外匯收支情況表編制與審核實(shí)務(wù)(編輯修改稿)
2025-08-31 15:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 融債權(quán)或股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，貸方反映境外金融債權(quán)人、股權(quán)人對(duì)本企業(yè)債權(quán)、股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，股權(quán)及金融債權(quán)交易的凈損益也記入本項(xiàng)目。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期借款”、“實(shí)收資本”等科目分析填列。非外匯形式資產(chǎn)——其他，該科目反映外方股東以其按比例享有的企業(yè)資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”或“股本”等科目分析填列。重點(diǎn)審核是否具有外匯局核準(zhǔn)文件?！ ?．結(jié)購(gòu)匯差額。該科目反映的是累計(jì)結(jié)匯和購(gòu)匯的凈差額。結(jié)匯是指外商投資企業(yè)將可支配外匯資金在銀行兌換為人民幣的行為，在結(jié)購(gòu)匯賬戶的借方反映。結(jié)匯分資本項(xiàng)目結(jié)匯和經(jīng)常項(xiàng)目結(jié)匯，資本項(xiàng)目結(jié)匯包括外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯、借用外債結(jié)匯和資本項(xiàng)下其他結(jié)匯。購(gòu)匯是指外商投資企業(yè)在銀行以人民幣購(gòu)買外匯的行為，在結(jié)購(gòu)匯賬戶的貸方反映。購(gòu)匯也分資本項(xiàng)目購(gòu)匯和經(jīng)常項(xiàng)目購(gòu)匯，資本項(xiàng)目購(gòu)匯包括償還外債本息，償還境內(nèi)外匯貸款，境外投資，外方清算匯出等多種形式?！ ‖F(xiàn)行外匯管理政策規(guī)定，所有外匯交易均通過(guò)外匯賬戶進(jìn)行，因此可以根據(jù)外匯賬戶收支情況進(jìn)行分析填列。本科目如為負(fù)數(shù)，即購(gòu)匯金額大于結(jié)匯金額或者僅僅有購(gòu)匯金額，也記錄在資產(chǎn)方。資金結(jié)匯應(yīng)該有真實(shí)的交易背景，外債結(jié)匯應(yīng)有外匯局核準(zhǔn)文件，資本金結(jié)匯超過(guò)5萬(wàn)美元的，應(yīng)有資本金結(jié)匯所得人民幣資金的支付命令函，結(jié)匯后人民幣資金用途證明等文件?！ ?．匯率折算差額。以非美元幣種計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)交易按照發(fā)生時(shí)中國(guó)人民銀行公布的外匯匯率折算為美元記錄，在年末，再根據(jù)中國(guó)人民銀行參檢年度12月31 13公布的外匯匯率進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整差額計(jì)人本科目。匯兌收益在借方反映，匯兌損失在貸方反映，本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，即匯兌損失，也記錄在資產(chǎn)方。 10．其他資產(chǎn)。該科目為最終平衡項(xiàng)目，反映外商投資企業(yè)在編制本表過(guò)程中出現(xiàn)的誤差和遺漏，通過(guò)該項(xiàng)目的抵補(bǔ)，使外匯收支情況表“資產(chǎn)合計(jì)”等于“負(fù)債和經(jīng)常項(xiàng)目差額合計(jì)”，其他資產(chǎn)為正數(shù)，表示沒(méi)有分類清楚的資產(chǎn)流人；其他資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，表示沒(méi)有揭示清楚的資產(chǎn)流出。本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，也在資產(chǎn)方反映?！ ?二)負(fù)債和經(jīng)常項(xiàng)目差額 11．應(yīng)付外匯賬款。該科目反映外商投資企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，包括外商投資企業(yè)與境內(nèi)交易、并且外匯管理政策允許的部分?！邦A(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”有貸方余額的，也在本項(xiàng)目反映。該項(xiàng)目應(yīng)該分貨物、服務(wù)和其他應(yīng)收外匯賬款進(jìn)行分類反映。對(duì)該科目的審核要結(jié)合國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，應(yīng)付外匯賬款一直掛賬不付的，審核是否存在熱錢變相流入?！ ?2．預(yù)收外匯賬款。該科目反映外商投資企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算貨物、服務(wù)貿(mào)易而產(chǎn)生的預(yù)收款項(xiàng)，包括外商投資企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)交易、并且外匯管理政策允許的部分。“應(yīng)收賬款”有貸方余額的，也應(yīng)包括在本科目反映。對(duì)預(yù)收外匯賬款的審核同應(yīng)付外匯賬款，重點(diǎn)關(guān)注是否存在異常外匯資金流人?！ ?3．應(yīng)付外籍人員工資。該科目反映外商投資企業(yè)應(yīng)付外籍人員工資。如為借方余額，以負(fù)數(shù)填列?！ ?4．應(yīng)付外匯股利。該科目反映外商投資企業(yè)已宣告分配，但是尚未支付給外方的現(xiàn)金股利。本科目應(yīng)該根據(jù)利潤(rùn)分配表進(jìn)行計(jì)算填報(bào)，重點(diǎn)關(guān)注外方權(quán)益是否到位，中方是否假借外方利潤(rùn)匯出而轉(zhuǎn)移資金，逃避外匯監(jiān)管。應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注通過(guò)特殊目的公司返程投資設(shè)立的外商投資企業(yè)利潤(rùn)匯出的真實(shí)性。 15．境外借款。該科目反映外商投資企業(yè)向中國(guó)境外的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、個(gè)人或其他經(jīng)濟(jì)組織籌借的，以外國(guó)貨幣承擔(dān)契約性償還義務(wù)的款項(xiàng)，外商投資企業(yè)借用外債不得超過(guò)投資總額和注冊(cè)資本之間的差額(簡(jiǎn)稱“投注差”)。借用外債的本金和利息分別反映，利息費(fèi)用無(wú)須資本化。在審核境外借款時(shí)，必須審核《外債登記證》、《外債簽約情況表》和《外債變動(dòng)反饋表》，從而識(shí)別借用外債的真實(shí)性和合
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1