財(cái)務(wù)報(bào)告分析概述(編輯修改稿)
2025-08-30 06:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 9年銷(xiāo)售毛利率高于標(biāo)桿企業(yè)深康佳和四川長(zhǎng)虹，說(shuō)明海信電器的獲利能力超過(guò)標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)，其獲利能力在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位，競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，處于領(lǐng)先地位。五、預(yù)算（計(jì)劃）標(biāo)準(zhǔn)要點(diǎn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)概念【預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的概念】 是指以企業(yè)預(yù)算（計(jì)劃）指標(biāo)所形成的標(biāo)準(zhǔn)?！绢A(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的作用】P10 采用預(yù)算（計(jì)劃）標(biāo)準(zhǔn)有助于分析主體判斷企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算（計(jì)劃）目標(biāo)之間的差異，尋求差異的原因。要點(diǎn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的適用性只適合企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析。因?yàn)轭A(yù)算（計(jì)劃）標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)內(nèi)部的標(biāo)準(zhǔn)。第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告分析的評(píng)價(jià)方法 一、財(cái)務(wù)報(bào)告分析評(píng)價(jià)方法概述 要點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告分析評(píng)價(jià)方法與分析目標(biāo)的聯(lián)系要點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告分析評(píng)價(jià)方法的構(gòu)成 二、比較分析法 要點(diǎn)比較分析法概述 要點(diǎn)比較分析法的兩種形式 要點(diǎn)比較分析法的具體方法之一——水平分析法 要點(diǎn)比較分析法的具體方法之二——垂直分析法 要點(diǎn)運(yùn)用比較分析法應(yīng)注意事項(xiàng) 三、比率分析法 要點(diǎn)比率分析法概述 要點(diǎn)財(cái)務(wù)比率的類(lèi)型 四、因素分析法 要點(diǎn)因素分析法概述 要點(diǎn)因素分析法之比率因素分解法 要點(diǎn)因素分析法之差異因素分解法之一——定基替代法 要點(diǎn)因素分析法之具體方法差異因素分解法之二——連環(huán)替代法一、財(cái)務(wù)報(bào)告分析評(píng)價(jià)方法概述要點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告分析評(píng)價(jià)方法與分析目標(biāo)的聯(lián)系P10 不同的分析目標(biāo)需要使用不同的分析方法，即不同分析方法適應(yīng)于不同的分析目標(biāo)。所以財(cái)務(wù)報(bào)告分析需要采用多種分析方法。 要點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告分析評(píng)價(jià)方法的構(gòu)成P10【財(cái)務(wù)報(bào)告分析的主要方法】P10 財(cái)務(wù)報(bào)告分析評(píng)價(jià)方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法?！矩?cái)務(wù)報(bào)告分析的其他方法】P17 回歸分析法、模擬模型法、演繹推理法等。二、比較分析法要點(diǎn)比較分析法概述【比較分析法概念】P10 是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢(shì)分析的分析方法。【差異分析概念】P10 是指通過(guò)差異揭示成績(jī)或差距，作出評(píng)價(jià)，并找出差異產(chǎn)生原因及其對(duì)差異的影響程度，為今后改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理指引方向所進(jìn)行的分析。【趨勢(shì)分析概念】P10 是指將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果同不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中同類(lèi)指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而確定財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)和變化規(guī)律所進(jìn)行的分析。我們不可以單憑一年的數(shù)字評(píng)價(jià)公司業(yè)績(jī)。為了更清楚地了解公司業(yè)績(jī)的發(fā)展歷程和趨勢(shì)，以及發(fā)現(xiàn)我們認(rèn)為需要解釋和調(diào)查的比率變動(dòng)，應(yīng)該分析公司3年的數(shù)字，當(dāng)然，5年的數(shù)字更好?！颈容^分析法的作用】P10 一是可以揭示成績(jī)或差距，并找出產(chǎn)生差異的原因，為進(jìn)一步分析以及今后改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理指引方向；二是可以確定企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)和變化規(guī)律。要點(diǎn)比較分析法的數(shù)據(jù)形式 【比較分析法的兩種數(shù)據(jù)形式】 絕對(duì)數(shù)形式、相對(duì)數(shù)形式【絕對(duì)數(shù)比較概念】P10 就是將財(cái)務(wù)報(bào)表中兩個(gè)或兩個(gè)以上的絕對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，以揭示絕對(duì)數(shù)之間的數(shù)量差異?！