會計信息化內部控制風險(編輯修改稿)
2024-08-31 13:28 本頁面
【文章內容簡介】 平衡表，總賬、明細賬、日記賬的平行登記等手工控制方式，取而代之的是計算機控制措施，如憑證借貸平衡檢驗，余額發(fā)生額平衡檢驗，發(fā)生額平衡檢驗，各業(yè)務模塊間數(shù)據(jù)的核對，報表數(shù)據(jù)的勾稽關系檢查等。由此可見，電算化會計除了人這個執(zhí)行控制的主體外，許多內容控制措施主要是通過核算軟件來實現(xiàn)的。，經(jīng)濟業(yè)務均記錄于紙張之上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、賬簿和報表。而這些紙質資料的數(shù)據(jù)一旦被修改或涂改，則很容易發(fā)現(xiàn)修改或涂改的痕跡。實現(xiàn)會計電算化后，原來紙質的會計數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，由于電子介質的特殊性，很容易被刪除或篡改，并且電子數(shù)據(jù)被非法修改后可以做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個是業(yè)務的真實記錄。另外，電磁介質容易毀損，所以會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此，在計算機中如何保障電子數(shù)據(jù)的安全，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個非常重要的問題。實現(xiàn)會計電算化后，不僅要保存好相關的紙質數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。傳統(tǒng)的內容控制主要是針對交易處理。計算機技術的引入，給會計工作增加了新的內容，同時也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，如網(wǎng)絡系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)操作權限的控制等，以及電子介質內會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機運行管理和系統(tǒng)維護等。會計部門增加了計算機操作、會計軟件維護、硬件維護、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、程序編制和調試等新的工作崗位，工作崗位比手工條件下劃分的更細、投人的人員更多、管理的更加深入。為此在電算化下必須針對新的組織機構和崗位分工擴大其內部控制制度。、批準控制是一種常見的、普遍的內部控制措施，在手工會計中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過具有相應權限人員的簽章才能產(chǎn)生效力。但在電算化會計系統(tǒng)中，會計電算化數(shù)據(jù)主要存在于計算機內，業(yè)務人員通過可利用已經(jīng)授權的文件或口令，在自己的職責權限內進行業(yè)務處理。手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴格遵循有關的審核復查機制進行操作，如業(yè)務經(jīng)辦與授權批準、收付款項與會計記錄的分離等，會計人員之間的聯(lián)系是直接的，因而形成了嚴密的內部制約監(jiān)督制度，在這種相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和檢驗等工作。實行電算化后，由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作的分工、崗位職責、權限也發(fā)生了變化，許多程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，原來存在與手工會計下的內部控制措施無法執(zhí)行，這種業(yè)務處理程序下的審查、稽核作用被削弱
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