【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 價(jià)格的20％屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。假定不考慮其他因素， 則甲企業(yè)2009年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)萬(wàn)元。（我當(dāng)時(shí)回答的是100萬(wàn)元）A. 84B. 100C. 117D. 80正確答案：D答案解析：甲企業(yè)2009年12月應(yīng)確認(rèn)的收入＝100(1－20％)＝80(萬(wàn)元)。55. 非同一控制下的企業(yè)合并：購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本，該直接相關(guān)費(fèi)用不包括為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，也不含企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用。56. 下列各項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（　?。??！　? 交易性金融資產(chǎn)隨時(shí)都有變現(xiàn)的可能，且金額不確定，所以不屬于貨幣性資產(chǎn)57. 下列資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失的有（　　）?！　　⒙?lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資　　58. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者預(yù)測(cè)期之后年份穩(wěn)定的或者遞減的增長(zhǎng)率為基礎(chǔ)（我選擇的是遞增的，所以不對(duì)）58. 一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本59. 企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備進(jìn)行改良，相關(guān)支出符合資本化條件應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。60. 管理不善造成已完工產(chǎn)品發(fā)生損失；管理不善導(dǎo)致原材料發(fā)生盤虧，需要把該盤虧存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。61. 對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)算折舊時(shí)，做題時(shí)一定要記住計(jì)提日期應(yīng)該是下月，1月份購(gòu)入的應(yīng)該按11個(gè)月提取折舊。，用計(jì)提后的帳面價(jià)值乘以實(shí)際利率是投資收益。63. 甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司、乙公司增值稅稅率均為17％。甲公司換出資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：①原材料的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，含稅公允價(jià)值為117萬(wàn)元；②無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷額為10萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元。乙公司換出資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：①換出庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，含稅公允價(jià)值234萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）的原價(jià)為80萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊額為20萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元；乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)33萬(wàn)元，乙公司為換入原材料支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則乙公司取得的原材料和無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為(　1250　)萬(wàn)元。乙公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額＝234＋100＋33＋10＝377(萬(wàn)元)，其中10萬(wàn)元運(yùn)雜費(fèi)是因換入原材料而發(fā)生的，因此不應(yīng)在換入的原材料與無(wú)形資產(chǎn)之間進(jìn)行分配，而應(yīng)全部計(jì)入換入原材料的成本，因此：換入原材料的入賬價(jià)值＝367117/(117＋250)＋10－17＝110(萬(wàn)元)64. 交易性金融資產(chǎn)隨時(shí)都有變現(xiàn)的可能，且金額不確定，所以不屬于貨幣性資產(chǎn)65. 下列資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失的有(　ABCD　)。 、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資 66. 資產(chǎn)組在處置時(shí)如要求購(gòu)買者承擔(dān)一項(xiàng)負(fù)債(如環(huán)境恢復(fù)負(fù)債等)，該負(fù)債金額已經(jīng)確認(rèn)并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，并且企業(yè)只能取得包括上述資產(chǎn)和負(fù)債在內(nèi)的單一公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，為了比較資產(chǎn)組和可收回金額，在確定資產(chǎn)組的賬面價(jià)值及其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金額從中扣除（這句話正確）,債券的折價(jià)攤銷額應(yīng)逐期地增加（多選題里會(huì)出現(xiàn)并容易忽略）68. 會(huì)計(jì)政策變更例題:從209年1月1日起，將無(wú)形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)由賬面攤余價(jià)值改為賬面攤余價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。甲公司207年1月20日購(gòu)入某項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際成本為2 400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為16年，按16年平均攤銷（與稅法一致）。207年年末、208年年末和209年年末預(yù)計(jì)可收回金額分別為2 100萬(wàn)元、1 800萬(wàn)元和1 600萬(wàn)元（假定預(yù)計(jì)使用年限不變）:計(jì)算209年度專利權(quán)的攤銷額按照變更后的會(huì)計(jì)政策：207年專利權(quán)攤余價(jià)值＝2 400－2 400247。16＝2 250（萬(wàn)元）207年應(yīng)提減值準(zhǔn)備＝2 250－2 100＝150（萬(wàn)元）208年應(yīng)攤銷專利權(quán)價(jià)值＝2 100247。15＝140（萬(wàn)元）208年應(yīng)提減值準(zhǔn)備＝（2 100－140）－1 800＝160（萬(wàn)元）209年應(yīng)攤銷專利權(quán)價(jià)值＝1 800247。