鞠鄬?duì)數(shù)比較概念】P10 就是將財(cái)務(wù)報(bào)表中有相關(guān)關(guān)系的數(shù)據(jù)的相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，以揭示相對(duì)數(shù)之間的數(shù)量差異。相對(duì)數(shù)比較首先要計(jì)算出財(cái)務(wù)報(bào)表中有相關(guān)關(guān)系的絕對(duì)數(shù)的比值，形成相對(duì)數(shù)，然后在將相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較?！緝煞N形式的運(yùn)用】P11 絕對(duì)數(shù)比較只是說(shuō)明差異金額，不能表明變動(dòng)程度；相對(duì)數(shù)比較可以說(shuō)明變動(dòng)程度，因此，在實(shí)際工作中，絕對(duì)數(shù)比較和相對(duì)數(shù)比較兩種形式可以交互使用，以便通過(guò)比較做出更充分的判斷和更準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)?！颈容^分析法的具體方法】 水平分析法、垂直分析法要點(diǎn)比較分析法的具體方法之一——水平分析法【水平分析法概念】P11 又稱(chēng)橫向比較法，是指將企業(yè)實(shí)際達(dá)到的結(jié)果同某一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢(shì)分析的分析方法?？梢杂媒^對(duì)數(shù)相比較，也可以用相對(duì)數(shù)作比較?！舅椒治龇ǖ脑怼? 就是將報(bào)表資料中不同時(shí)期的同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)比的數(shù)據(jù)可以是絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)。即分別計(jì)算變動(dòng)額和變動(dòng)率、指數(shù)。計(jì)算公式如下： 變動(dòng)額衡量的是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表某以項(xiàng)目的變動(dòng)額度，反映的是該項(xiàng)目的變動(dòng)規(guī)模；而變動(dòng)率表示變動(dòng)幅度。【水平分析法指數(shù)形式】P11 定比、環(huán)比【定比概念】P11 是指以某一時(shí)期數(shù)額為基數(shù)，其他各期數(shù)額均與該期的基數(shù)進(jìn)行比較；無(wú)論絕對(duì)數(shù)還是相對(duì)數(shù)都可以進(jìn)行定比。環(huán)比指數(shù)計(jì)算公式如下： 【環(huán)比概念】P11 是指分別以上一時(shí)期數(shù)額為基數(shù)，將下一期數(shù)額與上一期數(shù)額進(jìn)行比較。無(wú)論絕對(duì)數(shù)還是相對(duì)數(shù)都可以進(jìn)行環(huán)比。環(huán)比指數(shù)計(jì)算公式如下： 【水平分析法進(jìn)行差異分析的應(yīng)用】 【例11】P11 洪利公司2009年的凈利潤(rùn)為60萬(wàn)元，2010年的凈利潤(rùn)為90萬(wàn)元，要求：進(jìn)行差異分析。解：首先對(duì)比絕對(duì)數(shù)即計(jì)算變動(dòng)額；其次對(duì)比相對(duì)數(shù)即計(jì)算變動(dòng)率?！舅椒治龇ㄟM(jìn)行趨勢(shì)分析的應(yīng)用】【例12】P11 吉利公司20062010年連續(xù)五年的營(yíng)業(yè)收入與凈利潤(rùn)金額如下表所示： 2006 2007 2008 2009 2010營(yíng)業(yè)收入/萬(wàn)元 4 500 5 000 5 000 5 883 7 200凈利潤(rùn)/萬(wàn)元 450 500 400 700 900解：首先對(duì)比絕對(duì)數(shù)可知，吉利公司五年來(lái)的營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)除2008年的凈利潤(rùn)下降外，一般是呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，令人比較滿(mǎn)意。其次，以2006年作為基期，采用定比形式分析營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的趨勢(shì)。以06年為基期則吉利公司20062010年?duì)I業(yè)收入和凈利潤(rùn)的趨勢(shì)如下表所示： 06 07 08 09 10營(yíng)業(yè)收入 100% % % % 160%凈利潤(rùn) 100% % % % 200%表中的趨勢(shì)百分比（定比指數(shù)）表明，在五年期間內(nèi)，總的趨勢(shì)是營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)都在逐步增長(zhǎng)，特別是2010年的營(yíng)業(yè)收入比2006年增長(zhǎng)了60%，2010年的凈利潤(rùn)比06年增長(zhǎng)了100%，但也要看到，08年的情況較為特殊，%，%。運(yùn)用百分比能清晰地看到總趨勢(shì)，并且更能夠精確表明各期的變動(dòng)程度。但要注意的是基期的選擇要有代表性。如果基期選擇不當(dāng)，情況異常，則以其為基數(shù)而計(jì)算出的百分比趨勢(shì)，會(huì)造成判斷失誤或做出不準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。【趨勢(shì)分析的應(yīng)用案例】 銀廣夏凈利潤(rùn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入趨勢(shì)分析銀廣夏是我國(guó)股票市場(chǎng)中一個(gè)以造假而臭名昭著的上市公司。銀廣夏1997年2000年的凈利潤(rùn)分別為3937萬(wàn)元、5847萬(wàn)元、12779萬(wàn)元、41765萬(wàn)元，要求通過(guò)凈利潤(rùn)的趨勢(shì)分析，查明其凈利潤(rùn)出現(xiàn)大幅度波動(dòng)的真正原因。解：第一步，編制銀廣夏1997年—2000年凈利潤(rùn)趨勢(shì)分析表、繪制出凈利潤(rùn)趨勢(shì)圖。 1997年 1998年 199
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