銷售收入、銷售成本以及購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：如果集團內(nèi)部企業(yè)將自產(chǎn)固定資產(chǎn)銷售給集團內(nèi)其它企業(yè)，則：借：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務成本固定資產(chǎn)原價 如果集團內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團內(nèi)其它企業(yè)，則：借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)原價 將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當期多計提的折舊費用和累計折舊予以抵銷：借：累計折舊貸：管理費用，或生產(chǎn)成本、制造費用等將銷售企業(yè)由于以前會計期間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認的損益對期初未分配利潤的影響和購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價中包
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