消費(fèi)稅法題目(文件)
【正文】 出口免稅并退稅范圍的有（?。?。 【例題1（1－36%）247?！赫_答案』 直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額 ?。剑?00＋10）17%＋72017%＝（萬元） ?。?）27日購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元；外購(gòu)防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬元、 問題（6）：購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額綜合題】（2014年）（15分） 要求：根據(jù)相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。由于專賣店提前支付價(jià)款，卷煙企業(yè)給予專賣店2%的銷售折扣，實(shí)際收款6879600元。 ?。?）出租貨運(yùn)汽車3輛，開具普通發(fā)票取得含稅租金收入42120元。『正確答案』 與損失相關(guān)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)一并轉(zhuǎn)出。因可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤?！ ⒔逃M(fèi)附加、地方教育附加＝（＋＋）（7%＋3%＋2%）＝（元）『正確答案』 銷項(xiàng)稅額 ＝[7020000247。『正確答案』 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ?。絒7020000247?！赫_答案』 應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 ＝（620573＋3559500）（7%＋3%＋2%） ?。剑ㄔ ? 第14頁。120 ?。?2397（元） 問題（6）：計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。（1＋17%）]17% ?。?077120（元） 問題（5）：計(jì)算該企業(yè)損失煙葉應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！赫_答案』 進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝（128000＋8400＋7600）（1＋15%）17%＝28152（元） 問題（3）：計(jì)算該企業(yè)6月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！赫_答案』 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)算錯(cuò)誤： （1）因應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算錯(cuò)誤而引起錯(cuò)誤； ?。?）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅不征城建和教育費(fèi)附加。 ?。?000013%＝9100（元） ?。?）購(gòu)進(jìn)煙葉的運(yùn)費(fèi)不能作為計(jì)算煙葉稅和增值稅的基數(shù)； ?。?）進(jìn)口設(shè)備繳納增值稅計(jì)算錯(cuò)誤。入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不作為計(jì)算關(guān)稅的基數(shù)。120消3390000＋（300001056%＋10150）城建7% 該卷煙生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算6月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：AG 問題（1）：按A至G的順序指出該企業(yè)自行計(jì)算6月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤之處，并簡(jiǎn)要說明理由?！ 。?）月末將10標(biāo)準(zhǔn)箱與對(duì)外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價(jià)14040元并開具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額140400元?！ 。?）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉120噸并給予補(bǔ)貼，收購(gòu)發(fā)票上注明每噸收購(gòu)價(jià)款20000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款2400000元；另外，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元?！赫_答案』 A卷煙單價(jià)＝13500247?！赫_答案』 購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ?。剑剑ㄈf元） （7）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的外購(gòu)已稅煙絲15萬元（）霉?fàn)€變質(zhì)。（136%）＝525（萬元） 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝52536%＋150＝195（萬元） ?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅＝52517%＝（萬元） ?。?）16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工； ?。?）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元； 問題（5）：直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額； 要求：根據(jù)資料，按序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。『正確答案』錯(cuò)誤。 同類平均售價(jià)＝（4500＋6500）/800＝（萬元） 最高售價(jià)＝4500/300＝15（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝151005%＝75（萬元） ?。?）將生產(chǎn)的10輛小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給勞動(dòng)模范，以成本價(jià)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付福利費(fèi)”。80%20%15%－3＝（萬元） 7月份應(yīng)納消費(fèi)稅＝3630%15%＝（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)＝＋＝（萬元） 【例題5（1－15%）＝50（萬元） 5060%＝30（萬元），低于售價(jià)38萬元，為非直接銷售，需要繳納消費(fèi)稅?！ ∫螅焊鶕?jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！赫_答案』 ?。?）當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲買價(jià)＝20＋50－10＝60（萬元） ?。?）當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額＝6030%＝18（萬元） 【例題3計(jì)算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月又外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫(kù)存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。 90%10%10%＝（萬元） 問題（4）：計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)交的消費(fèi)稅?！ 。?）將剩余90%的葡萄酒裝瓶對(duì)外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、 問題（3）：計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)交的消費(fèi)稅?！ 栴}（2）：計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)交的消費(fèi)稅。計(jì)算題】（2016年） 其他相關(guān)資料：企業(yè)當(dāng)期通過認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，消費(fèi)稅稅率為10%?！赫_答案』 應(yīng)納消費(fèi)稅為零 提示：在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。計(jì)算題】某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2018年3月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入32
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