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正文內(nèi)容

會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)(編輯修改稿)

2024-08-31 13:28 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 平衡表,總賬、明細(xì)賬、日記賬的平行登記等手工控制方式,取而代之的是計(jì)算機(jī)控制措施,如憑證借貸平衡檢驗(yàn),余額發(fā)生額平衡檢驗(yàn),發(fā)生額平衡檢驗(yàn),各業(yè)務(wù)模塊間數(shù)據(jù)的核對(duì),報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。由此可見(jiàn),電算化會(huì)計(jì)除了人這個(gè)執(zhí)行控制的主體外,許多內(nèi)容控制措施主要是通過(guò)核算軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均記錄于紙張之上,并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證、賬簿和報(bào)表。而這些紙質(zhì)資料的數(shù)據(jù)一旦被修改或涂改,則很容易發(fā)現(xiàn)修改或涂改的痕跡。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,原來(lái)紙質(zhì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤(pán)或光盤(pán)上,由于電子介質(zhì)的特殊性,很容易被刪除或篡改,并且電子數(shù)據(jù)被非法修改后可以做到不留痕跡,這樣就很難辨別哪一個(gè)是業(yè)務(wù)的真實(shí)記錄。另外,電磁介質(zhì)容易毀損,所以會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。因此,在計(jì)算機(jī)中如何保障電子數(shù)據(jù)的安全,防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件,還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。傳統(tǒng)的內(nèi)容控制主要是針對(duì)交易處理。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入,給會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容,同時(shí)也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性,內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大,如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)操作權(quán)限的控制等,以及電子介質(zhì)內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)運(yùn)行管理和系統(tǒng)維護(hù)等。會(huì)計(jì)部門(mén)增加了計(jì)算機(jī)操作、會(huì)計(jì)軟件維護(hù)、硬件維護(hù)、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編制和調(diào)試等新的工作崗位,工作崗位比手工條件下劃分的更細(xì)、投人的人員更多、管理的更加深入。為此在電算化下必須針對(duì)新的組織機(jī)構(gòu)和崗位分工擴(kuò)大其內(nèi)部控制制度。、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、普遍的內(nèi)部控制措施,在手工會(huì)計(jì)中,對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章才能產(chǎn)生效力。但在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)主要存在于計(jì)算機(jī)內(nèi),業(yè)務(wù)人員通過(guò)可利用已經(jīng)授權(quán)的文件或口令,在自己的職責(zé)權(quán)限內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過(guò)多重手續(xù),嚴(yán)格遵循有關(guān)的審核復(fù)查機(jī)制進(jìn)行操作,如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)、收付款項(xiàng)與會(huì)計(jì)記錄的分離等,會(huì)計(jì)人員之間的聯(lián)系是直接的,因而形成了嚴(yán)密的內(nèi)部制約監(jiān)督制度,在這種相互核對(duì)、檢查監(jiān)督等重要措施的實(shí)施過(guò)程中,包含大量的信息提取、傳輸和檢驗(yàn)等工作。實(shí)行電算化后,由于會(huì)計(jì)電算化的工作自動(dòng)化、控制的程序化,各種手續(xù)都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理統(tǒng)一執(zhí)行,會(huì)計(jì)工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化,許多程序被大大簡(jiǎn)化,會(huì)計(jì)人員無(wú)法直接參與和控制,原來(lái)存在與手工會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制措施無(wú)法執(zhí)行,這種業(yè)務(wù)處理程序下的審查、稽核作用被削弱
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