14＝（萬(wàn)元）（3）計(jì)算甲公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并編制會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。專利權(quán)：按新的會(huì)計(jì)政策追溯調(diào)整，209年1月1日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2 400－150－150－140－160＝1 800（萬(wàn)元），此時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 400－1502＝2 100（萬(wàn)元），累計(jì)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元。則遞延所得稅資產(chǎn)為：30025％＝75（萬(wàn)元）。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 225　　遞延所得稅資產(chǎn) 75　　累計(jì)攤銷 10　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 310借：盈余公積——法定盈余公積 　　盈余公積——任意盈余公積 　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) :誤將2006年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1 000萬(wàn)元計(jì)入2007年1月1日其他業(yè)務(wù)收入，誤將2007年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2 000萬(wàn)元計(jì)入2008年1月的其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入2006年的毛利率為20%，2007年的毛利率為25%:借：其他業(yè)務(wù)收入　　　2 000　　貸：以前年度損益調(diào)整　　500　　　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　1 50070. 將A設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。A設(shè)備系公司2006年6月購(gòu)入并投入使用，入賬價(jià)值為3 300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為300萬(wàn)元。該設(shè)備用于公司行政管理”按年限平均法，至2008年1月1日已計(jì)提的累計(jì)折舊為900萬(wàn)元[（3 300－300）247。5（1＋1/2）]，按年數(shù)總和法， 萬(wàn)元（2 400－300）（）：借：管理費(fèi)用　　　　貸：累計(jì)折舊　　年數(shù)總和＝1＋2＋3＋4/2＝8，；；:(得出的結(jié)論,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),一定要記住企業(yè)做會(huì)計(jì)政策變更后固定資產(chǎn)按會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊和按稅法計(jì)提的折舊不同時(shí),一定要在凈利潤(rùn)中做加減,例如會(huì)計(jì)提500,稅法應(yīng)提600,只注意到了遞延所得稅的計(jì)算，就是固定資產(chǎn)帳面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差額如何計(jì)提遞延所得稅,而忘記了調(diào)整應(yīng)納稅所得額)6年末成立的股份有限公司（下稱“大華公司”），大華公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定適用的所得稅稅率為25％，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。每年按凈利潤(rùn)的15％計(jì)提盈余公積。（1）大華公司206年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為6 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。207年年末，大華公司對(duì)該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試，表明其可收回金額為4 500萬(wàn)元。208年年末，大華公司對(duì)該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試，表明其可收回金額仍為4 500萬(wàn)元。208年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部對(duì)外銷售；A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零（假定此生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品），大華公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限等均與稅法一致。假定經(jīng)過(guò)上述減值測(cè)試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均不發(fā)生變化。（2）大華公司于207年末對(duì)某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為3 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為4 800萬(wàn)元，已提折舊960萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限5年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。但大華公司207年末僅計(jì)提了200萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。大華公司208年初發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)并予以更正。大華公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限等均與稅法一致，計(jì)提減值前后資產(chǎn)折舊年限、方法等均未發(fā)生變化。（3）大華公司207年1月購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際成本為3 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年（與稅法規(guī)定相同）。207年末，市場(chǎng)上出現(xiàn)新的專利且新專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品更受消費(fèi)者青睞，對(duì)大華公司按其購(gòu)入的專利所生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響，經(jīng)減值測(cè)試表明其可收回金額為2 000萬(wàn)元。計(jì)提減值后攤銷年限、方法等不發(fā)生變化。208年大華公司經(jīng)市場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)上用新專利生產(chǎn)的產(chǎn)品不穩(wěn)定而部分客戶仍然傾向于選擇大華公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，原估計(jì)的該項(xiàng)專利的可收回金額有部分回升，于208年末測(cè)試可收回金額為2 200萬(wàn)元。（4）208年末，存貨總成本為7 000萬(wàn)元，其中，完工A產(chǎn)品為10 000臺(tái)，庫(kù)存原材料總成本為1 000萬(wàn)元。