【文章內(nèi)容簡介】 負(fù)債和其他金融負(fù)債。初始確認(rèn)金融負(fù)債，以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)的交易費用直接計入當(dāng)期損益，對于其他金融負(fù)債，相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額。 ① 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 分類為交易性金融負(fù)債和在初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的條件與分類為交易性金融資產(chǎn)和在初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的條件一致。 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值的變動形成的利得或損失以及與該等金融負(fù)債相關(guān)的股利和利息支出計入當(dāng)期損益。 ② 其他金融負(fù)債 與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本進(jìn)行后續(xù)計量。其他金融負(fù)債采用實際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，終止確認(rèn)或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計入當(dāng)期損益。 ③ 財務(wù)擔(dān)保合同 不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財務(wù)擔(dān)保合同，以公允價值進(jìn)行初始確認(rèn)，在初始確認(rèn)后按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 13 號—或有事項》確定的金額和初始確認(rèn)金額扣除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號—收入》的原則確定的累計攤銷額后的余額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計量。 （6）金融負(fù)債的終止確認(rèn) 金融負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。本公司（債務(wù)人）與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實質(zhì)上不同的，終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同時確認(rèn)新金融負(fù)債。 金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，將終止確認(rèn)部分的賬面價值與支付的對價（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計入當(dāng)期損益。 （7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相關(guān)合同簽署日以公允價值進(jìn)行初始計量，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。除指定為套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允價值變動形成的利得和損失將根據(jù)套期關(guān)系的性質(zhì)按照套期會計的要求確定計入損益的期間外，其余衍生工具的公允價值變動計入當(dāng)期損益。 對包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，嵌入衍生工具與該主合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險方面不存在緊密關(guān)系，且與嵌入衍生工具條件相同，單獨存在的工具符合衍生工具定義的，嵌入衍生工具從混合工具中分拆，作為單獨的衍生金融工具處理。如果無法在取得時或后續(xù)的資產(chǎn)負(fù)債表日對嵌入衍生工具進(jìn)行單獨計量，則將混合工具整體指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。 （8）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷 當(dāng)本公司具有抵銷已確認(rèn)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的法定權(quán)利，且目前可執(zhí)行該種法定權(quán)利，同時本公司計劃以凈額結(jié)算或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債時，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債以相互抵銷后的金額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示。除此以外，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不予相互抵銷。 （9）權(quán)益工具 權(quán)益工具是指能證明擁有本公司在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。權(quán)益工具，在發(fā)行時收到的對價扣除交易費用后增加所有者權(quán)益。 本公司對權(quán)益工具持有方的各種分配（不包括股票股利），減少所有者權(quán)益。本公司不確認(rèn)權(quán)益工具的公允價值變動額。 應(yīng)收款項 應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。 （1）壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項賬面價值進(jìn)行檢查，對存在下列客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的，計提減值準(zhǔn)備：①債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難；②債務(wù)人違反合同 條款（如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等）； ③債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組； ④其他表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的客觀依據(jù)。 （2）壞賬準(zhǔn)備的計提方法 ① 單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及壞賬準(zhǔn)備的計提方法。本公司將金額為人民幣 1 000 萬元以上應(yīng)收款項確認(rèn)為單項金額重大的應(yīng)收款項。 本公司對單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進(jìn)行減值測試，單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。單項測試已確認(rèn)減值損失的應(yīng)收款項，不再包括在具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合中進(jìn)行減值測試。 ② 按信用風(fēng)險組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項的確定依據(jù)、壞賬準(zhǔn)備計提方法 A．信用風(fēng)險特征組合的確定依據(jù) 本公司對單項金額不重大以及金額重大但單項測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項，按信用風(fēng)險特征的相似性和相關(guān)性對金融資產(chǎn)進(jìn)行分組。這些信用風(fēng)險通常反映債務(wù)人按照該等資產(chǎn)的合同條款償還所有到期金額的能力，并且與被檢查資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量測算相關(guān)。 不同組合的確定依據(jù)： 項目 確定組合的依據(jù) 賬齡組合 以應(yīng)收款項的賬齡為信用風(fēng)險特征劃分組合 押金及備用金組合 以應(yīng)收款項的性質(zhì)為信用風(fēng)險特征劃分組合 B．根據(jù)信用風(fēng)險特征組合確定的壞賬準(zhǔn)備計提方法 按組合方式實施減值測試時，壞賬準(zhǔn)備金額系根據(jù)應(yīng)收款項組合結(jié)構(gòu)及類似信用風(fēng)險特征（債務(wù)人根據(jù)合同條款償還欠款的能力）按歷史損失經(jīng)驗及目前經(jīng)濟(jì)狀況與預(yù)計應(yīng)收款項組合中已經(jīng)存在的損失評估確定。 不同組合計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法： 項 目 計提方法 賬齡組合 賬齡分析法 押金及備用金組合 有證據(jù)表明可全額收回款項，不計提壞賬 組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的組合計提方法 賬 齡 應(yīng)收賬款計提比例（%） 其他應(yīng)收計提比例（%） 06 個月以內(nèi) 0712 個月 5 賬 齡 應(yīng)收賬款計提比例（%） 其他應(yīng)收計提比例（%） 12 年 1023 年 3034 年 5045 年 1005 年以上 100 ③ 單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項 本公司對于單項金額雖不重大但具備以下特征的應(yīng)收款項，單獨進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備，如：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項；與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項。 （3）壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回 如有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該應(yīng)收款項在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 存貨 （1）存貨的分類 存貨主要包括原材料、半成品及在產(chǎn)品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等。 （2）存貨取得和發(fā)出的計價方法 存貨在取得時按計劃成本核算，對計劃成本和實際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按期結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。 （3）存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)和跌價準(zhǔn)備的計提方法 可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，同時考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響。 在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于成本時，計提存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備按存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。 計提存貨跌價準(zhǔn)備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。 （4）存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。 （5）低值易耗品和包裝物的攤銷方法 低值易耗品于領(lǐng)用時按一次攤銷法攤銷；包裝物于領(lǐng)用時按一次攤銷法攤銷。 長期股權(quán)投資 （1）投資成本的確定 對于企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，如為同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為初始投資成本。通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和；購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，應(yīng)當(dāng)計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。 除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資外的其他股權(quán)投資，按成本進(jìn)行初始計量，該成本視長期股權(quán)投資取得方式的不同，分別按照實際支付的現(xiàn)金購買價款、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值、投資合同或協(xié)議約定的價值、非貨幣性資產(chǎn)交換交易中換出資產(chǎn)的公允價值或原賬面價值、該項長期股權(quán)投資自身的公允價值等方式確定。與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出也計入投資成本。 （2）后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法 對被投資單位不具有共同控制或重大影響并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算；對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算；對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響并且公允價值能夠可靠計量的長期股權(quán)投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 此外，公司財務(wù)報表采用成本法核算能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。 ① 成本法核算的長期股權(quán)投資 采用成本法核算時，長期股權(quán)投資按初始投資成本計價，除取得投資時實際支付的價款或者對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤外，當(dāng)期投資收益按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)。 ② 權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 采用權(quán)益法核算時，當(dāng)期投資損益為應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈損益的份額。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，并按照本公司的會計政策及會計期間，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。對于本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損 益，按照持股比例計算屬于本公司的部分予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。但本公司與被投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8 號——資產(chǎn)減值》等規(guī)定屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)減值損失的，不予以抵銷。對被投資單位的其他綜合收益，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值確認(rèn)為其他綜合收益并計入資本公積。 在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時，以長期股權(quán)投資的賬面價值和其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限。此外，如本公司對被投資單位負(fù)有承擔(dān)額外損失的義務(wù)，則按預(yù)計承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，計入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實現(xiàn)凈利潤的，本公司在收益分享額彌補未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。 ③ 收購少數(shù)股權(quán) 在編制合并財務(wù)報表時，因購買少數(shù)股權(quán)新增的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 ④ 處臵長期股權(quán)投資在合并財務(wù)報表中，母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處臵對子公司的長期股權(quán)投資，處臵價款與處臵長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額計入所有者權(quán)益；母公司部分處臵對子公司的長期股權(quán)投資導(dǎo)致喪失對子公司控制權(quán)的，按本附注四（2）“合并財務(wù)報表編制的方法”中所述的相關(guān)會計政策處理。 其他情形下的長期股權(quán)投資處臵，對于處臵的股權(quán)，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當(dāng)期損益；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在處臵時將原計入所有者權(quán)益的其他綜合收益部分按相應(yīng)的比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。對于剩余股權(quán)，按其賬面價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資或其他相關(guān)金融資產(chǎn)，并按前述長期股權(quán)投資或金融資產(chǎn)的會計政策進(jìn)行后續(xù)計量。涉及對剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算的，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整。 （3）確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù) 控制是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。共同控制是指按照合同約定對某項經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。重大影響是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制