消費稅法題目(編輯修改稿)
2024-09-01 09:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 018年3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），（不含稅），當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司?！ ≌f明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%?！ ∫螅焊鶕?jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)?！ 栴}（1）：計算M企業(yè)當月應(yīng)當代收代繳的消費稅『正確答案』 組成計稅價格＝（材料成本8000000/500200＋加工費1000200＋定額稅20050000）247。（1－56%）＝（元） M企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅＝56%＋20050000（定額稅）＝（元）＝（萬元） 問題（2）：計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅『正確答案』 應(yīng)納消費稅為零 提示：在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅?！ 栴}（3）：計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅?！赫_答案』 應(yīng)納消費稅＝32011%＋8050000247。10000＝（萬元） 問題（4）：計算集團公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。『正確答案』 應(yīng)納消費稅＝320247。8010011%＋10050000247。10000＝（萬元） 【例題2計算題】（2016年） 其他相關(guān)資料：企業(yè)當期通過認證可抵扣的進項稅額為8萬元，消費稅稅率為10%?！ ∫螅焊鶕?jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！ ∧称髽I(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月經(jīng)營狀況如下： ?。?）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、?！ 栴}（1）：計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)交的消費稅?！赫_答案』 應(yīng)納稅額為0，酒精不屬于消費稅的應(yīng)稅消費品?！ 。?）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、。 問題（2）：計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)交的消費稅?！赫_答案』 應(yīng)納消費稅＝1810%＝（萬元） （3）配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價為20萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月31日付款?！ 。?）將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、 問題（3）：計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)交的消費稅?！赫_答案』 應(yīng)納消費稅＝36247。90%10%10%＝（萬元） 問題（4）：計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)交的消費稅?！赫_答案』 應(yīng)納消費稅＝3610%＝（萬元） 問題（5）：計算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅?！赫_答案』 應(yīng)納增值稅＝＋＋－8＝（萬元） 【例題1多選題】（2015）下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（?。?。 『正確答案』AD『答案解析』選項B、C不可以扣除已納消費稅?！ 纠}2計算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當月又外購應(yīng)稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。請計算卷煙廠當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額?！赫_答案』 ?。?）當期準許扣除的外購煙絲買價＝20＋50－10＝60（萬元） ?。?）當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額＝6030%＝18（萬元） 【例題3單選題】2018年3月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款50萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（?。?。 『正確答案』A『答案解析』對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。應(yīng)納消費稅＝9010%－5010%＝4（萬元） 【例題4計算問答題】（2017年） 其他相關(guān)資料：焰火消費稅稅率為15%?！ ∫螅焊鶕?jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！ 〖锥Y花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ?。?）委托乙廠加工一批焰火，當月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費5萬元?！ 栴}（1）：計算業(yè)務(wù)（1）中乙廠代收代繳的消費稅。『正確答案』 工廠應(yīng)代收代繳的消費稅＝（＋5）247。（1－15%）15%＝（萬元） ?。?）將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火?！ 栴}（2）：列出業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費稅，并說明理由，如果需要繳納，計算應(yīng)繳納的消費稅?！赫_答案』 需要交納消費稅。 委托加工業(yè)務(wù)中，受托方計稅價格＝（＋5）247。（1－15%）＝50（萬元） 5060%＝30（萬元），低于售價38萬元，為非直接銷售，需要繳納消費稅?！ ?yīng)納消費稅＝3815%－60%＝－＝（萬元） ?。?）將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%，當月貨款尚未收到，另將剩余的20%贈送給客戶?！ 栴}（3）：計算業(yè)務(wù)（3）中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額。『正確答案』 贈送客戶計
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