完工A產(chǎn)品中有8 000臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。208年末，；。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，大華公司計(jì)劃自209年1月起生產(chǎn)性能更好的B產(chǎn)品，因此，大華公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為1 200萬(wàn)元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為100萬(wàn)元。（5）大華公司208年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額12 000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為50萬(wàn)元；轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備為105萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元已從207年度的應(yīng)納稅所得額中扣除；實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)110萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為60萬(wàn)元。除以上所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）要求： （1）計(jì)算大華公司208年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（2）對(duì)大華公司管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的差錯(cuò)予以更正，并計(jì)算208年管理用固定資產(chǎn)的折舊額；（3）計(jì)算大華公司208年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（4）計(jì)算大華公司208年度庫(kù)存A產(chǎn)品和庫(kù)存原材料的年末賬面價(jià)值及應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（5）分別計(jì)算208年度上述暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額；（6）計(jì)算208年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】：（1）大華公司207年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝（6 000－6 000/10）－4 500＝900（萬(wàn)元）大華公司208年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額＝4 500247。9＝500（萬(wàn)元）208年末該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值＝6 000 －（600＋500）－900＝4 000（萬(wàn)元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4 500萬(wàn)元，高于賬面價(jià)值，不需補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，原計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。所以，208年應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備為0。（2）應(yīng)更正少計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝4 800－960－3 500－200＝140（萬(wàn)元）借：以前年度損益調(diào)整 105　　遞延所得稅資產(chǎn) 35　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 140借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 105　　貸：以前年度損益調(diào)整 105借：盈余公積——法定盈余公積 　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 208年該管理用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊＝3 500247。4＝875（萬(wàn)元）（3）因?yàn)?007年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值＝3 000－3 000/6＝2 500（萬(wàn)元），可收回金額為2 000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。208年專利權(quán)的攤銷額＝2 000247。5＝400（萬(wàn)元）208年末專利權(quán)的賬面價(jià)值＝3 000－（500＋400）－500（207年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）＝1 600（萬(wàn)元）208年末該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為2 200萬(wàn)元，高于賬面價(jià)值1 600萬(wàn)元，不需補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，原已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。（4）①有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 ＝8 000－8 000＝5 200（萬(wàn)元）有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的成本＝8 000＝4 800（萬(wàn)元）可變現(xiàn)凈值＞成本，有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品未發(fā)生減值，其賬面價(jià)值應(yīng)為4 800萬(wàn)元。②沒(méi)有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 ＝2 000－2 000＝800（萬(wàn)元）沒(méi)有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的成本＝2 000＝1 200（萬(wàn)元）可變現(xiàn)凈值＜成本，沒(méi)有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1 200－800＝400（萬(wàn)元），其賬面價(jià)值應(yīng)為800萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失 400　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 400庫(kù)存A產(chǎn)品年末賬面價(jià)值＝6 000－400＝5 600（萬(wàn)元）或＝4 800＋800＝5 600（萬(wàn)元）。③庫(kù)存原材料的可變現(xiàn)凈值＝1 200－100＝1 100（萬(wàn)元）庫(kù)存原材料的成本＝1 000（萬(wàn)元）成本＜可變現(xiàn)凈值，庫(kù)存原材料未發(fā)生減值庫(kù)存原材料的年末賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元。（5）①208年度大華公司計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊金額＝4 500247。9＝500（萬(wàn)元）