【文章內容簡介】 負債和其他金融負債。初始確認金融負債，以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關的交易費用直接計入當期損益，對于其他金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。 ① 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 分類為交易性金融負債和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的條件與分類為交易性金融資產和在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的條件一致。 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債采用公允價值進行后續(xù)計量，公允價值的變動形成的利得或損失以及與該等金融負債相關的股利和利息支出計入當期損益。 ② 其他金融負債 與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本進行后續(xù)計量。其他金融負債采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量，終止確認或攤銷產生的利得或損失計入當期損益。 ③ 財務擔保合同 不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，以公允價值進行初始確認，在初始確認后按照《企業(yè)會計準則第 13 號—或有事項》確定的金額和初始確認金額扣除按照《企業(yè)會計準則第 14 號—收入》的原則確定的累計攤銷額后的余額之中的較高者進行后續(xù)計量。 （6）金融負債的終止確認 金融負債的現時義務全部或部分已經解除的，才能終止確認該金融負債或其一部分。本公司（債務人）與債權人之間簽訂協議，以承擔新金融負債方式替換現存金融負債，且新金融負債與現存金融負債的合同條款實質上不同的，終止確認現存金融負債，并同時確認新金融負債。 金融負債全部或部分終止確認的，將終止確認部分的賬面價值與支付的對價（包括轉出的非現金資產或承擔的新金融負債）之間的差額，計入當期損益。 （7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相關合同簽署日以公允價值進行初始計量，并以公允價值進行后續(xù)計量。除指定為套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允價值變動形成的利得和損失將根據套期關系的性質按照套期會計的要求確定計入損益的期間外，其余衍生工具的公允價值變動計入當期損益。 對包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，嵌入衍生工具與該主合同在經濟特征及風險方面不存在緊密關系，且與嵌入衍生工具條件相同，單獨存在的工具符合衍生工具定義的，嵌入衍生工具從混合工具中分拆，作為單獨的衍生金融工具處理。如果無法在取得時或后續(xù)的資產負債表日對嵌入衍生工具進行單獨計量，則將混合工具整體指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債。 （8）金融資產和金融負債的抵銷 當本公司具有抵銷已確認金融資產和金融負債的法定權利，且目前可執(zhí)行該種法定權利，同時本公司計劃以凈額結算或同時變現該金融資產和清償該金融負債時，金融資產和金融負債以相互抵銷后的金額在資產負債表內列示。除此以外，金融資產和金融負債在資產負債表內分別列示，不予相互抵銷。 （9）權益工具 權益工具是指能證明擁有本公司在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同。權益工具，在發(fā)行時收到的對價扣除交易費用后增加所有者權益。 本公司對權益工具持有方的各種分配（不包括股票股利），減少所有者權益。本公司不確認權益工具的公允價值變動額。 應收款項 應收款項包括應收賬款、其他應收款等。 （1）壞賬準備的確認標準 本公司在資產負債表日對應收款項賬面價值進行檢查，對存在下列客觀證據表明應收款項發(fā)生減值的，計提減值準備：①債務人發(fā)生嚴重的財務困難；②債務人違反合同 條款（如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等）； ③債務人很可能倒閉或進行其他財務重組； ④其他表明應收款項發(fā)生減值的客觀依據。 （2）壞賬準備的計提方法 ① 單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項的確認標準及壞賬準備的計提方法。本公司將金額為人民幣 1 000 萬元以上應收款項確認為單項金額重大的應收款項。 本公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試，單獨測試未發(fā)生減值的金融資產，包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。單項測試已確認減值損失的應收款項，不再包括在具有類似信用風險特征的應收款項組合中進行減值測試。 ② 按信用風險組合計提壞賬準備的應收款項的確定依據、壞賬準備計提方法 A．信用風險特征組合的確定依據 本公司對單項金額不重大以及金額重大但單項測試未發(fā)生減值的應收款項，按信用風險特征的相似性和相關性對金融資產進行分組。這些信用風險通常反映債務人按照該等資產的合同條款償還所有到期金額的能力，并且與被檢查資產的未來現金流量測算相關。 不同組合的確定依據： 項目 確定組合的依據 賬齡組合 以應收款項的賬齡為信用風險特征劃分組合 押金及備用金組合 以應收款項的性質為信用風險特征劃分組合 B．根據信用風險特征組合確定的壞賬準備計提方法 按組合方式實施減值測試時，壞賬準備金額系根據應收款項組合結構及類似信用風險特征（債務人根據合同條款償還欠款的能力）按歷史損失經驗及目前經濟狀況與預計應收款項組合中已經存在的損失評估確定。 不同組合計提壞賬準備的計提方法： 項 目 計提方法 賬齡組合 賬齡分析法 押金及備用金組合 有證據表明可全額收回款項，不計提壞賬 組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的組合計提方法 賬 齡 應收賬款計提比例（%） 其他應收計提比例（%） 06 個月以內 0712 個月 5 賬 齡 應收賬款計提比例（%） 其他應收計提比例（%） 12 年 1023 年 3034 年 5045 年 1005 年以上 100 ③ 單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收款項 本公司對于單項金額雖不重大但具備以下特征的應收款項，單獨進行減值測試，有客觀證據表明其發(fā)生了減值的，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備，如：應收關聯方款項；與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應收款項；已有明顯跡象表明債務人很可能無法履行還款義務的應收款項。 （3）壞賬準備的轉回 如有客觀證據表明該應收款項價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，計入當期損益。但是，該轉回后的賬面價值不超過假定不計提減值準備情況下該應收款項在轉回日的攤余成本。 存貨 （1）存貨的分類 存貨主要包括原材料、半成品及在產品、庫存商品、周轉材料等。 （2）存貨取得和發(fā)出的計價方法 存貨在取得時按計劃成本核算，對計劃成本和實際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按期結轉發(fā)出存貨應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。 （3）存貨可變現凈值的確認和跌價準備的計提方法 可變現凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。在確定存貨的可變現凈值時，以取得的確鑿證據為基礎，同時考慮持有存貨的目的以及資產負債表日后事項的影響。 在資產負債表日，存貨按照成本與可變現凈值孰低計量。當其可變現凈值低于成本時，計提存貨跌價準備。存貨跌價準備按存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取。 計提存貨跌價準備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，導致存貨的可變現凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準備金額內予以轉回，轉回的金額計入當期損益。 （4）存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。 （5）低值易耗品和包裝物的攤銷方法 低值易耗品于領用時按一次攤銷法攤銷；包裝物于領用時按一次攤銷法攤銷。 長期股權投資 （1）投資成本的確定 對于企業(yè)合并形成的長期股權投資，如為同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為初始投資成本。通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資，企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權益性證券的公允價值之和；購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益；購買方作為合并對價發(fā)行的權益性證券或債務性證券的交易費用，應當計入權益性證券或債務性證券的初始確認金額。 除企業(yè)合并形成的長期股權投資外的其他股權投資，按成本進行初始計量，該成本視長期股權投資取得方式的不同，分別按照實際支付的現金購買價款、發(fā)行的權益性證券的公允價值、投資合同或協議約定的價值、非貨幣性資產交換交易中換出資產的公允價值或原賬面價值、該項長期股權投資自身的公允價值等方式確定。與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出也計入投資成本。 （2）后續(xù)計量及損益確認方法 對被投資單位不具有共同控制或重大影響并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算；對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算；對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響并且公允價值能夠可靠計量的長期股權投資，作為可供出售金融資產核算。 此外，公司財務報表采用成本法核算能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資。 ① 成本法核算的長期股權投資 采用成本法核算時，長期股權投資按初始投資成本計價，除取得投資時實際支付的價款或者對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或者利潤外，當期投資收益按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤確認。 ② 權益法核算的長期股權投資 采用權益法核算時，長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。 采用權益法核算時，當期投資損益為應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈損益的份額。在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，并按照本公司的會計政策及會計期間，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。對于本公司與聯營企業(yè)及合營之間發(fā)生的未實現內部交易損 益，按照持股比例計算屬于本公司的部分予以抵銷，在此基礎上確認投資損益。但本公司與被投資單位發(fā)生的未實現內部交易損失，按照《企業(yè)會計準則第 8 號——資產減值》等規(guī)定屬于所轉讓資產減值損失的，不予以抵銷。對被投資單位的其他綜合收益，相應調整長期股權投資的賬面價值確認為其他綜合收益并計入資本公積。 在確認應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，以長期股權投資的賬面價值和其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限。此外，如本公司對被投資單位負有承擔額外損失的義務，則按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。被投資單位以后期間實現凈利潤的，本公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。 ③ 收購少數股權 在編制合并財務報表時，因購買少數股權新增的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的凈資產份額之間的差額，調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益。 ④ 處臵長期股權投資在合并財務報表中，母公司在不喪失控制權的情況下部分處臵對子公司的長期股權投資，處臵價款與處臵長期股權投資相對應享有子公司凈資產份額的差額計入所有者權益；母公司部分處臵對子公司的長期股權投資導致喪失對子公司控制權的，按本附注四（2）“合并財務報表編制的方法”中所述的相關會計政策處理。 其他情形下的長期股權投資處臵，對于處臵的股權，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益；采用權益法核算的長期股權投資，在處臵時將原計入所有者權益的其他綜合收益部分按相應的比例轉入當期損益。對于剩余股權，按其賬面價值確認為長期股權投資或其他相關金融資產，并按前述長期股權投資或金融資產的會計政策進行后續(xù)計量。涉及對剩余股權由成本法轉為權益法核算的，按相關規(guī)定進行追溯調整。 （3）確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據 控制是指有權決定一個企業(yè)的財務和經營政策，并能據以從該企業(yè)的經營活動中獲取利益。共同控制是指按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制，僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。重大影響是指對一個企業(yè)的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制